企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題及措施分析

卿篤江

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，生活在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，眾多企業(yè)都正在面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。我國(guó)大多企業(yè)在內(nèi)部控制方面都存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，管理機(jī)制不夠完善。如何正確應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化能力弱和企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督不到位等問(wèn)題，成為了企業(yè)發(fā)展過(guò)程中需要仔細(xì)考慮的重點(diǎn)問(wèn)題。本文以內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理為根本切入點(diǎn)，積極探索企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題，并針對(duì)具體問(wèn)題制定了解決策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部審計(jì);信息溝通;防范對(duì)策

一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

所謂的內(nèi)部控制，其實(shí)就是指企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層級(jí)部門(mén)協(xié)同推動(dòng)企業(yè)管理工作的過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之際，可能會(huì)面臨的各種問(wèn)題，這些問(wèn)題的出現(xiàn)在一定程度上都會(huì)影響到企業(yè)的正常運(yùn)行。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理則是相輔相成的關(guān)系，兩者皆是企業(yè)在順利發(fā)展過(guò)程中必不可少的發(fā)展手段，兩者之間有著必然的聯(lián)系。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員，在管理企業(yè)之際都少不了對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行合理控制以及對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)預(yù)估，以便可以持久的維護(hù)投資者的利益，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)定的基礎(chǔ)力量。企業(yè)的全體工作人員都應(yīng)該參與到企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中，只有多個(gè)部門(mén)的協(xié)同配合，才能夠促使企業(yè)達(dá)到預(yù)期的理想發(fā)展目標(biāo)，助力于企業(yè)收獲更多的利益收入。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制不合理

縱觀我國(guó)大多企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，可以發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)的內(nèi)部控制度不到位。關(guān)于內(nèi)部控制的價(jià)值，還沒(méi)有深度認(rèn)知，有一部分企業(yè)的管理者認(rèn)為企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)與企業(yè)的內(nèi)部控制沒(méi)有實(shí)際性的關(guān)聯(lián)，內(nèi)部控制工作的推進(jìn)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)有的崗位職責(zé)無(wú)限增多，企業(yè)各部門(mén)的工作量也會(huì)大大增多，甚至還會(huì)增加大量的管理成本，導(dǎo)致企業(yè)本身的利潤(rùn)減少很多。因此，很多企業(yè)都沒(méi)有從根源處去重視企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作。同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)得也不夠科學(xué)，還存在一定的弊端。企業(yè)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系，還會(huì)使用原有的規(guī)章制度來(lái)推動(dòng)內(nèi)部控制，這種控制方式過(guò)于刻板，完全不符合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展情況。另外，還有一些企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)容過(guò)于注重原則性，嚴(yán)重忽略了可操作性，沒(méi)有落實(shí)好執(zhí)行工作，進(jìn)而也就無(wú)法將內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，不能保障每一個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行了合理的控制。除此之外，也沒(méi)有建立起全面的內(nèi)部控制系統(tǒng)，不能保障對(duì)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行合理制衡，導(dǎo)致各個(gè)部門(mén)之間的權(quán)利出現(xiàn)交織現(xiàn)象，十分不利于后續(xù)企業(yè)內(nèi)部控制工作的瞬間進(jìn)行。

（二）不具備風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，是當(dāng)前大多企業(yè)都會(huì)存在的問(wèn)題，整個(gè)內(nèi)部控制的過(guò)程中都不具備完善的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。以經(jīng)濟(jì)全球化為時(shí)代背景，不同的經(jīng)濟(jì)綜合體與不同的經(jīng)濟(jì)綜合體之間的聯(lián)系變得更為密切，企業(yè)與企業(yè)之間的聯(lián)系也要比以往更加頻繁起來(lái)，產(chǎn)生了很多利益關(guān)聯(lián)。在企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)管理之中，常常都會(huì)面臨著很多不穩(wěn)定的因素，這也就代表著企業(yè)需要加強(qiáng)力度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，做好內(nèi)部控制管理，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺到搖籃中，這樣能從根本上將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在最低程度，進(jìn)而保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。然而在現(xiàn)在這個(gè)階段，我國(guó)大多企業(yè)都缺少風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，一味擴(kuò)張企業(yè)規(guī)模，只顧著眼前利益，不斷加大力度去拓寬企業(yè)市場(chǎng)，造成很多不必要的風(fēng)險(xiǎn)。不排除很多企業(yè)早已承擔(dān)起了預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，但隨所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理工作僅僅在財(cái)務(wù)范圍內(nèi)，關(guān)于技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題都沒(méi)有做好根本保障。建立起全新的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，可以高效保障企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與管理。

（三）內(nèi)部審計(jì)不到位

一般情況下來(lái)講，企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，大多都由企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)推進(jìn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作具有超強(qiáng)的獨(dú)立性，日常所涉及到的范圍也極為廣泛。企業(yè)做好審計(jì)工作，可以保障自身內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行，更利于企業(yè)制定系統(tǒng)性極強(qiáng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制。不可否認(rèn)的是，企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)控制兩者之間是相輔相成的關(guān)系，內(nèi)部設(shè)計(jì)工作的順利推進(jìn)有利于內(nèi)部控制工作的實(shí)施。當(dāng)前有很多企業(yè)都不夠重視內(nèi)部審計(jì)，在這些企業(yè)眼中內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)既費(fèi)時(shí)費(fèi)力又毫無(wú)價(jià)值的工作，甚至還會(huì)在某種程度上破壞企業(yè)的穩(wěn)定性。讓財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)審計(jì)部門(mén)的工作，這是很多企業(yè)都存在的問(wèn)題，這種審計(jì)工作的設(shè)置方式極為不合理，在整個(gè)工作的過(guò)程中沒(méi)有將審計(jì)工作的價(jià)值充分發(fā)揮出來(lái)。當(dāng)然，也有一些企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了審計(jì)部門(mén)，也調(diào)配了專業(yè)的審計(jì)人員負(fù)責(zé)審計(jì)工作，但是在正常進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層人員并沒(méi)有真正地發(fā)揮出自身的榜樣作用，導(dǎo)致審計(jì)工作備受打擊，無(wú)法解決一些實(shí)際性問(wèn)題。審計(jì)部門(mén)沒(méi)有專業(yè)的工作人員負(fù)責(zé)，審計(jì)人員工作素養(yǎng)較低，沒(méi)有參與足夠多的審計(jì)工作，進(jìn)而為企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)了重重阻礙。

（四）沒(méi)有充分進(jìn)行信息溝通

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，部門(mén)與部門(mén)之間需要進(jìn)行充分的溝通，只有加強(qiáng)信息的流通性，才可以精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的種種問(wèn)題，促進(jìn)信息的全面共享。企業(yè)中的工作人員與人員之間的聯(lián)系也會(huì)愈加密切。做好企業(yè)內(nèi)部的信息溝通工作，對(duì)其企業(yè)的內(nèi)部控制有一定積極影響，促使企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行工作變得更加深入，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)期中的目標(biāo)。但在當(dāng)前這個(gè)時(shí)期，企業(yè)在信息溝通方面并沒(méi)有投入足夠多的精力與時(shí)間，沒(méi)有將信息溝通真正的列入日常工作中，導(dǎo)致信息溝通頻率大不如從前，信息傳遞的時(shí)差性也變得更大，這在某些程度真正地阻礙了企業(yè)生產(chǎn)力的發(fā)展。企業(yè)的信息常常會(huì)受到企業(yè)管理層的控制，在企業(yè)中下級(jí)工作人員只能服從上級(jí)工作人員的意見(jiàn)，上級(jí)并沒(méi)有對(duì)企業(yè)的信息溝通進(jìn)行如實(shí)反饋，這也就降低了企業(yè)上層管理者的決策價(jià)值。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

（一）科學(xué)創(chuàng)建內(nèi)部控制制度

為了可以最大限度解決企業(yè)內(nèi)部控制不到位的問(wèn)題，首要，工作任務(wù)就是創(chuàng)建完善的內(nèi)部控制制度。企業(yè)要充分對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵進(jìn)行剖析，以便于可以全面認(rèn)清企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展之間的關(guān)系。只有進(jìn)一步了解內(nèi)部控制和企業(yè)發(fā)展間的關(guān)系，才能建立起促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。同時(shí)，還要進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的發(fā)展?fàn)顩r，慎重考察企業(yè)外部市場(chǎng)環(huán)境，科學(xué)建立企業(yè)目標(biāo)，合理設(shè)置相關(guān)的權(quán)利與義務(wù)，將不相容的職務(wù)進(jìn)行分離，并且相應(yīng)的設(shè)置內(nèi)部控制管理制度。尤為注意的一點(diǎn)，在一些非常規(guī)的企業(yè)活動(dòng)中，所有的企業(yè)都應(yīng)該建立起相對(duì)來(lái)說(shuō)比較完善的審核制度，嚴(yán)格把控企業(yè)原材料、企業(yè)固有資產(chǎn)、企業(yè)現(xiàn)周轉(zhuǎn)等問(wèn)題。企業(yè)在設(shè)計(jì)制度化時(shí)，需要考慮到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法，一旦發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，就要應(yīng)用專業(yè)的理論和方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，設(shè)置全面性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)管理觀念

要想彌補(bǔ)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱帶來(lái)的弊端，就應(yīng)該積極改變現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。健全風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，能保障企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的必要價(jià)值，為企業(yè)的內(nèi)部控制工作而保駕護(hù)航。通常情況下來(lái)說(shuō)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念主要就是指制定戰(zhàn)略或者是風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的方式與態(tài)度。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念時(shí)常體現(xiàn)在企業(yè)的價(jià)值觀念上，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)管理等都有著必不可少的聯(lián)系。樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，需要有效提高企業(yè)管理者的綜合素養(yǎng)，只有其綜合素養(yǎng)得到了穩(wěn)步提升，才能夠樹(shù)立高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為日后的風(fēng)險(xiǎn)管理制定一系列計(jì)劃。與此同時(shí)，企業(yè)上下的全體工作人員都要有齊心協(xié)力承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，進(jìn)而促使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力與風(fēng)險(xiǎn)管理能力的提升。企業(yè)可以定期舉行見(jiàn)面會(huì)或者是安排書(shū)面溝通工作，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)類型所產(chǎn)生的后果進(jìn)行表述，并且指導(dǎo)企業(yè)工作人員采取正確的應(yīng)對(duì)措施。

（三）加大力度進(jìn)行審計(jì)的監(jiān)督

若想進(jìn)一步解決企業(yè)不夠關(guān)注內(nèi)部審計(jì)工作的問(wèn)題，就需要對(duì)審計(jì)進(jìn)行高效監(jiān)督。第一步，一定要先從提高內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性入手，創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，直接在董事會(huì)下面設(shè)置審計(jì)委員會(huì)。在條件允許的情況下，還可以在審計(jì)委員會(huì)的歸屬下直接設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以便于可以全面凸顯內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威特性，令企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在方方面面都能保證客觀與公正。第二步，要增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)，不僅僅包含內(nèi)部審計(jì)人員的道德素養(yǎng)，還包含審計(jì)人員的專業(yè)實(shí)踐能力，需要及時(shí)掌握審計(jì)人員的工作思想與公正實(shí)際狀況，定期對(duì)審計(jì)人員的工作情況進(jìn)行分析，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性與合理性。第三步，就是要強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督工作。內(nèi)部審計(jì)工作人員不應(yīng)該受到外界的干擾，要發(fā)揮出自身對(duì)企業(yè)各部門(mén)各業(yè)務(wù)人員的監(jiān)督作用，為內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作營(yíng)造健康的工作氛圍。第四步，企業(yè)還要學(xué)會(huì)強(qiáng)化外部監(jiān)督，適當(dāng)引入第三方機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，邀請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告，以便于能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的不足之處。企業(yè)應(yīng)該緊緊抓住信息技術(shù)，將計(jì)算機(jī)技術(shù)全面引入到企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督流程中，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的效率與質(zhì)量，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避奉獻(xiàn)力量。

（四）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部信息溝通不及時(shí)，一大部分原因都是企業(yè)未曾建立起全面的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。要想全面解決企業(yè)內(nèi)部信息溝通不及時(shí)的問(wèn)題，就應(yīng)該對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行深度優(yōu)化。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，在日常工作中應(yīng)該投入足夠多的時(shí)間與精力創(chuàng)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，合理加工企業(yè)的信息報(bào)告，將各種信息報(bào)告中的數(shù)據(jù)信息重新整合與匯總，便于日后全面分析企業(yè)數(shù)據(jù)，找到數(shù)據(jù)中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。同時(shí)，在運(yùn)算數(shù)據(jù)信息時(shí)，一旦遇到了特殊的計(jì)算問(wèn)題，就要積極應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。對(duì)各項(xiàng)待處理的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行重新地整合與補(bǔ)充，借助風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的力量，可以全面做到風(fēng)險(xiǎn)防范，避免企業(yè)由信息溝通不到位而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)通常都要與企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)有著必不可少的聯(lián)系，當(dāng)然也和企業(yè)外部的信息機(jī)構(gòu)有所關(guān)聯(lián)，這也就要求企業(yè)一定要善于應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)等高新技術(shù)手段，及時(shí)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行慎重核對(duì)，將信息數(shù)據(jù)中的錯(cuò)誤信息盡早識(shí)別出來(lái)。應(yīng)用高新科學(xué)技術(shù)手段杜絕信息舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，保障企業(yè)可以高效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還要加強(qiáng)員工與員工之間的信息聯(lián)系，努力做到資源共享，通過(guò)快速的溝通來(lái)處理企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)可以健康發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，做好企業(yè)的內(nèi)部控制工作與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，可以幫助企業(yè)盡早預(yù)測(cè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，將可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的不利影響控制在最低處，促使企業(yè)可以朝著良性方向持久發(fā)展。我國(guó)目前的企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理雖不夠成熟，但只要企業(yè)堅(jiān)持從自身的實(shí)際情況與利益點(diǎn)出發(fā)，多學(xué)習(xí)其他優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理理念，便就可以增強(qiáng)企業(yè)的管理水平，保障企業(yè)不受不良風(fēng)險(xiǎn)的迫害，促使企業(yè)愈加繁榮發(fā)展，創(chuàng)造更多可觀的利潤(rùn)收入，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中搶占發(fā)展地位。

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