關(guān)于中職學(xué)校內(nèi)部控制存在的問題及措施

王彗

摘 要：內(nèi)部控制是中職學(xué)校管理活動的重要組成部分和抓手，從現(xiàn)有的資料來看，對于中職學(xué)校內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)進(jìn)行實(shí)踐和研究的不多。本文主要從中職學(xué)校內(nèi)部控制存在的問題出發(fā)，以探討出一些措施來促進(jìn)中職學(xué)校的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中職學(xué)校 ?內(nèi)部控制 ?問題 ?措施

一、內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是系統(tǒng)主體采取限制、檢驗(yàn)、監(jiān)督、支配等措施促進(jìn)系統(tǒng)內(nèi)各要素在預(yù)定的目標(biāo)來運(yùn)行，內(nèi)部控制源于內(nèi)部牽制，其基本的原理是兩個或兩個以上的人或部門有意識舞弊的可能性會大大的低于一個人或一個部門的可能性。在學(xué)校的日常工作中，常見的牽制方式有：

A.實(shí)物牽制：如保險柜的密碼還要死不同人員分別保管;網(wǎng)銀數(shù)字證書和交易密碼有不同的人員分別保管;票據(jù)和有關(guān)印章分開保管;出納不能同時保管空白票據(jù)、發(fā)票和財務(wù)專用章。

B.程序牽制：如學(xué)校資產(chǎn)系統(tǒng)操作員如果連續(xù)三次輸入錯誤的密碼，系統(tǒng)自動報警或鎖定用戶名;保管期滿的會計(jì)檔案銷毀時必須按規(guī)定的程序來處理。

C.體制牽制：對每項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的處理都有兩人或兩人以上共同分工負(fù)責(zé)，實(shí)務(wù)中主要通過分工負(fù)責(zé)來實(shí)現(xiàn)，如單位負(fù)責(zé)人直系親屬不得擔(dān)任本單位的財務(wù)部門負(fù)責(zé)人，財務(wù)部門的負(fù)責(zé)人的直系親屬不能擔(dān)任本單位的出納

D.薄記牽制：即對報表的項(xiàng)目之間定期或不定期地進(jìn)行核對以確定賬實(shí)相符，如定期不定期的將存貨明細(xì)賬、總賬與庫存實(shí)特進(jìn)行盤點(diǎn)核對。

內(nèi)部控制不單單的是流程、表單、制度和分權(quán)與制衡的體制安排，其構(gòu)成要素包括五個方面：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

設(shè)計(jì)學(xué)校內(nèi)部控制應(yīng)圍繞目標(biāo)、風(fēng)險和控制活動而實(shí)施，內(nèi)部控制的建設(shè)是一個系統(tǒng)工程，能為學(xué)校管理提供的是合理保證，追求絕對保證是不現(xiàn)實(shí)的。

二、中職學(xué)校內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題

中職學(xué)校內(nèi)部控制是依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制為原型而設(shè)計(jì)出來的，但是中職學(xué)校教書育人的特性，，其負(fù)責(zé)的對象主要是學(xué)生。因此，在中職學(xué)校實(shí)施內(nèi)部控制雖然出發(fā)點(diǎn)是為了加強(qiáng)中職學(xué)校的內(nèi)部建設(shè)。

（一）內(nèi)部控制觀念意識不足

目前來說，中職學(xué)校對內(nèi)部控制沒有一個基本的了解，導(dǎo)致學(xué)校管理人員沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制管理對于學(xué)校教育發(fā)展和運(yùn)行的重要性，即使學(xué)校管理人員對內(nèi)部控制有一定的了解，但是內(nèi)部控制管理實(shí)施起來難度較大，學(xué)校也沒有建立起真正適合自身內(nèi)控的體系。

（二）中職學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督控制制度不完善

內(nèi)部控制是學(xué)校管理體系的一個重要組成部分，學(xué)校在財務(wù)管理方面存在著許多的盲點(diǎn)和不足，使學(xué)校資金不能得到合理的利用，導(dǎo)致在經(jīng)費(fèi)開支上面出現(xiàn)各種問題，固定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)不明，即使學(xué)校建立了內(nèi)部控制管理體系，但是沒有配套的制度進(jìn)行約束，也就導(dǎo)致了內(nèi)部控制管理制度形同虛設(shè)。因此學(xué)校在內(nèi)部控制制度上沒有做到完整性和規(guī)范性，包括對學(xué)校內(nèi)部人員崗位的適配性、對學(xué)校運(yùn)作管理考核審批流程、對財務(wù)管理的監(jiān)督、對學(xué)校行政部門的程序設(shè)置。

（三）中職學(xué)校預(yù)算編制控制能力不強(qiáng)

財務(wù)部門是中職學(xué)校中一個很重要的部門，而財務(wù)預(yù)算是對學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展的重要保障。財務(wù)是資金支出、成本預(yù)算、效益考核的基礎(chǔ)。許多中職學(xué)校在預(yù)算編制控制上不能及時地進(jìn)行科學(xué)預(yù)算，將學(xué)校收入、支出進(jìn)行統(tǒng)一的核算，在預(yù)算執(zhí)行力上不能很好分配預(yù)算內(nèi)容，不能做到收支平衡，沒有建立完善的預(yù)算管理制度和資金考核審批流程，這樣就會造成對學(xué)校的辦公費(fèi)用、會議費(fèi)用、活動費(fèi)用、招待費(fèi)用、差旅費(fèi)用等資金支出的控制力不足。在資金支出的時候不能進(jìn)行合理有效的預(yù)算。

（四）中職學(xué)校內(nèi)部控制缺乏針對性

學(xué)校要將內(nèi)部控制制度的獨(dú)特性和適應(yīng)性體現(xiàn)出來，不能只是口頭說說而已，中職學(xué)校的內(nèi)部控制制度都大同小異，卻都沒有把內(nèi)部控制制度在學(xué)校的運(yùn)作中實(shí)施出來。雖然許多中職學(xué)校都在紛紛建立內(nèi)部控制體系，但是其建立的內(nèi)控體系，卻缺乏針對性。許多中職學(xué)校在建立內(nèi)控時，只是簡單地建立了一個內(nèi)控框架，但是框架中的一系列內(nèi)容都處于空白，對于中職學(xué)校內(nèi)控建設(shè)，沒有詳細(xì)的流程圖解、內(nèi)控矩陣，同時，合格的內(nèi)控人員也極為缺失。

三、提高中職校內(nèi)部控制的措施

（一）增強(qiáng)中職學(xué)校管理人員的內(nèi)部控制意識

管理人員對于學(xué)校發(fā)展有著舉足輕重的地位。學(xué)校內(nèi)部控制制度是否合理有效，主要看學(xué)校管理人員內(nèi)部控制意識是否足夠，因此，增強(qiáng)中職學(xué)校管理人員的內(nèi)控意識是非常有必要的。首先學(xué)校管理人員要對相關(guān)內(nèi)部控制人員進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)內(nèi)部控制方面的相關(guān)知識，讓相關(guān)人員學(xué)習(xí)內(nèi)控手冊，了解內(nèi)控含義，讓其在進(jìn)行內(nèi)控活動時，能夠有效按照內(nèi)部控制框架的要求控制學(xué)校相關(guān)事務(wù)，除了有效學(xué)習(xí)內(nèi)控手冊，還要讓內(nèi)控人員學(xué)習(xí)和建立適合自身學(xué)校的內(nèi)控矩陣、流程圖。唯有如此，才能有效提高學(xué)校管理人員內(nèi)部控制意識。

（二）抓住問題源頭進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)

針對學(xué)校內(nèi)部控制制度不完善的情況，應(yīng)當(dāng)加快內(nèi)部控制建設(shè)。學(xué)校要進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，首先要加強(qiáng)教職工內(nèi)部控制意識，使其意識到內(nèi)部控制的重要性，學(xué)校管理人員和教職工要意識到，內(nèi)部控制可以加強(qiáng)學(xué)校教育發(fā)展和學(xué)校教學(xué)實(shí)力，學(xué)校管理人員應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制制度運(yùn)用到學(xué)校全面管理中去，而財務(wù)管理是其中重要的一環(huán)，學(xué)校應(yīng)當(dāng)對財務(wù)工作人員進(jìn)行相關(guān)技能和知識的培訓(xùn)，讓財務(wù)管理工作更好融合到內(nèi)部控制制度中去，建立全面的資金管理制度，完善財務(wù)崗位職責(zé)。

（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)，完善內(nèi)部控制機(jī)制

在新時期背景下，信息化技術(shù)迅速發(fā)展，所以中職學(xué)校也需要進(jìn)行信息化建設(shè)來完善內(nèi)部控制機(jī)制。學(xué)?？梢酝ㄟ^信息化技術(shù)來優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制，通過信息化的準(zhǔn)確性、快速性等優(yōu)勢，推動中學(xué)內(nèi)部教育觀念的改變，彌補(bǔ)傳統(tǒng)內(nèi)部控制機(jī)制的不足，從而改變教職工授課的方式，改變學(xué)生學(xué)習(xí)的方式。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制人員培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)

學(xué)校內(nèi)部控制人員在學(xué)校教育中也同樣起到至關(guān)重要的作用，所以學(xué)校管理人員應(yīng)當(dāng)對學(xué)校的教職工和內(nèi)部控制人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，這樣才能讓每名員工在學(xué)校工作中有著清楚的定位，中職學(xué)校內(nèi)控體系的建設(shè)，需要做好相應(yīng)的內(nèi)控流程圖，讓每一位人員都清楚內(nèi)控具體要做的事情，學(xué)校方面可以加強(qiáng)對內(nèi)控矩陣的構(gòu)建，以及編制內(nèi)控手冊讓相關(guān)人員學(xué)習(xí)。

四、結(jié)束語

現(xiàn)在中職學(xué)校都普遍存在著內(nèi)部控制意識不足，執(zhí)行力較低和內(nèi)部控制制度不完善等問題。因此，需要學(xué)校完善其內(nèi)部控制體系，以提高學(xué)校教學(xué)水平、加快學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展，所以現(xiàn)在的中職學(xué)校完善內(nèi)控應(yīng)該要建立出符合自身發(fā)展的內(nèi)控矩陣，明確內(nèi)控流程，編制好內(nèi)控手冊，組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)和執(zhí)行，可借鑒管理上的PDCA循環(huán)，以提升其內(nèi)控水平。

參考文獻(xiàn)

[1]戴愛玲.淺談中職學(xué)校內(nèi)部控制存在的問題及措施[J].財經(jīng)界，2017（11）：64-65.

[2]崔慧宇.關(guān)于中職學(xué)校內(nèi)部控制存在的問題及措施[J].財經(jīng)界，2012（16）：58-59.

[3]高紅麗.淺談中職學(xué)校內(nèi)部控制存在的問題及措施[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2017（21）：182.