民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避探析

李文清

摘要：民營(yíng)企業(yè)發(fā)展過程中，全方位加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的管理，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問題的有效規(guī)避，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)治理效能，維護(hù)民營(yíng)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展?；诖?，本文將民營(yíng)企業(yè)作為研究對(duì)象，針對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的措施進(jìn)行了系統(tǒng)探究，力求為民營(yíng)企業(yè)構(gòu)建現(xiàn)代化運(yùn)營(yíng)管理模式提供良好的支持。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

近幾年在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平不斷提高的情況下，民營(yíng)企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，獲得良好的發(fā)展契機(jī)，呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展?fàn)顟B(tài)，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避也開始引發(fā)相關(guān)人員的廣泛關(guān)注，如何基于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避提升內(nèi)部控制水平，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的效果成為需要重點(diǎn)探究的問題。對(duì)此進(jìn)行深入系統(tǒng)地探究，為民營(yíng)企業(yè)在現(xiàn)代社會(huì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展指明方向。

一、民營(yíng)企業(yè)構(gòu)建完善內(nèi)部控制體系

民營(yíng)企業(yè)發(fā)展過程中積極探索完善內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，系統(tǒng)增強(qiáng)內(nèi)部控制效果，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化管理的目標(biāo)，助力民營(yíng)企業(yè)逐步進(jìn)入到現(xiàn)代化建設(shè)和發(fā)展?fàn)顟B(tài)，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展提供良好的支持。

1.制定嚴(yán)密的內(nèi)控方案

制定嚴(yán)密的內(nèi)部控制方案，能對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的相關(guān)問題進(jìn)行嚴(yán)密處理，增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的高效性和穩(wěn)定性。在構(gòu)建嚴(yán)密內(nèi)控方案的過程中，民營(yíng)企業(yè)可以按照實(shí)際情況設(shè)計(jì)多層次的控制結(jié)構(gòu)，即第一層次對(duì)民營(yíng)企業(yè)供產(chǎn)銷全過程實(shí)施相互牽制和制約的管理制度，構(gòu)建將防控作為主要目標(biāo)的監(jiān)控體系，確保對(duì)相關(guān)工作實(shí)施動(dòng)態(tài)化的管理和監(jiān)控，避免個(gè)人獨(dú)立處理相關(guān)工作問題的出現(xiàn)，增強(qiáng)管控效果;第二層次要設(shè)立事后監(jiān)督工作機(jī)制，在完善常規(guī)核算工作的前提下，對(duì)內(nèi)部控制方面涉及的相關(guān)崗位、工作業(yè)務(wù)等實(shí)施定期或不定期核查，構(gòu)建將問題有效處理為核心的監(jiān)控工作體系，增強(qiáng)各項(xiàng)管理工作的程序化和規(guī)范化程度，突出管理效能;第三個(gè)層次就是將現(xiàn)有審計(jì)和紀(jì)律檢查作為基礎(chǔ)，構(gòu)建審計(jì)委員會(huì)，主要承擔(dān)常規(guī)稽核、審計(jì)等工作，構(gòu)建監(jiān)督防線，促進(jìn)內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)，對(duì)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等實(shí)施合理化的控制，逐步提升民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制綜合效能。

2.促進(jìn)內(nèi)部控制有效實(shí)施

內(nèi)部控制作用的發(fā)揮不僅需要內(nèi)部控制方案和具體的工作體系作為支撐，還需要促進(jìn)內(nèi)部控制的有效開展，只有對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制工作中各項(xiàng)方案進(jìn)行科學(xué)合理的貫徹落實(shí)，才能發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用，對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展過程中可能遇到的危險(xiǎn)實(shí)施科學(xué)合理的控制。在具體工作中，為了保障民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度能發(fā)揮應(yīng)有的效能，并在發(fā)展過程中緊隨企業(yè)發(fā)展進(jìn)程得到不斷完善，民營(yíng)企業(yè)就必須針對(duì)內(nèi)部控制方案和工作制度的執(zhí)行情況實(shí)施有效的檢查和考核，對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施進(jìn)行全方位監(jiān)督，并明確執(zhí)行過程中遇到的問題，針對(duì)問題實(shí)施合理化的處理，促進(jìn)內(nèi)部控制制度在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部得到嚴(yán)格的貫徹落實(shí)。同時(shí)，為了發(fā)揮民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的綜合效果，要嘗試構(gòu)建專門的管理部門和執(zhí)行部門，引入激勵(lì)機(jī)制，督促各部門自覺踐行內(nèi)部控制制度和相關(guān)工作方案;在壓力和動(dòng)力結(jié)合的前提下，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，提高民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力，增強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)在現(xiàn)代社會(huì)建設(shè)和發(fā)展的穩(wěn)定性。

3.優(yōu)化內(nèi)部控制主體培育

對(duì)民營(yíng)企業(yè)來說，內(nèi)部控制工作主體的能力，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果產(chǎn)生直接影響。因此，為了發(fā)揮民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的作用，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制工作體系，促進(jìn)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)高效執(zhí)行，就要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行系統(tǒng)優(yōu)化，落實(shí)人性化管理思想，鼓勵(lì)相關(guān)工作人員主動(dòng)參與到內(nèi)部控制工作中，彰顯人才優(yōu)勢(shì)[1]。在對(duì)內(nèi)部控制主體培育工作進(jìn)行優(yōu)化的過程中，一方面要結(jié)合信息時(shí)代的影響，對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)人員的信息素養(yǎng)、內(nèi)部控制能力等進(jìn)行強(qiáng)化，提高他們的專業(yè)工作能力;另一方面，在主體培育中，要引入職業(yè)道德培訓(xùn)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作機(jī)制，使民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)人員能自覺對(duì)自身工作行為進(jìn)行規(guī)范和約束，提高內(nèi)部控制實(shí)施效果，有意識(shí)地對(duì)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施合理化規(guī)避，突出民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的綜合效果。

二、民營(yíng)企業(yè)基于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

在民營(yíng)企業(yè)參與我國(guó)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化建設(shè)的進(jìn)程中，基于內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避，能進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，增強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的針對(duì)性和有效性，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避水平，助力民營(yíng)企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。

1.完善風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)系統(tǒng)

從內(nèi)部控制角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，要將風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)評(píng)作為重要的前提和基礎(chǔ)，只有能對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和日常經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效測(cè)評(píng)，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，為風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避創(chuàng)造良好條件。在具體對(duì)民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)系統(tǒng)進(jìn)行完善的過程中，應(yīng)該對(duì)相關(guān)崗位或環(huán)節(jié)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)，針對(duì)各環(huán)節(jié)和各工作流程產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè);對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的整體情況實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)，綜合考查資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、安全性指標(biāo)等進(jìn)行測(cè)評(píng)，進(jìn)而確定民營(yíng)企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題的概率，確保能及時(shí)有效地制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和有效規(guī)避措施。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)系統(tǒng)進(jìn)行完善的基礎(chǔ)上，應(yīng)注意對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并制定相應(yīng)的預(yù)警措施和應(yīng)急預(yù)案，確保能在預(yù)測(cè)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上及時(shí)有效的采取措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施合理化控制，保障能實(shí)現(xiàn)對(duì)民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避的目標(biāo)。

（二）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制

民營(yíng)企業(yè)發(fā)展過程中，風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避離不開風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制作為支持，因此在基于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化創(chuàng)新對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避的過程中，還要注意對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制進(jìn)行科學(xué)創(chuàng)新，構(gòu)筑合理的風(fēng)險(xiǎn)防線，使民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避綜合能力得到明顯的提升[2]。其一，要構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方面的四道防線，即針對(duì)一線崗位實(shí)施科學(xué)化的治理、針對(duì)專業(yè)工作落實(shí)監(jiān)視治理、針對(duì)事后完善開展監(jiān)視治理、針對(duì)稽核系統(tǒng)實(shí)施有效的監(jiān)管，增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的規(guī)范性，提高民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。其二，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)治理活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)管，將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控融入風(fēng)險(xiǎn)治理政策的制定、新產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)治理限額的分析及風(fēng)險(xiǎn)教育的落實(shí)等多個(gè)環(huán)節(jié)中，確保能對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展過程中信貸風(fēng)險(xiǎn)、活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行有效評(píng)估，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的綜合效果。

3.創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制工作中，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避的目標(biāo)，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的綜合治理效能，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行全方位創(chuàng)新，構(gòu)建更加完善的風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，確保能提高民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面的整體效能。其一，對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制涉及的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位分析，基于法律風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度和具體的工作方案，確保能嚴(yán)格按照法律法規(guī)的要求開展工作，提高風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避效果[3]。其二，在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用，一方面在信息平臺(tái)上動(dòng)態(tài)化地把握民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題實(shí)施動(dòng)態(tài)化地監(jiān)控和識(shí)別，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并采取有效措施;另一方面發(fā)揮信息平臺(tái)的輿論引導(dǎo)作用，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制工作氛圍，確保在遇到風(fēng)險(xiǎn)問題后能調(diào)動(dòng)相關(guān)業(yè)務(wù)人員的工作積極性，能及時(shí)有效地參與到風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)活動(dòng)中，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力的提升，保持民營(yíng)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展過程中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方面的理念和措施進(jìn)行全方位地分析和解讀，綜合把握民營(yíng)企業(yè)的基本發(fā)展情況，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制，能為民營(yíng)企業(yè)全面發(fā)展做出正確指引，增強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)運(yùn)行的穩(wěn)定性，使其能在參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過程中獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效化發(fā)展的目標(biāo)，助推我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步，為中國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的構(gòu)建提供良好的支持。

參考文獻(xiàn)：

[1]高連山.分析民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀引發(fā)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019，33（07）：315.

[2]趙曉燕.我國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避策略[J].納稅，2018，12（33）：100+103.

[3]余官勝.民營(yíng)企業(yè)是對(duì)外直接投資的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避者嗎——基于溫州民營(yíng)企業(yè)數(shù)據(jù)的實(shí)證研究[J].國(guó)際經(jīng)貿(mào)探索，2017，33（01）：79-90.