李巖
摘 要:近年來,“放管服”改革深入推進,大力提升原始創(chuàng)新能力和關(guān)鍵領(lǐng)域核心技術(shù)攻關(guān)能力,科研人員被賦予了比以往更大的人財物自主支配權(quán),也對科研單位加強內(nèi)控建設(shè)、控制財務(wù)風險、從而規(guī)范高效地用好科研經(jīng)費提出了更為迫切的管理要求。本文對科研單位進行內(nèi)控建設(shè)的必要性進行闡述,并分析了現(xiàn)階段科研單位內(nèi)控建設(shè)中存在的主要問題,最后提出相應(yīng)的改進建議,以期推進科研單位內(nèi)控建設(shè),促進科研單位良性發(fā)展。
關(guān)鍵詞:科研單位;內(nèi)部控制;風險管理
一、 科研單位實施內(nèi)部控制的必要性
內(nèi)部控制是風險防控的重要組成部分,通過內(nèi)控設(shè)計對風險進行防范和管控,是實施全面風險管理的基礎(chǔ)保證。實施好內(nèi)部控制,對于科研單位具有重要意義。
1.單位健康發(fā)展的需要
實施內(nèi)部控制可以有效地建立健全法人治理結(jié)構(gòu),強化科學決策機制。單位內(nèi)控的實施有利于落實法人責任,保證科研經(jīng)濟活動的真實性、合法性和有效性,對懲治和預(yù)防違規(guī),推進作風建設(shè),營造科研人員潛心研究的良好環(huán)境起到積極的促進作用。
2.財政管理的需要
內(nèi)部控制是保障單位內(nèi)部機構(gòu)規(guī)范有序、科學高效運行的有效措施。全面推進科研單位內(nèi)部控制建設(shè),是加強財政資金的分配使用及對國有資產(chǎn)的監(jiān)管,進一步提高單位管理水平的需要。
3.科研創(chuàng)新的需要
內(nèi)部控制是科研創(chuàng)新的有力支撐保障。通過強化法人責任,完善科研項目管理,合法合規(guī)使用課題經(jīng)費,為科研人員保駕護航,讓科研人員全身心投入科學研究工作中。內(nèi)部控制體系建立對全面提升科研單位管理水平,形成遵循科研活動規(guī)律的管理體系,營造符合風清氣正的科研環(huán)境起到積極的促進作用。
二、科研單位內(nèi)控建設(shè)中存在的主要問題
1.內(nèi)控意識淡薄,制度建設(shè)不完善
有些科研單位管理層對內(nèi)控建設(shè)的重視程度不夠,內(nèi)控牽頭部門不明確,全員參與意識不強。內(nèi)控建設(shè)資源投入有限,持續(xù)建設(shè)動力不足。有些科研單位沒有制定完整的內(nèi)部控制制度或手冊。在內(nèi)控業(yè)務(wù)層面的預(yù)算管理、收支管理、采購管理、資產(chǎn)管理、科研項目管理、基本建設(shè)管理、成果轉(zhuǎn)化管理、合同管理等方面制度辦法缺失、陳舊,或缺乏實施細則,可執(zhí)行性不強。部分制度辦法執(zhí)行不到位,存在流于形式的現(xiàn)象。
2.內(nèi)控組織架構(gòu)設(shè)置不合理,無法實現(xiàn)有效內(nèi)控
有些科研單位的內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不合理,缺乏科學決策、良性運行的機制和執(zhí)行力;職能部門職責權(quán)限劃分不明確,導(dǎo)致職能重疊或缺失,在交叉業(yè)務(wù)上,往往出現(xiàn)很多爭利避害的情形,容易產(chǎn)生矛盾和摩擦,使得很多業(yè)務(wù)活動無法正常開展,經(jīng)常需要進行不必要的協(xié)調(diào),大大降低單位運行效率;關(guān)鍵崗位沒有實施分離、監(jiān)督措施,內(nèi)部授權(quán)審批控制職責不明確,容易增加發(fā)生差錯和舞弊的可能性。
3.重點業(yè)務(wù)管控薄弱,存在風險隱患
主要存在預(yù)算管理決策機制不完善,預(yù)算編制、執(zhí)行環(huán)節(jié)管理薄弱;收入歸口管理不到位、收入催收機制不完善;采購申請、預(yù)算審核控制不嚴;材料出入庫管理不規(guī)范,資產(chǎn)處置審批存在漏洞,定期盤點制度未落實;科研項目結(jié)題驗收不及時;建設(shè)項目過程管理不嚴格、竣工手續(xù)辦理不及時;成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化收入分配獎勵和約束機制不完善,公司投資關(guān)系復(fù)雜;合同歸口管理不到位,缺乏對合同履行的控制等情況。
4.內(nèi)控信息化程度低,影響管理效率
有些科研單位對科研項目預(yù)算控制、財務(wù)報銷、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)能實現(xiàn)信息化管理,但對于其他業(yè)務(wù)缺少信息化控制手段;或各業(yè)務(wù)雖然有各自的信息系統(tǒng),但各系統(tǒng)比較分散,沒有實現(xiàn)聯(lián)通、融合。信息系統(tǒng)中控制程序嵌入程度較低,無法完全實現(xiàn)自動控制或風險預(yù)警,影響內(nèi)控工作效率。
5.內(nèi)控監(jiān)督與內(nèi)控評價不到位
有些科研單位沒有設(shè)立專職內(nèi)控監(jiān)督部門或工作人員,沒有建立有效的內(nèi)控監(jiān)督檢查和評價機制,責任追究形式化,一旦內(nèi)控出現(xiàn)問題,各部門互相推卸責任,導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督體系失靈;或者雖設(shè)立了專職監(jiān)督工作人員,但監(jiān)督人員能力不足、獨立性不強,無法對內(nèi)控工作中存在的問題提出改進建議并督促整改落實。
三、改進科研單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的建議
1.營造良好的內(nèi)控環(huán)境,提高風控意識
單位的內(nèi)控具有全面性的特征,一是“全過程控制”,即內(nèi)控貫穿單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程;二是“全員控制”,即內(nèi)控覆蓋單位所有的部門、崗位和人員。要落實全面性原則,首先必須高度重視,才能引導(dǎo)全員參與,單位負責人對內(nèi)部控制體系的建設(shè)、運行和監(jiān)督管理方面應(yīng)當發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用,承擔總責任。其次,內(nèi)部控制不僅僅只等同于財務(wù)部門的控制,單位各部門都應(yīng)承擔相應(yīng)的責任,應(yīng)全面落實單位內(nèi)部控制的各項制度和程序,協(xié)調(diào)與其他部門的相關(guān)工作,在內(nèi)控建設(shè)中發(fā)揮各自的作用,形成全員參與的內(nèi)部控制機制。
針對部分科研人員對制度不夠了解的情況,單位應(yīng)定期組織開展“規(guī)章制度宣講培訓會”,組織相關(guān)部門講解宣貫單位的規(guī)章制度、工作流程、審批表格等;組織相關(guān)部門整理編輯制度問答小冊子,發(fā)送給科研人員;在單位內(nèi)網(wǎng)及時公布、更新內(nèi)控制度;將內(nèi)控執(zhí)行的案例資源轉(zhuǎn)化為教育資源,結(jié)合科研單位巡視發(fā)現(xiàn)的共性問題,開展案例警示教育等。通過對內(nèi)控建設(shè)工作的宣傳與推廣,加強科研人員風險防控意識。
2.健全內(nèi)控組織架構(gòu)、細化責任分工
單位應(yīng)當建立決策、執(zhí)行和監(jiān)督既相互協(xié)調(diào)又相互制約的內(nèi)部控制組織架構(gòu)。單位應(yīng)當制定領(lǐng)導(dǎo)班子議事決策程序,完善議事決策機制,根據(jù)本單位實際情況,明確實行集體決策的“三重一大”事項的認定標準;單位應(yīng)當科學劃分部門職能,加強部門間溝通與協(xié)調(diào),通過明確關(guān)鍵崗位職責、不相容職務(wù)相互分離制約,推動單位各項決策順利執(zhí)行;單位應(yīng)當建立內(nèi)部審計部門、信息公開和紀律監(jiān)察等相關(guān)的工作機制。內(nèi)部審計部門負責履行內(nèi)部控制的監(jiān)督職能,對單位內(nèi)控的充分性和有效性進行審計,及時報告審計發(fā)現(xiàn)的問題,并監(jiān)督整改。