淺談汽車研發(fā)中心費(fèi)用管理

張海婷

摘 要 自2018年以來，我國汽車行業(yè)競爭格局發(fā)生了較大變化，汽車行業(yè)市場銷量出現(xiàn)低增速現(xiàn)象，行業(yè)利潤空間逐步受到擠壓。在復(fù)雜多變的國內(nèi)外環(huán)境及多重因素的交織影響下，經(jīng)濟(jì)下滑的傳導(dǎo)效應(yīng)逐漸凸顯。汽車企業(yè)要占領(lǐng)市場，就需要加大研發(fā)投入，在新形勢下汽車研發(fā)中心的費(fèi)用管理顯得格外重要。為了應(yīng)對外部經(jīng)濟(jì)不景氣的形勢，企業(yè)只有提高研發(fā)中心的內(nèi)部成本費(fèi)用控制水平，才能獲得健康發(fā)展。本文針對汽車研發(fā)中心費(fèi)用管理的現(xiàn)狀及問題進(jìn)行分析，并提出加強(qiáng)費(fèi)用管理的措施，以期提高汽車行業(yè)的盈利水平。

關(guān)鍵詞 汽車研發(fā)中心 費(fèi)用管理 問題 盈利水平

一、引言

當(dāng)前我國汽車行業(yè)正處于市場需求連續(xù)下降的困難時期，在這一時期，汽車集團(tuán)積極開展開源節(jié)流、降本增效活動，并對研發(fā)中心提出了量入為出的經(jīng)營理念。在研發(fā)技術(shù)收入增幅趨低的情況下，可使用資源增量空間有限，人員成本及運(yùn)營成本需求增加，資源配置矛盾日趨明顯?！霸撏兜囊?，該節(jié)約的要節(jié)約”，只有把錢用在刀刃上，提升產(chǎn)品競爭力和核心技術(shù)創(chuàng)新，才能實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置，更強(qiáng)有力地支撐研發(fā)中心全面深化創(chuàng)新變革、謀求轉(zhuǎn)型升級。降本增效，顧名思義，就是降低成本增加效益。對研發(fā)中心來說，就是合理利用有限的資源，降低研發(fā)管理成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，以最少的資源創(chuàng)造最大的價值。成本費(fèi)用是抵減利潤的主要因素，降低成本費(fèi)用可以增加利潤，進(jìn)而提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。而管理費(fèi)用管控是成本費(fèi)用管理的重要環(huán)節(jié)之一，對于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和管理雙重效益、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

二、研發(fā)中心費(fèi)用管理現(xiàn)狀及問題分析

（一）費(fèi)用管控體系不健全

汽車行業(yè)長期以來對營銷和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的管理較為重視，對研發(fā)環(huán)節(jié)的管控力度不足，缺乏健全的研發(fā)中心費(fèi)用管控體系，費(fèi)用管理機(jī)制不完善主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，研發(fā)中心的費(fèi)用控制以預(yù)算管理為主要抓手，但是預(yù)算管理只重視事前管控，預(yù)算的事中執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督，預(yù)算事后缺乏合理的評價與考核，沒有制定獎懲措施。執(zhí)行預(yù)算的過程中，預(yù)算科目范圍內(nèi)具體事項調(diào)整較隨意，年度預(yù)算外對新增事項缺乏嚴(yán)格的審批程序，各部門費(fèi)用使用存在“拆東墻補(bǔ)西墻”現(xiàn)象。

第二，沒有建立針對費(fèi)用執(zhí)行情況的定期反饋機(jī)制，缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門對本部門費(fèi)用使用情況不上心。

第三，沒有建立完善的費(fèi)用管理跟蹤控制體系，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行實際情況與預(yù)算目標(biāo)產(chǎn)生偏差時無法及時發(fā)出風(fēng)險預(yù)警，也不能及時制定對應(yīng)的調(diào)整措施。

第四，績效考核體系中缺乏足夠的針對費(fèi)用使用的考核指標(biāo)，費(fèi)用考核體系不完善，未針對費(fèi)用使用制定考核獎懲方案，導(dǎo)致各部門的費(fèi)用管理意識薄弱。

（二）費(fèi)用控制意識待增強(qiáng)

汽車研發(fā)中心的員工總體而言成本控制意識較薄弱，對業(yè)務(wù)部門及員工缺乏相應(yīng)的宣傳與引導(dǎo)，企業(yè)沒有在員工心中樹立成本效益觀念，導(dǎo)致其在開展業(yè)務(wù)的過程中缺乏成本控制觀念。雖然制定了成本管控的績效考核機(jī)制，但是考核指標(biāo)不完善，無法提升部門和員工在費(fèi)用控制和降本增效方面的主動性。

同時，公司的費(fèi)用管理意識不夠創(chuàng)新，員工認(rèn)為費(fèi)用管控僅僅是財務(wù)人員的工作，沒有參與費(fèi)用管控過程的自覺，無法發(fā)揮全面成本管理的作用，員工未從根本上樹立成本管控和經(jīng)濟(jì)效益觀念，存在夸大預(yù)算、超標(biāo)報銷、浪費(fèi)等現(xiàn)象。

（三）配套措施細(xì)則不夠明確

企業(yè)行業(yè)前幾年市場環(huán)境較好，經(jīng)營利潤壓力不大，因此汽車研發(fā)中心對成本管控和費(fèi)用管理缺乏相應(yīng)的意識和具體措施，沒有充分發(fā)揮制度引導(dǎo)和標(biāo)準(zhǔn)控制的作用。主要體現(xiàn)為企業(yè)缺乏具體的費(fèi)用管理實施細(xì)則，無法根據(jù)實際情況來控制管理費(fèi)用。在費(fèi)用管控過程中，由于缺少相應(yīng)的細(xì)則支持，難以通過標(biāo)準(zhǔn)控制、事項控制和價格控制實現(xiàn)費(fèi)用管控的目標(biāo)。

三、加強(qiáng)費(fèi)用管理的措施

（一）建立系統(tǒng)的費(fèi)用管控機(jī)制

1.確立圍繞“四個能力”的資源分配原則。汽車研發(fā)中心的資源分配要體現(xiàn)差異化，對于能體現(xiàn)中心未來競爭力及差異化能力的，需要加大投入;體現(xiàn)中心的必備能力，要保持投入，不能比同行少，做到不落后于競爭對手;在基本能力上的投入上，考慮能否少一點(diǎn)、晚一點(diǎn);對于多余能力，要嚴(yán)控投入甚至不投入。研發(fā)中心要圍繞“四個能力”進(jìn)行資源配置，確保差異能力、必備能力事項的資源投入，在基本能力、多余能力上擠出資源。強(qiáng)調(diào)資源的優(yōu)化配置，把錢用到刀刃上。例如在保證對外合作、提升產(chǎn)品市場競爭力、體系建設(shè)等研發(fā)中心需要的差異能力方面的投入，確保滿足產(chǎn)品競爭力提升和核心技術(shù)創(chuàng)新的需求;對于常規(guī)月度運(yùn)營服務(wù)費(fèi)等，深入挖掘可降本空間，提出上年實際額的90%的執(zhí)行目標(biāo);同時針對某些“面子工程”嚴(yán)禁開支，如花卉租賃、辦公室裝飾品等。

2.以零基預(yù)算為基礎(chǔ)，實施預(yù)算清單管理。汽車研發(fā)中心對重點(diǎn)費(fèi)用科目，要求各部門以清單明細(xì)的形式提交申報預(yù)算，在預(yù)算執(zhí)行過程中，按預(yù)算清單一對一實施精細(xì)化管理，實現(xiàn)由預(yù)算科目控制轉(zhuǎn)向預(yù)算事項控制的預(yù)算清單式過程管理，嚴(yán)格控制超預(yù)算及預(yù)算外事項，提升預(yù)算管控的剛性。同時，加強(qiáng)預(yù)算事項調(diào)整管控，增加預(yù)算外事項新增審批流程，在節(jié)約了預(yù)算時，可用于預(yù)算外事項及必要超支事項資源調(diào)配，在不超出原有預(yù)算的基礎(chǔ)上，兼顧預(yù)算執(zhí)行的靈活性。

3.制定費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)，建立費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)體系。汽車研發(fā)中心按照費(fèi)用類型、預(yù)算構(gòu)成、呈批合同、價格標(biāo)準(zhǔn)、人員場地變化等因素，制定可控費(fèi)用、不可控費(fèi)用的責(zé)任費(fèi)用管理方式，構(gòu)建管理費(fèi)用基準(zhǔn)庫，有效對費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核及批準(zhǔn)。

4.實施費(fèi)用控制信息反饋及跟蹤管理。汽車研發(fā)中心每月公布各業(yè)務(wù)部門管理費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，對預(yù)算清單事項逐項跟蹤，提出存在的問題及風(fēng)險，與各部門形成預(yù)算控制、費(fèi)用審批、經(jīng)費(fèi)報銷、信息反饋、調(diào)整執(zhí)行的齊抓共管機(jī)制。

（二）加強(qiáng)宣貫，增強(qiáng)全員成本管控意識

汽車研發(fā)中心需要增強(qiáng)全員的成本管控意識，通過企業(yè)微信公眾號發(fā)布專題研論文章，從細(xì)化差旅流程、深化信息技術(shù)、優(yōu)化資源配置、強(qiáng)化研發(fā)能力等方面宣貫企業(yè)降本增效的指導(dǎo)思想和方法，從員工的角度討論闡述降本增效不是口號而是理念、不是應(yīng)付而是融入，號召全員參與降本、強(qiáng)化勤儉節(jié)約意識。增強(qiáng)企業(yè)員工的主人翁意識，將成本控制思想作為企業(yè)文化的一部分，提高員工與企業(yè)的融合度，樹立“抱住西瓜，不丟芝麻”“省下的就是賺下的”成本觀念，進(jìn)而形成人人重視成本管理、人人為企業(yè)降成本增效益貢獻(xiàn)力量的良好氛圍。

（三）設(shè)定可達(dá)降本目標(biāo)，加強(qiáng)成本目標(biāo)管理，健全考核機(jī)制

汽車研發(fā)中心年初根據(jù)集團(tuán)下達(dá)的降本目標(biāo)，財務(wù)部提出研發(fā)中心總體降本基本目標(biāo)及挑戰(zhàn)目標(biāo)，各部門在滿足日常運(yùn)營及研發(fā)所需且完成目標(biāo)規(guī)劃業(yè)務(wù)的情況下，深入挖掘各環(huán)節(jié)降低成本的潛力，提出部門年度降本基本目標(biāo)及挑戰(zhàn)目標(biāo)，并根據(jù)目標(biāo)細(xì)化各成本項目改善措施，以效率、效果、效益為原則，通過減少非必要性支出、暫緩非緊急性事項、壓縮次要性開支、開展商務(wù)談判、減少委外費(fèi)用等方式，積極主動降低費(fèi)用成本。

建立降本考核機(jī)制。規(guī)范說明降本定義、跟進(jìn)、考核原則、指標(biāo)等各方面，將年度預(yù)算執(zhí)行情況和降本結(jié)果納入部門績效考核方案。以預(yù)算執(zhí)行偏離率來評判部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算準(zhǔn)確性，對夸大預(yù)算及超標(biāo)報銷現(xiàn)象進(jìn)行管理;通過成本節(jié)約率評價各業(yè)務(wù)部門降本工作效果，將實際降本金額作為部門考核加分的重要因素，激勵部門主動開展降本增效工作。

四、結(jié)語

在經(jīng)濟(jì)增速放緩的大背景下，汽車行業(yè)的盈利壓力增加，汽車研發(fā)中心對費(fèi)用的管控提上了日程。汽車行業(yè)以往盈利壓力不大，導(dǎo)致汽車研發(fā)中心沒有形成費(fèi)用控制理念，缺乏完善的費(fèi)用控制體系，也缺乏對配套措施細(xì)則的制定。隨著汽車行業(yè)對降本增效的重視程度不斷提高，汽車研發(fā)中心需要立足于實際，提升費(fèi)用管控水平。

（作者單位為廣州汽車集團(tuán)股份有限公司汽車工程研究院）

參考文獻(xiàn)

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