預(yù)算績(jī)效管理在鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位中應(yīng)用探討

文/陸娥英（海鹽縣通元鎮(zhèn)綜合服務(wù)中心）

預(yù)算績(jī)效管理是單位管理、預(yù)算工作的內(nèi)在要求，是優(yōu)化財(cái)政資源配置、提升公共服務(wù)效能的關(guān)鍵舉措。2018年9月，中共中央、國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見》，對(duì)做好新時(shí)期預(yù)算績(jī)效管理作出了全面部署，各地各部門也狠抓貫徹落實(shí)，對(duì)于基層的行政事業(yè)單位來說預(yù)算績(jī)效管理尤其重要，由于直接面對(duì)民生事項(xiàng)，直接面對(duì)人民群眾，所以，鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位非常有必要對(duì)自身的預(yù)算績(jī)效管理工作進(jìn)行深入分析，找出相應(yīng)問題并予以改進(jìn)。積極推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理工作，以預(yù)算信息系統(tǒng)建設(shè)為抓手，將預(yù)算績(jī)效目標(biāo)制定、執(zhí)行、評(píng)價(jià)、結(jié)果應(yīng)用和行政事業(yè)單位預(yù)算管理相結(jié)合。

一、預(yù)算績(jī)效管理相關(guān)概念闡述

（一）預(yù)算績(jī)效管理的概念

預(yù)算績(jī)效管理主要是以目標(biāo)為導(dǎo)向、以各項(xiàng)成本為衡量、以績(jī)效考核為核心的一種預(yù)算管理機(jī)制，它將資金的分配、使用與“績(jī)效”緊密聯(lián)系在一起，從“重分配”向“重管理”轉(zhuǎn)變。在行政事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效管理中，單位作為整個(gè)社會(huì)運(yùn)行體系中的一部分，不僅要實(shí)現(xiàn)資金的最大化利用，更重要的是要實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益最大化，從而完成自身的社會(huì)使命。就行政事業(yè)單位而言，預(yù)算績(jī)效管理主要是指單位以社會(huì)效益最大化為主要目標(biāo)，通過對(duì)各類因素進(jìn)行綜合分析，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源的合理分配，并確保預(yù)算目標(biāo)能夠在規(guī)定時(shí)間內(nèi)高質(zhì)量完成。預(yù)算績(jī)效管理應(yīng)遵循結(jié)果導(dǎo)向性原則、科學(xué)性原則、公開透明原則以及績(jī)效相關(guān)原則。

（二）預(yù)算績(jī)效管理流程

預(yù)算績(jī)效管理主要包含了預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績(jī)效評(píng)價(jià)與結(jié)果應(yīng)用這四個(gè)階段，其執(zhí)行流程主要有：預(yù)算編制方法與指標(biāo)的確定、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管與控制、執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)與應(yīng)用。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理工作存在的問題

在國家政策的推動(dòng)下，預(yù)算績(jī)效管理雖然已經(jīng)被行政事業(yè)單位普遍應(yīng)用，但是大多數(shù)行政事業(yè)單位，在具體落實(shí)過程中，仍然面臨較多問題。

（一）編制的預(yù)算金額缺乏科學(xué)、合理、準(zhǔn)確性，預(yù)算績(jī)效管理指標(biāo)不完善

預(yù)算編制是預(yù)算績(jī)效管理的起點(diǎn)，也是極為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，所以編制出來的預(yù)算金額一定要符合實(shí)際情況，具有科學(xué)、合理、準(zhǔn)確性。但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候，由于相關(guān)工作人員沒有對(duì)單位的整體運(yùn)營以及具體項(xiàng)目的實(shí)施情況予以詳細(xì)且充分的分析研究，而只是根據(jù)以往的管理數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，來完成預(yù)算編制工作，有時(shí)甚至存在大概的估算情況，導(dǎo)致單位整體的預(yù)算金額偏大，缺乏合理性，從而導(dǎo)致重復(fù)支出、支出低效無效情況的發(fā)生，進(jìn)而造成了不必要的資金浪費(fèi)，影響資金的使用效益。

（二）預(yù)算績(jī)效管理指標(biāo)不科學(xué)

關(guān)于預(yù)算績(jī)效管理指標(biāo)，上級(jí)財(cái)政部門雖然給出了一部分具有共性的預(yù)算績(jī)效管理指標(biāo)體系，但是預(yù)算績(jī)效管理涵蓋了行政事業(yè)單位的各個(gè)方面，僅靠上級(jí)財(cái)政部門給出的指標(biāo)體系是根本無法滿足各個(gè)行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理工作的，而且鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的部分工作可能更具有特殊性，所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位在選取指標(biāo)的時(shí)候，一定要滿足實(shí)際的工作需求，這樣才會(huì)更具有針對(duì)性。但是由于各種因素的干擾，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位在制定績(jī)效指標(biāo)時(shí)存在較大的局限性，無法更好地發(fā)揮預(yù)算績(jī)效管理的作用，從而未對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的資金配置和公共服務(wù)提質(zhì)增效工作起到一定的規(guī)范作用。

（三）預(yù)算執(zhí)行階段未結(jié)合有效的績(jī)效管理

基于合理可行的預(yù)算方案與科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)，在預(yù)算執(zhí)行階段，還需要嚴(yán)格按照該指標(biāo)來完成具體的執(zhí)行工作。但是目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行過程中，沒有結(jié)合績(jī)效管理及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督、審查以及作出相應(yīng)調(diào)整，導(dǎo)致有一部分單位存在隨意調(diào)整項(xiàng)目資金、擴(kuò)大支出范圍或者延遲項(xiàng)目的整個(gè)執(zhí)行進(jìn)度等現(xiàn)象，進(jìn)而對(duì)最終的執(zhí)行結(jié)果造成一定影響，使實(shí)際的執(zhí)行結(jié)果與當(dāng)初的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)之間產(chǎn)生了嚴(yán)重偏差。總而言之，目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效管理工作雖然已經(jīng)逐步落實(shí)，但是在預(yù)算執(zhí)行過程中，與績(jī)效管理工作的融合度還是不夠。

（四）預(yù)算績(jī)效管理結(jié)果應(yīng)用不充分

對(duì)于預(yù)算績(jī)效管理結(jié)果的應(yīng)用是發(fā)揮預(yù)算績(jī)效管理重要作用的環(huán)節(jié)。如果這個(gè)環(huán)節(jié)完成得不夠好，預(yù)算績(jī)效管理等于只完成了一半。但是有一部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位還沒有意識(shí)到這一點(diǎn)，在整個(gè)預(yù)算績(jī)效管理結(jié)果或者評(píng)價(jià)報(bào)告出來以后，缺少進(jìn)行更深一步的審查辨別，沒有就問題產(chǎn)生的原因，予以充分分析，進(jìn)而采取相應(yīng)的措施，同時(shí)也未對(duì)后期的工作計(jì)劃作出優(yōu)化和調(diào)整。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的具體措施

（一）實(shí)行全面預(yù)算績(jī)效管理，做好頂層設(shè)計(jì)

預(yù)算績(jī)效管理是針對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算的全過程、全面性而言的，包含了項(xiàng)目支出、基本支出以及其他各項(xiàng)支出的預(yù)算。所以單位在前期編制預(yù)算的過程中，就要嵌入預(yù)算績(jī)效管理的理念，實(shí)行更為全面的預(yù)算績(jī)效管理。在編制預(yù)算的時(shí)候，按照保障重點(diǎn)支出、服務(wù)基本支出的原則，對(duì)每一筆項(xiàng)目預(yù)算支出應(yīng)該發(fā)揮的作用、達(dá)到的績(jī)效做出詳細(xì)的說明與可行性分析，最終做出符合實(shí)際、不夸大支出的預(yù)算編制數(shù)額。

同時(shí)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位需要做好自身的頂層設(shè)計(jì)。由于基層行政事業(yè)單位往往有很多支線，比如文化、法制、紀(jì)委等，然后各支線都有相應(yīng)的宣傳任務(wù)，單位可以通過優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)，由領(lǐng)導(dǎo)層牽頭各業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門參加的工作對(duì)接會(huì)議將相關(guān)項(xiàng)目支出予以分析、整合，防止夸大支出、重復(fù)支出，從而以較少的支出達(dá)到資金使用效益的最大化，充分發(fā)揮績(jī)效管理在預(yù)算編制中的前置作用。

（二）完善預(yù)算績(jī)效管理指標(biāo)

預(yù)算績(jī)效管理指標(biāo)是進(jìn)行預(yù)算績(jī)效管理的核心，所以指標(biāo)的合理性和科學(xué)性是非常重要的。提升指標(biāo)科學(xué)性和合理性可以嘗試采取以下方法：首先，選擇的指標(biāo)一定要與鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位提供的民生事項(xiàng)大方向和實(shí)際情況一致。基于此，單位可以通過組建一只專門負(fù)責(zé)預(yù)算績(jī)效管理的小組來實(shí)現(xiàn)，該小組成員需要包括單位領(lǐng)導(dǎo)層、單位負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)辦人，必要時(shí)還需聘請(qǐng)行業(yè)的專家，共同對(duì)項(xiàng)目支出績(jī)效制定出合理的量化指標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于特殊的項(xiàng)目，該小組還可以根據(jù)具體情況，重新制定或者選擇合適的指標(biāo)，同時(shí)考慮成本效益原則，區(qū)分輕重緩急，盡可能保證這些預(yù)算績(jī)效管理指標(biāo)有針對(duì)性地發(fā)揮作用。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行階段的績(jī)效管理工作，提升員工績(jī)效意識(shí)

要想加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行階段的績(jī)效管理工作，不僅基本支出要講績(jī)效，項(xiàng)目支出更要講績(jī)效，鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位需要在項(xiàng)目開展的全過程融入績(jī)效管理，對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤評(píng)價(jià)，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并跟進(jìn)落實(shí)是否需要采取調(diào)整措施，這里需要注意的是，跟蹤評(píng)價(jià)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)不能太晚，一般建議在6月份和9月份分別跟蹤分析，為相關(guān)部門進(jìn)行“一下”“二下”的預(yù)算審核工作提供相關(guān)資料參考。同時(shí)，要定期不定期開展績(jī)效工作會(huì)議，聽取項(xiàng)目執(zhí)行部門意見，關(guān)注預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況，出現(xiàn)問題及時(shí)對(duì)接項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，落實(shí)相應(yīng)的調(diào)整措施，加快項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，并保證預(yù)算執(zhí)行的效果，從而強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效管理。另外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位還應(yīng)該提高并統(tǒng)一所有員工對(duì)于預(yù)算績(jī)效管理的認(rèn)識(shí)，在執(zhí)行預(yù)算績(jī)效管理的過程中，可以形成合力共同致力于預(yù)算績(jī)效管理工作。同時(shí)，通過專門業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、組織講座、研討會(huì)，開展優(yōu)秀案例分享，或者邀請(qǐng)專業(yè)人員對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)等方式，來提升員工的專業(yè)能力，變被動(dòng)講績(jī)效為主動(dòng)參與，這樣更容易發(fā)現(xiàn)問題所在，并有針對(duì)性地予以解決，建立糾偏和動(dòng)態(tài)調(diào)節(jié)機(jī)制，充分發(fā)揮績(jī)效管理在預(yù)算執(zhí)行中的引領(lǐng)和控制作用。

（四）優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)方式

在績(jī)效評(píng)價(jià)階段，鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位可以采用全面評(píng)價(jià)與重點(diǎn)內(nèi)容再評(píng)價(jià)的方式。

由于預(yù)算績(jī)效管理是以目標(biāo)為導(dǎo)向，所以預(yù)算執(zhí)行結(jié)束之后，行政事業(yè)單位需要基于績(jī)效目標(biāo)，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。而要想確?？?jī)效評(píng)價(jià)的合理性與科學(xué)性，鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位既要做全方位的績(jī)效評(píng)價(jià)，又要針對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容做單獨(dú)評(píng)價(jià)。為此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位可以基于不同的評(píng)價(jià)對(duì)象與評(píng)價(jià)內(nèi)容，分別實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)，盡量確?？?jī)效評(píng)價(jià)的全面性、完整性。除此之外，行政事業(yè)單位還要根據(jù)國家的重點(diǎn)發(fā)展方向以及重點(diǎn)支持項(xiàng)目，來判斷需要進(jìn)行再評(píng)價(jià)的內(nèi)容，并對(duì)其再次進(jìn)行單獨(dú)評(píng)價(jià)，從而確保評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性。通常情況下，財(cái)政資金的使用重點(diǎn)都會(huì)放在社會(huì)民生保障或者公共事業(yè)上，所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位在具體評(píng)價(jià)過程中，可以對(duì)這些項(xiàng)目開展重點(diǎn)評(píng)價(jià)，從而有針對(duì)性地提升財(cái)政資金的使用率[3]。

（五）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算績(jī)效管理考核結(jié)果的應(yīng)用

鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位想要讓預(yù)算績(jī)效管理工作更好地發(fā)揮作用，加強(qiáng)對(duì)于其考核結(jié)果的應(yīng)用是非常關(guān)鍵的一步。加強(qiáng)對(duì)于考核結(jié)果的應(yīng)用主要分為以下兩個(gè)方面：第一，針對(duì)考核結(jié)果中出現(xiàn)的問題，予以及時(shí)徹底地解決。例如，當(dāng)出現(xiàn)實(shí)際支出超過預(yù)算支出限額時(shí)，單位就需要針對(duì)超支的情況進(jìn)行分析，及時(shí)找出問題所在，并采取相應(yīng)的整改措施，從而防止經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)，提高資金使用效率；第二，對(duì)于下一年度的預(yù)算編制工作進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。例如，當(dāng)某項(xiàng)目出現(xiàn)超支的情況時(shí)，在下一年度編制預(yù)算之前，需要專門對(duì)與之類似的項(xiàng)目進(jìn)行更為詳細(xì)的調(diào)查分析和結(jié)果評(píng)價(jià)，以此來確保對(duì)考核結(jié)果的應(yīng)用，并充分利用現(xiàn)代大數(shù)據(jù)信息化建設(shè)手段實(shí)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效管理的調(diào)整和導(dǎo)向作用[4]。

四、結(jié)束語

綜上所述，預(yù)算績(jī)效管理對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位來說扮演著至關(guān)重要的角色?？茖W(xué)的預(yù)算績(jī)效管理不僅可以提升行政事業(yè)單位的資金使用率，還有助于提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的管理效能，提高其公共服務(wù)水平。鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算績(jī)效管理的重要性，并結(jié)合單位自身的特點(diǎn)，針對(duì)預(yù)算編制不合理、預(yù)算績(jī)效管理指標(biāo)不科學(xué)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位信息化建設(shè)不完善以及預(yù)算績(jī)效管理考核結(jié)果應(yīng)用不充分等問題進(jìn)行深入分析，然后采取加強(qiáng)預(yù)算編制階段的績(jī)效管理、完善預(yù)算績(jī)效管理指標(biāo)、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行階段績(jī)效管理、充分利用信息化建設(shè)以及加強(qiáng)對(duì)預(yù)算績(jī)效管理考核結(jié)果的應(yīng)用等措施，提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效管理水平，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政資源配置，提升公共服務(wù)質(zhì)量，助力鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。由于對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)研究得還不夠透徹，文章中提到的措施也不盡完善，后期還會(huì)不斷進(jìn)行學(xué)習(xí)，力求為鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，提出更有效的措施。

相關(guān)鏈接

績(jī)效管理，是指各級(jí)管理者和員工為了達(dá)到組織目標(biāo)，共同參與的績(jī)效計(jì)劃制定、績(jī)效輔導(dǎo)溝通、績(jī)效考核評(píng)價(jià)、績(jī)效結(jié)果應(yīng)用、績(jī)效目標(biāo)提升的持續(xù)循環(huán)過程，績(jī)效管理的目的是持續(xù)提升個(gè)人、部門和組織的績(jī)效。

績(jī)效管理強(qiáng)調(diào)組織目標(biāo)和個(gè)人目標(biāo)的一致性，強(qiáng)調(diào)組織和個(gè)人同步成長，形成“多贏”局面；績(jī)效管理體現(xiàn)著“以人為本”的思想，在績(jī)效管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中都需要管理者和員工的共同參與。