高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

張玲

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展以及改革開放政策的不斷推進(jìn)，我國政府為了進(jìn)一步擴(kuò)大國際經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流，逐漸放開了對于外資企業(yè)的限制，這在一定程度上促進(jìn)了我國中外合資企業(yè)規(guī)模的不斷壯大。高新技術(shù)企業(yè)作為中外合資企業(yè)，在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展過程中發(fā)揮著十分重要的作用，是市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中最具發(fā)展?jié)摿Φ娜后w，要實(shí)現(xiàn)其科學(xué)、可持續(xù)發(fā)展，需要重視加強(qiáng)其內(nèi)部控制。高新技術(shù)企業(yè)作為一家生產(chǎn)環(huán)保設(shè)備的企業(yè)，重視加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以提升企業(yè)的生產(chǎn)水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的統(tǒng)一，是提升社會環(huán)保工作質(zhì)量的保障。本文結(jié)合我國的高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行探析，通過分析企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，并提出相應(yīng)的優(yōu)化對策，為加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制提升借鑒。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對策

一、高新技術(shù)企業(yè)簡述及內(nèi)部控制必要性

（一）高新技術(shù)企業(yè)簡述

高新技術(shù)企業(yè)是國家重點(diǎn)支持產(chǎn)業(yè)之一，具有人才密集型和技術(shù)密集型特點(diǎn)，高新技術(shù)企業(yè)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)。本文所述H高新技術(shù)企業(yè)為一家環(huán)保設(shè)備制造企業(yè)，主要負(fù)責(zé)為環(huán)境治理機(jī)構(gòu)、組織提供環(huán)保設(shè)備，基本業(yè)務(wù)包括提供超凈水、廢水、廢氣、廢水回用等環(huán)保設(shè)備的設(shè)計和制造、維護(hù)以及服務(wù)、循環(huán)水和鍋爐水處理劑，廢水處理劑的研發(fā)生產(chǎn)銷售服務(wù)。H高新技術(shù)企業(yè)是一家中外合資企業(yè)，具備自主研發(fā)能力，擁有專業(yè)的水質(zhì)分析中心，是一家集科研、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)和系統(tǒng)集成為一體的高新技術(shù)企業(yè)。

（二）高新技術(shù)內(nèi)部控制的必要性

提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的必然產(chǎn)物，加強(qiáng)對高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制，能夠規(guī)范企業(yè)的財務(wù)活動，對于保障企業(yè)資金安全具有重要作用。加強(qiáng)內(nèi)部控制可以保證資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，確保企業(yè)資金的合理化配置，能夠保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性。加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠約束、監(jiān)督企業(yè)會計部門的行為，從而保證會計信息資料的正確性，從而為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供科學(xué)依據(jù)。有利于降低企業(yè)經(jīng)營成本，企業(yè)通過建立完善的內(nèi)控機(jī)制，可以有效的對企業(yè)各部門工作進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)督，可以防范財務(wù)投機(jī)行為，避免企業(yè)的資產(chǎn)順利，同時能夠優(yōu)化組織體系，簡化工作流程，提升工作效率。

二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制認(rèn)識不足

內(nèi)控認(rèn)識指導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)控管理活動，由于部分高新技術(shù)企業(yè)缺乏對于內(nèi)部控制的全面認(rèn)識，這使得企業(yè)的內(nèi)部控制工作難以有效推進(jìn)。以L高新技術(shù)企業(yè)為例，企業(yè)存在重技術(shù)研發(fā)，輕內(nèi)控管理的現(xiàn)象，企業(yè)在工作中將重點(diǎn)放在了技術(shù)上，對于內(nèi)部控制的重視度不夠。除此之外，部分企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是具體落實(shí)不足，缺乏對內(nèi)控執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)的內(nèi)部控制沒有調(diào)動全員參與。

（二）研發(fā)環(huán)節(jié)內(nèi)控缺位

就高新技術(shù)企業(yè)而言，研發(fā)環(huán)節(jié)是企業(yè)工作的重點(diǎn)，在企業(yè)的資金投入過程中，相應(yīng)的也會增加對研發(fā)環(huán)節(jié)的資金投入，因此對于研發(fā)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制就顯得尤為重要。當(dāng)前部分高新技術(shù)企業(yè)管理者，更多的關(guān)注研發(fā)的最終成果，不重視對研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)環(huán)節(jié)和運(yùn)行環(huán)節(jié)進(jìn)行分析和論證，造成企業(yè)的立項(xiàng)不規(guī)范。高新技術(shù)企業(yè)對于研發(fā)過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)的評審沒有嚴(yán)格的內(nèi)控制度約束，審批復(fù)核過程中風(fēng)險評估不足，這容易使企業(yè)遭受損失。

（三）缺乏專業(yè)的財務(wù)人才

高新技術(shù)企業(yè)缺乏綜合型財務(wù)管理人才。人才招聘機(jī)制有待完善，企業(yè)在招聘人才，沒有對內(nèi)部崗位需要進(jìn)行系統(tǒng)性分析，使得招聘人員與崗位需求脫節(jié)，崗位職能與專業(yè)能力的不匹配，沒有遵循讓專業(yè)人做專業(yè)事的原則，作為高新技術(shù)企業(yè)將人才選拔的重點(diǎn)放在了技術(shù)能力上，忽視了對財務(wù)能力的考核。高新技術(shù)企業(yè)缺乏完善的人才機(jī)制，從而影響了企業(yè)內(nèi)部控制的效率和水平。

三、優(yōu)化高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的有效對策

（一）樹立科學(xué)的內(nèi)部控制觀

內(nèi)控宏觀環(huán)境是確保企業(yè)內(nèi)部控制有效落實(shí)的關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)重視為內(nèi)部控制提供一個良好的環(huán)境，高新技術(shù)企業(yè)員工對于內(nèi)部控制的正確認(rèn)識是確保內(nèi)部控制管理貫徹執(zhí)行的前提。企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)控理論的全面宣傳，使企業(yè)全員認(rèn)識到內(nèi)部控制管理的重要性。高新技術(shù)企業(yè)不能僅僅將內(nèi)部控制管理停留在決策層面，只有全員認(rèn)識參與，才能確保企業(yè)內(nèi)部控制的有效開展。

（二）重視對研發(fā)全過程內(nèi)部控制

作為高新技術(shù)企業(yè)，技術(shù)研發(fā)是其工作的重點(diǎn)，因此企業(yè)應(yīng)重視對研發(fā)項(xiàng)目全過程的管控。高新技術(shù)企業(yè)可以結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、審批機(jī)制，在研發(fā)項(xiàng)目開展前，首先對其可行性進(jìn)行分析，如果確定項(xiàng)目可行，再進(jìn)行立項(xiàng)，確定研發(fā)項(xiàng)目是否可行應(yīng)考慮以下幾個方面，即研發(fā)產(chǎn)品的創(chuàng)新性、市場需要、經(jīng)費(fèi)預(yù)算等;確定立項(xiàng)以后，要向企業(yè)上級領(lǐng)導(dǎo)報請審批，可以實(shí)施聯(lián)合審批制度，研發(fā)項(xiàng)目結(jié)束以后應(yīng)進(jìn)行技術(shù)驗(yàn)收，確保質(zhì)量達(dá)標(biāo)。加強(qiáng)對研發(fā)項(xiàng)目全過程的內(nèi)部控制，有利于避免無效研發(fā)，能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）加強(qiáng)人才機(jī)制建設(shè)，重視高素質(zhì)財務(wù)人才的培養(yǎng)

高新技術(shù)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，應(yīng)重視加強(qiáng)企業(yè)人才建設(shè)，財務(wù)人才是企業(yè)內(nèi)部控制工作的直接執(zhí)行者。重視企業(yè)人才建設(shè)應(yīng)從兩個方面進(jìn)行：其一，重視對內(nèi)部財務(wù)人才的培養(yǎng)，企業(yè)可以為員工提供多種內(nèi)外部培訓(xùn)學(xué)習(xí)的機(jī)會，為企業(yè)培養(yǎng)出綜合型人才，培訓(xùn)過程中一方面要為員工講解財務(wù)管理相關(guān)法律、法規(guī)，提升員工的職業(yè)道德素養(yǎng)，另一方面要重視財務(wù)相關(guān)理論知識的學(xué)習(xí)，提升財務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)水平;除此之外，企業(yè)應(yīng)重視引進(jìn)外部優(yōu)秀人才，制定科學(xué)的人才選拔制度，提高企業(yè)員工招聘的準(zhǔn)入門檻;在入職前要進(jìn)行一系列的培訓(xùn)，培訓(xùn)合格方可正式入職。企業(yè)要定期做好對員工的專業(yè)水平考核工作，以促使員工在工作中不斷學(xué)習(xí)，提升自身專業(yè)水平。

（四）構(gòu)建完善的審計監(jiān)督體系

企業(yè)要高效、有序的運(yùn)行，需要重視審計監(jiān)督體系的建立，這是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的重要舉措。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)重視建立制約管理體系，完善企業(yè)管理架構(gòu)，可以實(shí)施分權(quán)管理，以發(fā)揮相互制約、監(jiān)督作用，另外，要重視對各個崗位職權(quán)進(jìn)行細(xì)化，明確責(zé)任，實(shí)現(xiàn)不相容崗位的相互分離，提升監(jiān)督效率。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)重視建立獨(dú)立的審計監(jiān)督機(jī)制，重視對企業(yè)經(jīng)營活動全過程的控制，監(jiān)督事前預(yù)算的合理性，制度執(zhí)行的有效性，事后績效考核的公平性，高新技術(shù)企業(yè)完善內(nèi)部監(jiān)督體系，應(yīng)重視監(jiān)督職權(quán)的有效發(fā)揮。

（五）完善企業(yè)財務(wù)管理制度、規(guī)范財務(wù)流程

財務(wù)管理是高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部管理的核心，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，應(yīng)重視對財務(wù)工作各環(huán)節(jié)的管控。首先，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)重視完善財務(wù)管理制度，通過制定明確的財務(wù)管理制度，可以對財務(wù)工作流程進(jìn)行規(guī)范化，能夠形成統(tǒng)一的財務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而提升企業(yè)財務(wù)工作效率。高新技術(shù)企業(yè)可以聯(lián)合多部門制定科學(xué)的財務(wù)管理制度，對于企業(yè)的各項(xiàng)財務(wù)工作具體職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，同時應(yīng)對財務(wù)工作流程進(jìn)行規(guī)范。完善財務(wù)管理制度，加強(qiáng)財務(wù)全環(huán)節(jié)的管理，可以規(guī)范企業(yè)的財務(wù)活動，確保內(nèi)部控制工作的高效開展。

四、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的核心，在現(xiàn)代企業(yè)的管理中發(fā)揮著重要作用。重視高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制，有利于優(yōu)化企業(yè)的資源配置，可以提升企業(yè)環(huán)保產(chǎn)品的生產(chǎn)效益。加強(qiáng)內(nèi)部控制，一方面可以有效地降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提升企業(yè)的利潤空間，為企業(yè)環(huán)保產(chǎn)品的研發(fā)提供更多的資金支持，另一方面加強(qiáng)內(nèi)部控制提升經(jīng)營風(fēng)險識別能力，有效規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，同時能夠通過對經(jīng)營活動事前、事中、事后進(jìn)行監(jiān)督，確保企業(yè)經(jīng)營活動的規(guī)范性。加強(qiáng)內(nèi)部控制可以促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，對于優(yōu)化企業(yè)的管理機(jī)制，提升經(jīng)營水平具有重要作用。

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