論建筑施工企業(yè)“兩金”壓降的重要性及對(duì)策

閆小兵

【摘要】近幾年來隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家加大了對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入力度，這給建筑施工企業(yè)的發(fā)展提供了較大的空間，然而隨著建筑施工企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，會(huì)出現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債率不斷攀升、“兩金”比例過高等問題，尤其是“兩金”比例的逐年攀升嚴(yán)重影響到了建筑施工企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，壓降“兩金”對(duì)于建筑施工企業(yè)來說是現(xiàn)階段重要的工作之一。本文從建筑施工企業(yè)“兩金”壓降的重要性出發(fā)，分析了建筑施工企業(yè)“兩金”管理問題形成的原因，并提出了幾點(diǎn)建筑施工企業(yè)“兩金”壓降的對(duì)策，目的在于降低“兩金”在建筑施工企業(yè)總成本的比例，緩解建筑施工企業(yè)的資金壓力，促進(jìn)我國建筑施工企業(yè)得到健康穩(wěn)定的長(zhǎng)期發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè);“兩金”壓降;重要性;對(duì)策

我國建筑施工企業(yè)近幾年來得到了快速的發(fā)展，資產(chǎn)負(fù)債率和“兩金”在總資產(chǎn)中的比例都較高，這就會(huì)嚴(yán)重影響到流動(dòng)資金的金額，嚴(yán)重影響到建筑施工企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，因此建筑施工企業(yè)要認(rèn)識(shí)到“兩金”壓降工作的緊迫性，從自身“兩金”的具體情況出發(fā)，積極采用科學(xué)合理的措施來壓降“兩金”，這樣才能保證企業(yè)資金鏈條的完整性，保證建筑施工項(xiàng)目的順利完工，提升建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平。

一、建筑施工企業(yè)“兩金”壓降的重要性

（一）如果建筑施工企業(yè)中“兩金”比例過高，就會(huì)制約建筑施工企業(yè)的運(yùn)行效率、資產(chǎn)質(zhì)量、營運(yùn)能力等，加大了建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的甚至?xí)l(fā)各種債務(wù)糾紛，嚴(yán)重影響到建筑施工企業(yè)在社會(huì)公眾的形象，價(jià)值導(dǎo)向得不到明確。由于“兩金”涵蓋的內(nèi)容范圍較廣，既包括正常支付和結(jié)算期內(nèi)產(chǎn)生的“兩金”，還包括不同類的問題資產(chǎn)，因此通過壓降“兩金”能夠有效的解決這類問題。

（二）建筑施工企業(yè)進(jìn)行“兩金”壓降工作，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)資產(chǎn)運(yùn)行效率、質(zhì)量的提升，減少了一些不必要資產(chǎn)負(fù)債的發(fā)生，優(yōu)化了建筑施工企業(yè)的資金配置，財(cái)務(wù)運(yùn)作能夠保持一個(gè)良好的狀態(tài)。

（三）“兩金”壓降能夠改善建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流。建筑施工企業(yè)采用的是建造合同的生產(chǎn)經(jīng)營方式，很容易發(fā)生人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況，如果缺乏足夠的資金，就會(huì)嚴(yán)重影響到建筑施工項(xiàng)目的順利完工，通過“兩金”壓降能夠?qū)崿F(xiàn)凈現(xiàn)金流的價(jià)值最大化，有效的解決建筑施工企業(yè)資金短缺的問題。

二、建筑施工企業(yè)“兩金”管理問題形成的原因

（一）行業(yè)內(nèi)部原因

1.劃分應(yīng)收賬款職責(zé)不明確。一方面體現(xiàn)在應(yīng)收賬款管理意識(shí)方面上，部分建筑施工企業(yè)管理者缺乏先進(jìn)的應(yīng)收賬款意識(shí)，建筑工程項(xiàng)目從承接到最后的完工交接，會(huì)涉及到財(cái)務(wù)部門，法務(wù)部門，合約部門，市場(chǎng)部門，項(xiàng)目管理部門等，因此應(yīng)收賬款管理工作也會(huì)涉及到這些部門，然而從實(shí)際情況來看部分建筑施工企業(yè)的管理者并沒有深入的剖析形成應(yīng)收賬款的主要原因，簡(jiǎn)單的認(rèn)為應(yīng)收賬款管理工作是財(cái)務(wù)部門的工作職責(zé)，還未清楚的意識(shí)到應(yīng)收賬款管理是多個(gè)部門的工作職責(zé);另一方面體現(xiàn)在建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)束之后，原來的項(xiàng)目管理人員會(huì)從項(xiàng)目中撤離出來，崗位就會(huì)發(fā)生變化，項(xiàng)目總經(jīng)理等管理者并不會(huì)過多的關(guān)注原先的項(xiàng)目情況，缺乏對(duì)保證金和尾款的重視度，往往是在大量應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬的時(shí)候才加以重視，然而財(cái)務(wù)管理人員卻認(rèn)為應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬應(yīng)該與原先項(xiàng)目管理者進(jìn)行溝通解決，原先項(xiàng)目管理者的觀念認(rèn)為撤離后管理應(yīng)收賬款的責(zé)任就應(yīng)該由應(yīng)收賬款管理人員負(fù)責(zé)，經(jīng)常發(fā)生相互推諉責(zé)任的問題。

2.缺乏完善的應(yīng)收賬款管理制度。一方面建筑項(xiàng)目需要雙方定期進(jìn)行對(duì)賬，但是從實(shí)際情況來看很多建筑施工企業(yè)并沒有定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行對(duì)賬，其中主要原因之一就是缺乏完善的應(yīng)收賬款管理制度，建筑施工企業(yè)往往是由于項(xiàng)目要被審計(jì)抽查，才向業(yè)主發(fā)出應(yīng)收賬款對(duì)賬的詢證函，事務(wù)所也僅僅是根據(jù)已經(jīng)收到的工程款數(shù)額對(duì)業(yè)主進(jìn)行征詢，并沒有認(rèn)真核對(duì)應(yīng)收賬款的明細(xì)科目，由此看來應(yīng)收賬款對(duì)賬內(nèi)容并不全面。

（二）行業(yè)外部原因

1.缺乏健全的社會(huì)信用體系?，F(xiàn)階段我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還處于初級(jí)層次，發(fā)展信用經(jīng)濟(jì)的速度還比較緩慢，在建筑施工行業(yè)中，缺乏嚴(yán)格的信用處罰體制，相關(guān)的信用法規(guī)還不夠完善，控制和監(jiān)督建筑施工企業(yè)行為的機(jī)制也沒有落實(shí)到實(shí)處，這樣就導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的形成。一些建筑施工企業(yè)需要依賴銀行貸款來啟動(dòng)項(xiàng)目，如果遇到某種因素影響導(dǎo)致資金鏈條斷裂，就會(huì)出現(xiàn)拖欠工程款的問題，這也加大了建筑施工企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。

2.行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的影響。根據(jù)深圳統(tǒng)計(jì)局調(diào)查顯示截止到2015年我國建筑施工企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)達(dá)到了80911家以上，在廣東省就有4311家，并且數(shù)量還有不斷攀升的趨勢(shì)，建筑施工企業(yè)數(shù)量的大幅度攀升勢(shì)必會(huì)加大行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，因此一些建筑施工企業(yè)在承接項(xiàng)目的時(shí)候并沒有從自身實(shí)力出發(fā)，并沒有做好資信調(diào)查，在項(xiàng)目建設(shè)中產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。

（三）合同資產(chǎn)及存貨核算方面的原因

新收入準(zhǔn)則實(shí)施前建筑施工企業(yè)編制報(bào)表時(shí)，要將同一個(gè)項(xiàng)目的工程施工科目余額與工程結(jié)算科目余額進(jìn)行抵減。如果工程施工的余額大于工程結(jié)算，將差額計(jì)入報(bào)表“存貨”項(xiàng)目下的“已完工尚未結(jié)算款”項(xiàng)目;針對(duì)新收入準(zhǔn)則的變化增加了“合同資產(chǎn)”科目，以控制權(quán)轉(zhuǎn)移替代風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移作為一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)。建筑施工企業(yè)如果忽視合同資產(chǎn)及存貨方面的管理，也會(huì)給“兩金”帶來一些問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面上：

1.未能及時(shí)更新利潤(rùn)，導(dǎo)致合同資產(chǎn)大幅度增加。建筑施工企業(yè)通常情況下是根據(jù)項(xiàng)目的毛利潤(rùn)來對(duì)項(xiàng)目整體利潤(rùn)進(jìn)行確認(rèn)，然而一部分建筑施工企業(yè)為了搶工程進(jìn)度，并沒有與相關(guān)部門進(jìn)行及時(shí)的溝通，對(duì)毛利潤(rùn)進(jìn)行人為的增加，這也是合同資產(chǎn)大幅度增加的根本原因。

2.合同資產(chǎn)管理會(huì)受到合同以外因素的影響。對(duì)項(xiàng)目合同以外的工作量一些建筑施工企業(yè)并不能及時(shí)的上報(bào)，這就會(huì)加大甲方確認(rèn)的難度，導(dǎo)致人為增加合同資產(chǎn)問題出現(xiàn)。同時(shí)甲方單位長(zhǎng)期掛賬、工程結(jié)算周期、未簽訂合同等因素也會(huì)延長(zhǎng)確認(rèn)增大合同資產(chǎn)。

3.施工項(xiàng)目人員確認(rèn)的滯后性，導(dǎo)致存貨大幅度的增加。在施工過程中一些施工企業(yè)已經(jīng)呈現(xiàn)出了虧損的狀態(tài)，但是卻未能進(jìn)行及時(shí)的確認(rèn)，這樣不僅僅會(huì)增加項(xiàng)目成本，還會(huì)增加項(xiàng)目合同中的存貨，不利于項(xiàng)目進(jìn)度的順利進(jìn)行。

三、建筑施工企業(yè)“兩金”壓降的對(duì)策

（一）做好事前管理工作

一方面設(shè)置信用管理部門，明確職權(quán)分配。建筑施工企業(yè)信用管理工作的難度較大，因此為了實(shí)現(xiàn)對(duì)”兩金”的壓降，設(shè)置獨(dú)立型的信用管理是比較重要的，在內(nèi)部需要設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門，來彌補(bǔ)信用管理工作中的漏洞。建筑施工企業(yè)在設(shè)置信用管理部門的時(shí)候，可以考慮設(shè)置信用經(jīng)理1名，信用人員2名，其中信用經(jīng)理主要負(fù)責(zé)信用管理政策的制定和修改企業(yè)的信用政策，對(duì)相關(guān)信用事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格的審查，協(xié)調(diào)好與其他部門之間的關(guān)系。

另一方面對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查。建筑施工企業(yè)在投標(biāo)環(huán)節(jié)，要對(duì)客戶進(jìn)行分類分級(jí)別管理，及時(shí)對(duì)現(xiàn)有客戶的付款及時(shí)性、資信情況進(jìn)行合理評(píng)估，重視對(duì)新客戶的資信調(diào)查，將審查的重點(diǎn)放在客戶的資金渠道來源、過往信譽(yù)、項(xiàng)目審批手續(xù)、業(yè)界口碑等方面上，嚴(yán)格禁止對(duì)前期項(xiàng)目落實(shí)不到位、資信等級(jí)較差、付款比例較低的客戶投標(biāo)。

（二）做好應(yīng)收賬款的管理工作

建筑施工企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)“兩金”壓降，就要做好應(yīng)收賬款的管理工作，具體來說要做好以下幾方面工作：

1.對(duì)逾期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)該及時(shí)編制好賬齡分析表，再根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)，采用ABC的分析方法來對(duì)欠款的業(yè)主進(jìn)行排列分類，排列的標(biāo)準(zhǔn)可以根據(jù)應(yīng)收賬款逾期的數(shù)額進(jìn)行有序的排列，這樣才能制定出不同的應(yīng)收賬款催收政策。建筑施工企業(yè)要實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款循序漸進(jìn)的催收程序，例如電話催收、登門拜訪、協(xié)商討論等方式，這樣也要根據(jù)應(yīng)收賬款的數(shù)額來確定催收的方法。

2.在信息化的時(shí)代下建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款信息的動(dòng)態(tài)共享，從實(shí)際情況來看建筑施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理的過程中會(huì)涉及到很多部門，因此為了避免出現(xiàn)“信息孤島”的問題，建筑施工企業(yè)就需要在內(nèi)部設(shè)置應(yīng)收賬款信息系統(tǒng)，信息系統(tǒng)中應(yīng)該包括以下內(nèi)容和功能：應(yīng)收賬款預(yù)警功能、業(yè)主的基本信用信息、應(yīng)收賬款的結(jié)算動(dòng)態(tài)等方面，通過應(yīng)收賬款信息系統(tǒng)建筑施工企業(yè)的管理者能夠及時(shí)了解應(yīng)收賬款的實(shí)際情況，有利于實(shí)現(xiàn)“兩金“的壓降。

3.應(yīng)收賬款管理工作應(yīng)該與績(jī)效考核緊密的結(jié)合起來，避免將應(yīng)收賬款管理責(zé)任落實(shí)到具體的部門和個(gè)人，建立施工項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)抵押機(jī)制，對(duì)于能夠及時(shí)收回應(yīng)收賬款的部門和個(gè)人應(yīng)予以一定的獎(jiǎng)勵(lì)。例如在對(duì)責(zé)任人進(jìn)行考核的過程中，可以按照季度末的項(xiàng)目工程款數(shù)來進(jìn)行考核，同時(shí)也要把工程款回收與風(fēng)險(xiǎn)抵押金相掛鉤，由于全部收回應(yīng)收賬款，應(yīng)該繳納的風(fēng)險(xiǎn)抵押金就可以完成返還，這樣就可以大大的提升回收應(yīng)收賬款的效率。

（三）加強(qiáng)對(duì)合同資產(chǎn)及存貨的管控

1.建筑施工企業(yè)要合理安排好施工項(xiàng)目的進(jìn)度，實(shí)行均勻化的建設(shè)施工。減少因業(yè)主因素拖延結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范合同管理，減少因合同糾紛引起的結(jié)算滯后，同時(shí)強(qiáng)化進(jìn)度管理，及時(shí)辦理計(jì)量結(jié)算與款項(xiàng)支付。

2.避免出現(xiàn)由于搶工而引發(fā)的材料庫存問題，以及材料采購增加的問題。建筑施工企業(yè)對(duì)庫存材料要進(jìn)行定期的盤點(diǎn)，這樣能夠準(zhǔn)確把握現(xiàn)場(chǎng)的施工材料，合理的估計(jì)材料用量和施工進(jìn)度，合理控制庫存材料。

3.要推行業(yè)財(cái)融合信息化管理，使存貨管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)有效結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)存貨的高效管理。

四、總結(jié)

綜上所述，“兩金”壓降對(duì)建筑施工企業(yè)的發(fā)展可以起到重要性的作用，直接關(guān)系到企業(yè)的盈利水平、運(yùn)行效率、項(xiàng)目質(zhì)量，因此建筑施工企業(yè)的管理者需要認(rèn)識(shí)到“兩金”壓降的重要性，從“兩金”管理問題形成原因入手，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營情況，積極的采用合理的對(duì)策來開展“兩金”壓降工作，這樣才能降低“兩金”在施工總成本的比例，緩解建筑施工企業(yè)的資金壓力，提高建筑施工企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

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