淺析國有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策

汪曉艷

摘 要 隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，市場結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，各個(gè)企業(yè)面臨著更多的發(fā)展機(jī)遇與較強(qiáng)的生存壓力。尤其是國有企業(yè)，要想在日益激烈的競爭市場中占有一席之地，就得更加重視內(nèi)部管理問題。而全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的重要組成部分，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。本文主要針對我國國有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題進(jìn)行分析，從而針對問題提供一些針對性的對策建議，為國有企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展提供保障，切實(shí)提高國有企業(yè)的預(yù)算管理水準(zhǔn)，提升國有企業(yè)的市場地位，促進(jìn)企業(yè)更好更快地發(fā)展。

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 全面預(yù)算管理 問題 對策

一、全面預(yù)算管理在國有企業(yè)中的地位

全面預(yù)算管理對于新時(shí)代的國有企業(yè)來說，是一項(xiàng)非常必要的工作，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要工作之一。全面預(yù)算管理能夠使企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)有機(jī)協(xié)調(diào)起來，能夠有效地加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)互動(dòng)，有助于對各部門需求規(guī)劃的調(diào)整，在全體員工的努力下使國有企業(yè)資源配置實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。一方面，全面預(yù)算管理能夠更好地保證企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向保持一致。國有企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，參與國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)，承擔(dān)著重要的使命責(zé)任。只有加強(qiáng)內(nèi)部管理，不斷突破自我，才能促使企業(yè)保持可持續(xù)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。另一方面，全面預(yù)算管理的實(shí)施，能夠督促國有企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn)、戰(zhàn)略目標(biāo)，對企業(yè)的資金、經(jīng)營情況做好事前預(yù)測，編制好年度全面預(yù)算，落實(shí)到各個(gè)責(zé)任主體層面，指導(dǎo)各預(yù)算執(zhí)行單位的行動(dòng)計(jì)劃，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

但是，隨著企業(yè)的快速發(fā)展，全面預(yù)算管理在各企業(yè)運(yùn)行中也逐漸顯現(xiàn)出不少問題，嚴(yán)重地影響了企業(yè)的內(nèi)部管理，阻礙了企業(yè)自身的發(fā)展。因此，對這些存在的問題進(jìn)行針對性的解決，就顯得尤為重要。

二、當(dāng)前全面預(yù)算管理在執(zhí)行中存在的主要問題

（一）企業(yè)各部門對全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足

全面預(yù)算管理涵蓋了企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要從管理層到各個(gè)部門所有員工共同參與和配合才能完成，但大部分企業(yè)重視程度不高，沒有做到全員參與。第一，全面預(yù)算管理理念流于形式。企業(yè)全體員工并不是百分百地對全面預(yù)算工作都有一定的認(rèn)識(shí)，部分員工對全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)停在表面。第二，在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，員工認(rèn)識(shí)不到位，沒有樹立全員參與預(yù)算的理念，普遍認(rèn)為與資金、成本有關(guān)的是就是財(cái)務(wù)部門的事情，導(dǎo)致全面預(yù)算管理在具體實(shí)施過程中效果不大。其他部門認(rèn)為只要做好自己業(yè)務(wù)方面的事就可以了，其他事不關(guān)己，碰到預(yù)算執(zhí)行問題也不及時(shí)采取措施加以控制和分析，及時(shí)調(diào)整和修訂預(yù)算，影響預(yù)算執(zhí)行效率。第三，在現(xiàn)代國有企業(yè)中，管理層往往關(guān)注的重點(diǎn)在收入、利潤、資金狀況等財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，對全面預(yù)算管理的關(guān)注不足，思想上片面認(rèn)為全面預(yù)算管理工作應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)，導(dǎo)致其他部門參與積極性下降。財(cái)務(wù)部門由于專業(yè)的局限性，導(dǎo)致預(yù)算業(yè)務(wù)范圍的全面覆蓋難以有效地執(zhí)行，全面預(yù)算管理很難取得預(yù)期效果，也同樣造成全面預(yù)算管理在實(shí)施的過程中工作展開也較為困難。

（二）預(yù)算編制與執(zhí)行的全面性不夠

全面預(yù)算管理的全面性，指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全面性、參與人員全面性，缺一不可。預(yù)算的全方位編制和執(zhí)行，將影響國有企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。國有企業(yè)的全面預(yù)算管理不能僅僅單靠一個(gè)財(cái)務(wù)部或一個(gè)財(cái)務(wù)部長發(fā)揮作用，財(cái)務(wù)部門單方面的數(shù)據(jù)并不能展示國有企業(yè)全部的面貌，缺乏一定的說服力。只有企業(yè)內(nèi)部從上到下團(tuán)結(jié)協(xié)作，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，才能夠更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，能更好地完成國有企業(yè)預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)。但在實(shí)際中，我國大部分國有企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理工作包括從上年度最后幾個(gè)月就開始準(zhǔn)備第二年的成本、資金預(yù)算，各職能部門最多是上報(bào)次年主要支出，其他基本都是財(cái)務(wù)部門包攬了剩下全部的工作，經(jīng)過多次的分批、修改、匯總，最終形成了管理層認(rèn)可的次年的預(yù)算。

在后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行過程中，各職能部門也未能繼續(xù)全程、深入、實(shí)質(zhì)性地參與，往往應(yīng)付了事，走過場。這將會(huì)導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)不了預(yù)算與實(shí)際存在的偏差與問題，未能及時(shí)糾正，導(dǎo)致全面預(yù)算執(zhí)行不徹底。全面預(yù)算成為擺設(shè)，極大地影響了企業(yè)的管理效率，未能達(dá)到優(yōu)化企業(yè)資源配置和提高企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量等目的，無法突出執(zhí)行與控制這項(xiàng)功能在全面預(yù)算管理中的核心地位。

（三）預(yù)算管理監(jiān)控與分析不到位

目前，我國大部分國有企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算的分析上大部分半年進(jìn)行一次大分析，但僅限于財(cái)務(wù)部門對事后財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對比。由于缺乏業(yè)務(wù)部門的參與，在分析過程當(dāng)中就沒有對生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，缺乏對問題的剖析，缺乏改進(jìn)方案的追蹤反饋等。當(dāng)前，國有企業(yè)缺乏明確的預(yù)算執(zhí)行控制流程及有效的監(jiān)控措施，將事后的控制放在重點(diǎn)，對事前和事中缺乏有效的監(jiān)管。

三、國有企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的有效對策

（一）增強(qiáng)企業(yè)全員參與全面預(yù)算的認(rèn)知感和參與感

加強(qiáng)宣傳引領(lǐng)，將全面預(yù)算管理的理念深入根植到全體員工心中。企業(yè)的一點(diǎn)一滴資源都是大家的，“怎樣才能讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化”，是企業(yè)每個(gè)人都該思考的問題。每個(gè)人都要全方位投入企業(yè)的管理中去，而全面預(yù)算管理就是一個(gè)最好的全員參與企業(yè)管理的控制方法，能實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)與經(jīng)營、投入與產(chǎn)出、安全與效益的有機(jī)統(tǒng)一。財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算緊密融合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對全面預(yù)算管理負(fù)第一責(zé)任，主管生產(chǎn)經(jīng)營工作的負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師協(xié)助主要負(fù)責(zé)人開展預(yù)算管理日常工作，其他負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)分管部門、分管系統(tǒng)預(yù)算管理工作。各部門負(fù)責(zé)對本部門、本系統(tǒng)預(yù)算實(shí)施管理。

重大事項(xiàng)根據(jù)“三重一大”事項(xiàng)決策制度，按規(guī)定履行預(yù)算管理決策程序，企業(yè)全員根據(jù)各自的相關(guān)職責(zé)參與到企業(yè)生產(chǎn)過程的全面預(yù)算管理工作中去。這樣才能使國有企業(yè)更好地達(dá)成制定的利潤目標(biāo)，企業(yè)員工能夠有更強(qiáng)的認(rèn)同感，與企業(yè)共同進(jìn)步，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)富最大化。

（二）加強(qiáng)預(yù)算編制與下達(dá)

全面預(yù)算編制質(zhì)量直接影響企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的成效，關(guān)系到企業(yè)各項(xiàng)重大政策的貫徹執(zhí)行。各企業(yè)要高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營目標(biāo)，深入分析，準(zhǔn)確測算，采用合理的編制方法，貫徹“總量控制、排隊(duì)確定、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、動(dòng)態(tài)平衡”原則對預(yù)算草案進(jìn)行審查和平衡，最終在預(yù)算總量內(nèi)對支出按輕重緩急分類排隊(duì)，優(yōu)化預(yù)算結(jié)構(gòu)，達(dá)到預(yù)算的綜合平衡。根據(jù)企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，用全面預(yù)算將基建、更改、大修、專項(xiàng)資金和費(fèi)用性支出在項(xiàng)目和時(shí)間上統(tǒng)籌安排，避免造成固定資產(chǎn)新建、改造、大修和其他費(fèi)用支出處于失控狀態(tài)，浪費(fèi)國家資源，充分發(fā)揮投入資金的效益。

國有企業(yè)全面預(yù)算管理委員會(huì)辦公室根據(jù)企業(yè)預(yù)算編制要求，制定年度預(yù)算編制方案建議，經(jīng)全面預(yù)算管理委員會(huì)研究后，履行批準(zhǔn)程序。根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算編制方案，由全面預(yù)算管理委員會(huì)辦公室牽頭，結(jié)合各部門職責(zé)分工布置各單位編制預(yù)算。

全面預(yù)算管理委員會(huì)研究各部門修改完善后的預(yù)算方案，按規(guī)定履行決策程序后，形成財(cái)務(wù)執(zhí)行預(yù)算，并及時(shí)下達(dá)至各部門、各單位。各預(yù)算責(zé)任部門針對預(yù)算目標(biāo)制定具體保障措施，切實(shí)達(dá)到“以措施保障預(yù)算目標(biāo)、以預(yù)算指導(dǎo)生產(chǎn)、以過程控制目標(biāo)”的效果。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與分析

企業(yè)預(yù)算一經(jīng)確定，必須嚴(yán)格執(zhí)行，除特殊需要調(diào)整的事項(xiàng)外，嚴(yán)禁無預(yù)算安排投資和支出。各部門明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)權(quán)限、責(zé)任及審批程序。預(yù)算執(zhí)行與分析是企業(yè)預(yù)算管理的重要組成部分，在管理過程中，切實(shí)履行預(yù)算的審核把關(guān)作用，把控預(yù)算的合理性、必要性，從源頭上核實(shí)預(yù)算項(xiàng)目支出的真實(shí)性，把好項(xiàng)目預(yù)算驗(yàn)收決算關(guān)，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的深度融合，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)辦理、結(jié)算手續(xù)、資金支付全過程的聯(lián)合把關(guān)。

各相關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真梳理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，積極利用政府優(yōu)惠政策，制定切實(shí)可行的預(yù)算保障措施、保障目標(biāo)，完成時(shí)限要求，并分解到執(zhí)行單元。預(yù)算管理委員會(huì)對各部門預(yù)算執(zhí)行實(shí)行現(xiàn)場監(jiān)控和動(dòng)態(tài)監(jiān)控，充分發(fā)揮職能部門作用，及時(shí)掌握預(yù)算目標(biāo)完成情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，有效提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。勞資部門負(fù)責(zé)監(jiān)控控制用工總量、探索經(jīng)濟(jì)用工新方式、優(yōu)化人力資源配置和工資總額調(diào)控情況。社保部門負(fù)責(zé)監(jiān)控社保繳費(fèi)、積極爭取社保優(yōu)惠政策情況。統(tǒng)計(jì)部門負(fù)責(zé)對與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備運(yùn)用指標(biāo)、效率指標(biāo)的完成情況，擴(kuò)大再生產(chǎn)的更新改造投入產(chǎn)出情況和合同能源管理情況進(jìn)行監(jiān)控。各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)對加強(qiáng)能源消耗管理，提高運(yùn)輸效率，深化修程修制改革，提升自主修理能力，優(yōu)化設(shè)備管理方式等情況進(jìn)行監(jiān)控。物資部門負(fù)責(zé)監(jiān)控加強(qiáng)閑置與廢舊物資管理，降低倉儲(chǔ)成本等情況;經(jīng)營開發(fā)部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)經(jīng)營開發(fā)情況;審計(jì)部門負(fù)責(zé)對企業(yè)經(jīng)營管理情況進(jìn)行審計(jì)，對審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)的問題按規(guī)定處理。各監(jiān)控部門應(yīng)于每月初及時(shí)將監(jiān)控的上月情況反饋給財(cái)務(wù)部門，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)將審計(jì)情況反饋給財(cái)務(wù)部門。各部門應(yīng)在企業(yè)下達(dá)的預(yù)算總額內(nèi)，動(dòng)態(tài)優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，保證安全生產(chǎn)的必須支出，切實(shí)發(fā)揮經(jīng)營主體能動(dòng)性，大力增收節(jié)支創(chuàng)效，確保實(shí)現(xiàn)本部門盈虧預(yù)算目標(biāo)。

各部門應(yīng)制定費(fèi)用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)，建立健全資源消耗定額和費(fèi)用定額管理體系，實(shí)施費(fèi)用定額對標(biāo)，建立定額標(biāo)準(zhǔn)，努力向先進(jìn)定額靠齊。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況跟蹤，對預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)行定期分析和臨時(shí)分析相結(jié)合的分析制度，由各個(gè)部門根據(jù)各自的信息資料，采用一定的分析方法，找出差異，分析差異形成的原因，并根據(jù)實(shí)際情況提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理工作是整個(gè)國有企業(yè)的工作重心，也是國有企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重點(diǎn)與難點(diǎn)。因此，國有企業(yè)需要不斷完善、優(yōu)化全面預(yù)算管理，進(jìn)一步提升企業(yè)整體管理水平。本文闡述了國有企業(yè)開展全面預(yù)算管理中面臨的一些問題及解決的措施，以切實(shí)提高國有企業(yè)的預(yù)算管理水準(zhǔn)，促進(jìn)企業(yè)更好更快地發(fā)展。

（作者單位為南昌局集團(tuán)有限公司龍巖車務(wù)段）

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