中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及改進(jìn)

林巧珍

[摘 要]近年來(lái)，中小企業(yè)享受到了國(guó)家政策帶來(lái)的紅利，獲得了快速的發(fā)展。隨著市場(chǎng)上企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的愈加激烈，賒銷(xiāo)產(chǎn)品成為中小企業(yè)提升自身綜合實(shí)力的有效手段之一，但是賒銷(xiāo)產(chǎn)品在給企業(yè)帶來(lái)銷(xiāo)售量快速增長(zhǎng)的同時(shí)也帶來(lái)了應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)，降低了資金使用率，影響了資金周轉(zhuǎn)。文章分析了中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的信用管理、逾期未收款、長(zhǎng)期未收款等問(wèn)題。對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理提出了信用分級(jí)，信用審批人與銷(xiāo)售人員職權(quán)分離，制定應(yīng)收賬款催收制度等一系列的改進(jìn)措施，以期有效地管理中小企業(yè)應(yīng)收賬款，提高中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款;中小企業(yè);資金使用率

中國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入了快速發(fā)展的時(shí)代，中小企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。為了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，越來(lái)越多的中小企業(yè)采取了多種銷(xiāo)售方式，賒銷(xiāo)成為了一種重要的市場(chǎng)開(kāi)拓形式，但是其會(huì)給中小企業(yè)造成大量的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)、經(jīng)營(yíng)運(yùn)作有著重大的影響，應(yīng)收賬款管理是中小企業(yè)管理中的重點(diǎn)內(nèi)容。

1 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理概述

1.1 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的概念

應(yīng)收賬款是指企業(yè)對(duì)外賒銷(xiāo)產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。在供大于求的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，中小企業(yè)很容易產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，為了能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái)，許多中小企業(yè)舉辦了各式各樣的營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)，賒銷(xiāo)成為推銷(xiāo)產(chǎn)品的一種方式。大多數(shù)中小企業(yè)為了贏得客戶，擴(kuò)大銷(xiāo)售量，給客戶提供了優(yōu)厚的賒銷(xiāo)條件，但其自身的機(jī)會(huì)成本因?yàn)榭铐?xiàng)延期收回而減少，帶來(lái)較高的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的付現(xiàn)能力被大大削弱。應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，對(duì)其的管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，要合理、有效地對(duì)應(yīng)收賬款的水平進(jìn)行控制，以保證企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1.2 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)重要流動(dòng)資產(chǎn)，也是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較大的資產(chǎn)。完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理控制制度，對(duì)加快貨款回收、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)效益具有重要意義。

第一，完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理控制制度能給企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

第二，完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理控制制度能給企業(yè)帶來(lái)良性的應(yīng)收賬款周期，在良性的周期內(nèi)循環(huán)，提高企業(yè)銷(xiāo)量，加快資金周轉(zhuǎn)速度，優(yōu)化企業(yè)庫(kù)存量，增加企業(yè)市場(chǎng)占有率。

第三，完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理控制制度能給企業(yè)帶來(lái)深度合作的客戶群體，提高客戶滿意度，積極創(chuàng)造共贏、共同發(fā)展的局面。

2 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

應(yīng)收賬款居高不下已經(jīng)成為中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一個(gè)痛點(diǎn)，應(yīng)收賬款能否及時(shí)收回成為了中小企業(yè)高速發(fā)展的關(guān)鍵，應(yīng)收賬款的管理問(wèn)題也成為了中小企業(yè)內(nèi)控管理的重中之重。當(dāng)前，中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理主要存在以下三個(gè)方面的問(wèn)題。

2.1 應(yīng)收賬款不理性的增長(zhǎng)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加碼，中小企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品的市場(chǎng)影響力，增加銷(xiāo)售額，提高自身企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，通常在沒(méi)有對(duì)買(mǎi)方企業(yè)資信與信用程度進(jìn)行充分調(diào)查的情況下就盲目地賒銷(xiāo)給對(duì)方產(chǎn)品或商品，很多賒銷(xiāo)僅憑口頭承諾或日常經(jīng)驗(yàn)就完成交易，沒(méi)有取得相應(yīng)的購(gòu)銷(xiāo)合同?；蛘哂胁徽\(chéng)信客戶的惡意拖欠，公司內(nèi)部業(yè)務(wù)人員攜公款潛逃等各種情況在中小企業(yè)中頻頻發(fā)生，給中小企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)較大影響。類(lèi)似的情況造成中小企業(yè)應(yīng)收壞賬損失，影響了中小企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率以及中小企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力，更嚴(yán)重的會(huì)造成企業(yè)資金鏈斷裂，企業(yè)面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 應(yīng)收賬款管理內(nèi)控制度不健全

不少中小企業(yè)沒(méi)有建立應(yīng)收賬款管理制度，也沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)職機(jī)構(gòu)或安排專(zhuān)職人員進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理。對(duì)于應(yīng)收賬款的日常管控不夠嚴(yán)格，追求銷(xiāo)售量的同時(shí)，沒(méi)有時(shí)時(shí)關(guān)注貨款的回收。對(duì)于賒銷(xiāo)信用審批管理也存在嚴(yán)重問(wèn)題，盲目追求銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售收入的增加而簡(jiǎn)化賒銷(xiāo)審批程序，造成應(yīng)收賬款的大量增加，加大了應(yīng)收賬款回收難度。中小企業(yè)沒(méi)有建立健全應(yīng)收賬款管理制度，缺乏對(duì)每一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后控制，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有清晰明了的依據(jù)，管理工作沒(méi)有支撐。這種情況下，經(jīng)常會(huì)發(fā)生應(yīng)收賬款的壞賬損失，對(duì)中小企業(yè)產(chǎn)生不利的影響。

2.3 應(yīng)收賬款的融資管理存在困難

大部分中小企業(yè)沒(méi)有應(yīng)收賬款融資的概念，應(yīng)收賬款管理制度的不完善，造成應(yīng)收賬款融資存在一定的困難。應(yīng)收賬款融資需要的資料不齊全，無(wú)法取得客戶確認(rèn)函等，造成企業(yè)無(wú)法有序地開(kāi)展應(yīng)收賬款融資。

3 加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款的有效措施

以上因素是產(chǎn)生應(yīng)收賬款快速增長(zhǎng)的最主要原因，間接成為中小企業(yè)不能持續(xù)發(fā)展的主要原因，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于弱勢(shì)群體的中小企業(yè)應(yīng)制定以下相應(yīng)對(duì)策，以避免這些問(wèn)題的發(fā)生。

3.1 控制應(yīng)收賬款的不合理增長(zhǎng)

對(duì)企業(yè)的客戶進(jìn)行分類(lèi)歸集，對(duì)現(xiàn)金流充足的企業(yè)采取現(xiàn)金折扣的銷(xiāo)售方式，對(duì)規(guī)模大、信用優(yōu)的企業(yè)可以采取提供信用賬期的方式，對(duì)于長(zhǎng)期客戶需進(jìn)行信用評(píng)估采取合理的信用賬期。同時(shí)，要根據(jù)各個(gè)客戶的信用狀況劃分信用等級(jí)，經(jīng)銷(xiāo)售、法務(wù)、財(cái)務(wù)等部門(mén)確認(rèn)后，將結(jié)果交由領(lǐng)導(dǎo)審批，歸類(lèi)整理，建立信用檔案以備各部門(mén)查詢(xún)。另外，中小企業(yè)還要通過(guò)與銀行合作增加應(yīng)收賬款供應(yīng)鏈融資，盤(pán)活應(yīng)收賬款資金，提高資金使用率。

3.2 設(shè)立專(zhuān)門(mén)的負(fù)責(zé)部門(mén)

中小企業(yè)要設(shè)立專(zhuān)門(mén)部門(mén)負(fù)責(zé)把控銷(xiāo)售合同存在的風(fēng)險(xiǎn)，在合同里明確雙方應(yīng)遵守的權(quán)利、義務(wù)以及不履行合同造成違約等相關(guān)具體內(nèi)容。銷(xiāo)售人員不可隨便變更銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售合同需要修改內(nèi)容時(shí)，應(yīng)交由相關(guān)法律人員審核確定，并且由管理人員同意簽字后方可實(shí)行，確保為企業(yè)后期應(yīng)收賬款的管理提供有效法律證據(jù)。

3.3 健全中小企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度

第一，建立銷(xiāo)售臺(tái)賬。賒銷(xiāo)行為發(fā)生時(shí)即應(yīng)收賬款已經(jīng)產(chǎn)生，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)建立相應(yīng)的銷(xiāo)售臺(tái)賬，對(duì)每一個(gè)合同進(jìn)行跟蹤，從發(fā)貨、開(kāi)票到完全收款才表示該銷(xiāo)售合同已完成，才可以關(guān)閉銷(xiāo)售合同。第二，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，催收。財(cái)務(wù)部門(mén)每月與銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行應(yīng)收賬款余額核對(duì)，并制作應(yīng)收賬款賬齡分析表，將應(yīng)收賬款按賬齡分為信用期內(nèi)應(yīng)收賬款和超過(guò)信用期的應(yīng)收賬款。對(duì)于超過(guò)信用期的應(yīng)收賬款，如果超過(guò)信用期1～90天發(fā)財(cái)務(wù)催款函，如果超過(guò)信用期91～180天則由財(cái)務(wù)部門(mén)移交相關(guān)部門(mén)并由相關(guān)部門(mén)發(fā)函催收，如果信用期超過(guò)181天以上則直接進(jìn)入司法程序。第三，對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)日常管理監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況每日反饋應(yīng)收賬款余額給銷(xiāo)售部供催收使用，每月10日提供賬齡分析表，同時(shí)對(duì)每筆賬款做出分析和處理意見(jiàn)。第四，制定逾期應(yīng)收賬款催收制度，培訓(xùn)催收、追收人員，提高應(yīng)收賬款的回收率。第五，制定應(yīng)收賬款收款工作流程，包括內(nèi)勤提示、外勤催收、賬務(wù)催收、信控追收、法律訴訟等相關(guān)程序。

3.4 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的融資管理

3.4.1 拓寬應(yīng)收賬款融資渠道

中小企業(yè)要制定合理賬期，優(yōu)化付款方式，給予優(yōu)質(zhì)客戶信用賬期的時(shí)候事先和客戶約定好，每月結(jié)賬時(shí)由客戶出具相應(yīng)信用賬期天數(shù)的商業(yè)承兌匯票。企業(yè)取得商業(yè)承兌匯票后可以去銀行做票據(jù)質(zhì)押業(yè)務(wù)，既可以做流動(dòng)資金貸款，也可以做票據(jù)置換業(yè)務(wù)，拿短期的票據(jù)置換成長(zhǎng)期限的銀行承兌匯票支付貸款，基于這樣一種形式，企業(yè)加快了資金周轉(zhuǎn)，銀行也取得了一定量的存款流入。目前，已有多家商業(yè)銀行開(kāi)展此類(lèi)業(yè)務(wù)，中小企業(yè)也因此在一定程度上獲益。

3.4.2 推廣應(yīng)收賬款池

有的客戶開(kāi)不了商業(yè)承兌匯票，可以和銀行溝通協(xié)商，以中小企業(yè)為主體做一個(gè)應(yīng)收賬款池業(yè)務(wù)，對(duì)于賒銷(xiāo)出去的客戶確認(rèn)信息完整，確認(rèn)指定回款賬戶，就可以通過(guò)人民銀行的應(yīng)收賬款質(zhì)押平臺(tái)登記后取得相應(yīng)融資。通過(guò)貨款不斷地收回，新的合同不斷地增加，做成一個(gè)良性的應(yīng)收賬款池業(yè)務(wù)，盤(pán)活了企業(yè)應(yīng)收賬款，提高了資金使用率，增強(qiáng)了銀企合作，形成了共贏的局面。

4 結(jié)論

隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)，全球經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)進(jìn)入白熱化競(jìng)爭(zhēng)時(shí)代，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)和中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展的必然產(chǎn)物。有效地控制好應(yīng)收賬款，是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的強(qiáng)大后盾。文章簡(jiǎn)要分析了中小企業(yè)面臨應(yīng)收賬款的管理問(wèn)題及對(duì)策，應(yīng)收賬款的管理需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者從思想上引起足夠的重視，嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收賬款管理制度，認(rèn)真籌劃，把握好應(yīng)收賬款規(guī)模，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生猶如“帶刺的玫瑰”，企業(yè)面臨的問(wèn)題焦點(diǎn)是如何得到玫瑰的芳香，而不被扎傷，如何在獲得應(yīng)收賬款帶來(lái)的紅利和損失中尋找一個(gè)最佳結(jié)合點(diǎn)，最大限度地化解應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，處理并解決好應(yīng)收賬款管理中的統(tǒng)一對(duì)立問(wèn)題，努力實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)就顯得尤為重要。

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