工程總承包項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)體系的研究

張學(xué)極　李素群　于亞新

摘要：為了提高工作效率，現(xiàn)階段有許多企業(yè)選擇總承包的方式將工程外包給施工企業(yè)，而在這個(gè)過程中，要想對(duì)項(xiàng)目工作進(jìn)行科學(xué)的管理，就需要建立起健全的項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)體系。但現(xiàn)階段我國實(shí)際的各個(gè)項(xiàng)目工程在內(nèi)部控制審計(jì)體系的建設(shè)過程中還存在許多問題需要解決。針對(duì)這方面的問題，該文就對(duì)如何優(yōu)化工程總承包項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)體系進(jìn)行相應(yīng)的研究。

關(guān)鍵詞：工程 總承包項(xiàng)目 內(nèi)部控制 審計(jì)體系

總承包項(xiàng)目指的是研發(fā)項(xiàng)目的企業(yè)將工程的整個(gè)施工過程承包給施工企業(yè)來完成，雙方簽訂生產(chǎn)建設(shè)合同，明確責(zé)任及利益關(guān)系，然后進(jìn)行施工工作的一種方式。這種工程施工方式是我國一種比較普遍的工作形式，其中最關(guān)鍵的問題就是對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)體系的建立及完善工作。

1? 現(xiàn)階段我國內(nèi)部控制審計(jì)體系建設(shè)存在的問題

1.1? 審計(jì)管理范圍的問題

目前我國各個(gè)城市的建設(shè)企業(yè)，在工程總承包項(xiàng)目的內(nèi)部控制審計(jì)體系建設(shè)方面，還存在管理工作不夠全面的問題。通常情況下，企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)管理工作時(shí)，都比較注重于工程的造價(jià)問題，因此會(huì)將監(jiān)管控制重點(diǎn)放在項(xiàng)目完成后的審計(jì)上。但是在實(shí)際工程施工前期的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算以及施工各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督工作方面還沒有建立相應(yīng)的監(jiān)控體系，往往都是已經(jīng)發(fā)生工程質(zhì)量問題或者經(jīng)濟(jì)損失問題之后，才會(huì)針對(duì)問題研究相應(yīng)的解決方式[1]。這就會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目安全運(yùn)行過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)有所增加，需要相關(guān)管理人員引起重視。

1.2? 管理團(tuán)隊(duì)的工作能力問題

在實(shí)際應(yīng)用內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)工程總承包項(xiàng)目進(jìn)行管理工作時(shí)，相關(guān)企業(yè)必須意識(shí)到管理團(tuán)隊(duì)工作能力以及綜合素質(zhì)的問題。市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷變化，以及社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步，使得管理工作的內(nèi)容和形式也在不斷的完善和改革的過程中。而這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理團(tuán)隊(duì)的工作能力以及創(chuàng)新意識(shí)有一定的要求，需要他們能夠結(jié)合實(shí)際的項(xiàng)目情況對(duì)審計(jì)體系進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。但是，現(xiàn)階段大部分企業(yè)在人員管理方面還存在許多問題，導(dǎo)致管理團(tuán)隊(duì)工作水平參差不齊，管理效率得不到提高。同時(shí)，管理人員的素質(zhì)問題也是影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的關(guān)鍵。

2? 優(yōu)化工程總承包項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)體系的方式

工程總承包項(xiàng)目在工作過程中的各個(gè)階段，內(nèi)部控制審計(jì)體系的管理重點(diǎn)以及管理形式都有所不同，相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)能夠結(jié)合不同階段的管控內(nèi)容進(jìn)行有針對(duì)性的優(yōu)化。

2.1? 確立工程項(xiàng)目方面

工程項(xiàng)目的科學(xué)性和合理性關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益問題，因此如何對(duì)工程項(xiàng)目的可行性進(jìn)行分析就是相關(guān)企業(yè)需要解決的首要問題。在這個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，內(nèi)部控制審計(jì)體系的管理內(nèi)容就涉及到對(duì)項(xiàng)目的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估，并合理估算整個(gè)項(xiàng)目所需要的資金成本，同時(shí)，還需要整理國家相關(guān)的工程建設(shè)規(guī)定，保證項(xiàng)目在合法的范圍內(nèi)運(yùn)行。工程項(xiàng)目確立的過程中還需要對(duì)施工現(xiàn)場的環(huán)境進(jìn)行勘查工作，并設(shè)計(jì)施工圖紙，選定施工技術(shù)以及材料，這些內(nèi)容是否有序進(jìn)行都在內(nèi)部審計(jì)工作需要監(jiān)管的范圍之內(nèi)。而對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)體系的優(yōu)化工作方面，基于我國目前信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)可以利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的優(yōu)勢，達(dá)到對(duì)工程項(xiàng)目數(shù)據(jù)的收集、整理和分析的目的，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為工程運(yùn)行提供基礎(chǔ)保障[2]。此外，監(jiān)督管理工作還可以通過建立網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管平臺(tái)，保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)的及時(shí)傳遞。

2.2? 承包商的選擇階段

工程總承包項(xiàng)目在運(yùn)行過程中還涉及到對(duì)承包商的選擇工作，建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系需要綜合參與競爭的各個(gè)施工企業(yè)自身的優(yōu)勢和缺點(diǎn)進(jìn)行分析，挑選出工作能力符合建設(shè)需求的施工企業(yè)建立合作關(guān)系，在這個(gè)過程中審計(jì)控制的要點(diǎn)主要是確保競爭過程的公開透明，保證市場的公平。在這個(gè)環(huán)節(jié)企業(yè)通常都選擇簽訂責(zé)任合同的方式，明確雙方的責(zé)任關(guān)系，確保雙方的經(jīng)濟(jì)利益。這就要求審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的管理能力，能夠結(jié)合國家新推出的法律條例，制定相應(yīng)的合同條款，從而保證各項(xiàng)工作的穩(wěn)步運(yùn)行。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重于對(duì)審計(jì)管理人員進(jìn)行知識(shí)技能以及綜合素養(yǎng)的培訓(xùn)工作，以此來達(dá)到提高內(nèi)部控制審計(jì)能力的目的，完善審計(jì)體系。

2.3? 項(xiàng)目施工過程中

在工程總承包的項(xiàng)目施工過程中，建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)將重點(diǎn)放在對(duì)材料、設(shè)備的質(zhì)量管理以及存放管理等方面，防止由于管理不當(dāng)導(dǎo)致影響施工質(zhì)量，進(jìn)而使得運(yùn)行成本增加，損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)在施工過程中對(duì)于經(jīng)濟(jì)成本的控制工作主要是立足于成本核算方面，審查成本費(fèi)用內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行;成本核算是否規(guī)范;成本是否真實(shí)準(zhǔn)確;成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定;非生產(chǎn)性開支是否得到有效控制;工程成本費(fèi)支出與責(zé)任預(yù)算相比的節(jié)超情況及原因。在這方面的優(yōu)化工作主要可以通過建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制，并成立專門的監(jiān)管部門來完成，安排相應(yīng)的管理人員對(duì)施工過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的監(jiān)督管理，防止施工人員在工作過程中出現(xiàn)失誤，從而確保項(xiàng)目施工工作的順利進(jìn)行[3]。

2.4? 工程收工檢驗(yàn)階段

工程施工完成后的收工檢驗(yàn)工作是工程能否及時(shí)投入使用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。檢驗(yàn)工作主要是對(duì)施工的材料剩余情況、建筑物的質(zhì)量安全以及所用的材料是否環(huán)保等方面來進(jìn)行。在實(shí)際對(duì)工程收工檢驗(yàn)的過程中，傳統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)體系的方式已經(jīng)無法滿足新時(shí)期的管理需求。這就要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)能夠針對(duì)審計(jì)工作的重點(diǎn)進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化工作。首先，審計(jì)管理人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合工程前期的預(yù)算工作進(jìn)行對(duì)比，研究成本有無浪費(fèi)的現(xiàn)象，并系統(tǒng)地分析造成經(jīng)濟(jì)浪費(fèi)的原因，以便于后續(xù)成立項(xiàng)目時(shí)吸取相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)，達(dá)到對(duì)項(xiàng)目管理工作進(jìn)行改革和完善的目的。同時(shí)，收工檢驗(yàn)階段還應(yīng)當(dāng)針對(duì)于項(xiàng)目施工情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制審計(jì)體系在評(píng)價(jià)階段主要應(yīng)用的是模糊數(shù)學(xué)方法，但考慮到工程項(xiàng)目的一次性、流動(dòng)性等特點(diǎn)，使得內(nèi)部控制的各個(gè)影響因素的影響效果差異較大，對(duì)使用模糊數(shù)學(xué)方法提出了較大的挑戰(zhàn)。在具體實(shí)施時(shí)應(yīng)當(dāng)針對(duì)工程項(xiàng)目的情況，結(jié)合不同的方法進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。以此來保證評(píng)價(jià)工作的科學(xué)合理，為企業(yè)的良好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

3? 結(jié)語

在實(shí)際應(yīng)用內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)工程總承包項(xiàng)目進(jìn)行管理工作時(shí)，相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)意識(shí)到目前自身管理工作在管理范圍的界定以及管理團(tuán)隊(duì)的建設(shè)工作方面存在的問題，結(jié)合實(shí)際的不足之處，對(duì)工程項(xiàng)目運(yùn)行各個(gè)環(huán)節(jié)的管理工作進(jìn)行全面的優(yōu)化和完善?；诓煌ぷ鳝h(huán)節(jié)的管理重點(diǎn)有所不同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全的監(jiān)管機(jī)制、對(duì)員工進(jìn)行知識(shí)技能培訓(xùn)，從項(xiàng)目確立、承包商選擇、施工過程以及收工檢驗(yàn)等多個(gè)方面進(jìn)行監(jiān)督管理工作，確保工程項(xiàng)目的質(zhì)量能夠滿足社會(huì)的使用需求，并在這個(gè)過程中合理控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本投入問題，有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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