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    科研單位并購(gòu)中的財(cái)務(wù)整合及風(fēng)控

    2020-06-01 07:24吳文考
    財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2020年14期
    關(guān)鍵詞:風(fēng)控

    吳文考

    摘要:在新時(shí)代背景下,我國(guó)科研單位的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了巨大變化,為了能夠更好地適應(yīng)當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境,科研單位并購(gòu)成為一種重要的趨勢(shì),這不僅可以為科研單位創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益;同時(shí)也可以為整個(gè)社會(huì)謀求更多的福利,而財(cái)務(wù)整合關(guān)系并購(gòu)成敗,本文從財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職能、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員等方面對(duì)科研單位并購(gòu)中的財(cái)務(wù)整合及風(fēng)控措施做出相關(guān)分析。

    關(guān)鍵詞:科研單位并購(gòu);財(cái)務(wù)整合;風(fēng)控

    為整合科技力量,創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益,現(xiàn)下越來(lái)越多的科研單位,開(kāi)始走并購(gòu)的路線,而在科研單位并購(gòu)的過(guò)程中,財(cái)務(wù)整合是十分重要的環(huán)節(jié),有效的財(cái)務(wù)整合,有助于健全財(cái)務(wù)運(yùn)作體系,促使并購(gòu)戰(zhàn)略意圖得到有效的貫徹,但并購(gòu)中的財(cái)務(wù)整合,也存在諸多的風(fēng)險(xiǎn)因素, 為此科研單位并購(gòu)中,一定要對(duì)財(cái)務(wù)整合和風(fēng)控措施做出深入的探索研究。

    一、科研單位并購(gòu)中的財(cái)務(wù)整合內(nèi)容

    在科研單位并購(gòu)過(guò)程中,財(cái)務(wù)整合是一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容,是科研單位并購(gòu)后系統(tǒng)優(yōu)化的必要條件,也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)由無(wú)序到有序轉(zhuǎn)變的必要措施,同時(shí)財(cái)務(wù)整合后所產(chǎn)生的協(xié)同效應(yīng)也可促使科研單位規(guī)模效益得到壯大,具體的財(cái)務(wù)整合內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面。

    (一)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)整合。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的起點(diǎn)和終點(diǎn),對(duì)于企業(yè)而言,財(cái)務(wù)目標(biāo)指引著企業(yè)財(cái)務(wù)理論體系的構(gòu)建,并會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算決策實(shí)施產(chǎn)生影響,不同的企業(yè)單位有不同的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),因此在科研單位并購(gòu)過(guò)程中,財(cái)務(wù)整合必須要保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)契合一致,不能單方追求利益最大化,要從整體利益角度出發(fā)整合財(cái)務(wù)管理目標(biāo)[1]。如現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論認(rèn)為,股東財(cái)富最大化也是企業(yè)價(jià)值最大化的保證,是財(cái)務(wù)工作中財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的最佳選擇,因此在科研單位并購(gòu)過(guò)程中,要以股東利益最大化為標(biāo)準(zhǔn)整合財(cái)務(wù)管理目標(biāo),這樣才能為并購(gòu)的科研單位長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ),從而確??蒲袉挝徊①?gòu)中財(cái)務(wù)的安全,提高其風(fēng)險(xiǎn)控制的質(zhì)量和水平,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)科研單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,同時(shí)也推動(dòng)科研單位綜合實(shí)力的提高。

    (二)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職能整合。不同的單位組織性質(zhì)各有不同,因此所構(gòu)建的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)也各有不同,而在科研單位并購(gòu)過(guò)程中財(cái)務(wù)整合工作,就必須要站在整體的角度,將雙方的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)整合在一起,建立一支更加高效的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。具體在這個(gè)過(guò)程中,要做到兼顧整體的同時(shí),對(duì)原體系做出協(xié)調(diào),要確保整合的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)隊(duì)伍是與自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展、財(cái)務(wù)工作情況相適應(yīng)的。如若是并購(gòu)的科研單位會(huì)計(jì)核算工作量較大,那么所整合的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)也應(yīng)該有較大的規(guī)模,并且要保證內(nèi)部分工明確細(xì)化,按照不同的職能明確劃分。而若是并購(gòu)的科研單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、業(yè)務(wù)核算量相對(duì)較少,那么就可以組建小型的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),內(nèi)部分工也可以相對(duì)粗獷一些,但要明確權(quán)責(zé),確保各職務(wù)相互制約,在發(fā)生財(cái)務(wù)管理問(wèn)題時(shí),避免相互扯皮的問(wèn)題出現(xiàn)[2]。另外需要注意的是,無(wú)論是大型科研機(jī)構(gòu)還是小型科研機(jī)構(gòu)并購(gòu)整合,組建的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)都應(yīng)該滿足精簡(jiǎn)、高效的原則,要避免出現(xiàn)崗位重疊的問(wèn)題,從而造成人力、物力資源的浪費(fèi)。此外,要建立統(tǒng)一的指揮控制體系,注意集權(quán)與分權(quán)程度適用,這樣才能更好的保證并購(gòu)的科研單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源得到充分合理的利用,確保科研單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)有效發(fā)展和進(jìn)步。

    (三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員整合。在科研單位并購(gòu)過(guò)程中,財(cái)務(wù)整合工作往往比較注重資產(chǎn)、負(fù)債、股份等方面的整合,卻極易忽視人力資源的價(jià)值。如過(guò)往曾經(jīng)對(duì)來(lái)自世界各國(guó)的190位高層管理人員進(jìn)行調(diào)查,其中76%的高層管理人員都認(rèn)為人力資源整合是最為重要的,若是人力資源整合不力,會(huì)導(dǎo)致企業(yè)人心渙散,使企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力下降,因此在科研單位并購(gòu)過(guò)程中,財(cái)務(wù)工作整合必須要加大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的整合。具體而言,在整合過(guò)程中需要著重考慮并購(gòu)方及被購(gòu)方所處的位置及規(guī)模,如若是被并購(gòu)企業(yè)的規(guī)模較大,則可以采用財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一上收的管理方法,以此確保機(jī)構(gòu)與人員之間的統(tǒng)一;而若是并購(gòu)企業(yè)規(guī)模較大,則可以實(shí)施財(cái)務(wù)人員派出制度,并通過(guò)建立科學(xué)的績(jī)效考核體系,實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)人員的有機(jī)整合,從而使優(yōu)秀的員工保留下來(lái),實(shí)現(xiàn)雙方員工的密切合作,這樣才能確保并購(gòu)的科研單位獲得更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)能力,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)科研單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步。

    (四)財(cái)務(wù)管理制度整合。在科研單位并購(gòu)過(guò)程中,財(cái)務(wù)整合除要做好機(jī)構(gòu)和人員的整合工作外,制度的整合也是至為重要的,這是并購(gòu)科研單位對(duì)被并購(gòu)科研單位實(shí)施有效財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵基礎(chǔ),結(jié)合過(guò)往的管理工作經(jīng)驗(yàn),筆者認(rèn)為財(cái)務(wù)制度是一種自主性的選擇制度,是企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際需求和總體目標(biāo),選擇有利于自身發(fā)展的財(cái)務(wù)政策,因此不同的科研單位在并購(gòu)前,財(cái)務(wù)制度會(huì)有一定的差異,這樣在雙方合并為一個(gè)企業(yè)群體時(shí)就會(huì)存在一定出入,因此科研單位并購(gòu)過(guò)程中的財(cái)務(wù)制度整合,歸根結(jié)底是對(duì)雙方一系列財(cái)務(wù)政策的科學(xué)選擇,所選擇的財(cái)務(wù)制度,要確保并購(gòu)雙方的利益得到實(shí)現(xiàn)。一般情況下,企業(yè)的財(cái)務(wù)制度包括核算制度、內(nèi)部控制制度、股利分配制度、融資投資制度、信用管理制度等,由于在科研單位并購(gòu)過(guò)程中,財(cái)務(wù)賬簿,憑證管理,會(huì)計(jì)科目,會(huì)計(jì)報(bào)表等都需要做出統(tǒng)一,因此在選擇財(cái)務(wù)制度時(shí),就應(yīng)該結(jié)合統(tǒng)一的會(huì)計(jì)程序及報(bào)表編制作出相應(yīng)的整合,這樣才能確保并購(gòu)后的科研單位合理有效運(yùn)行。

    (五)財(cái)務(wù)存量資產(chǎn)整合。科研單位并購(gòu)過(guò)程中的關(guān)鍵內(nèi)容就是盤活存量資產(chǎn),降低運(yùn)營(yíng)資本,促使經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)得到協(xié)調(diào),這樣才能夠更好的擴(kuò)大市場(chǎng)份額,實(shí)現(xiàn)雙方內(nèi)部資源得到優(yōu)化配置,以此為企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供保障,因此在科研單位并購(gòu)過(guò)程中,財(cái)務(wù)整合應(yīng)以存量資產(chǎn)整合作為重點(diǎn),這樣才能夠?yàn)橘Y產(chǎn)運(yùn)行效率提升做出保障。具體而言,科研單位的資產(chǎn)包括有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)兩個(gè)方面,首先,有形資產(chǎn)的整合主要是指對(duì)優(yōu)良資產(chǎn)和不良資產(chǎn)做出有效的使用和配置,將好的資產(chǎn)留下,及時(shí)清理不良債權(quán)和不良投資,這樣可以促使企業(yè)的資產(chǎn)得到優(yōu)化,從而實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的高效率運(yùn)行。其次,對(duì)于科研單位而言,無(wú)形資產(chǎn)的整合也是十分重要的,單位的無(wú)形資產(chǎn)以科研技術(shù)為主,對(duì)這些資產(chǎn)進(jìn)行整合時(shí),要從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和市場(chǎng)形勢(shì)出發(fā),為雙方前沿尖端的科研技術(shù)做出整合,以此研發(fā)高效的科研產(chǎn)品,創(chuàng)造更高的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

    (六)財(cái)務(wù)信息管理整合。在現(xiàn)代企業(yè)管理中,對(duì)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)有較高的要求,準(zhǔn)確有效的財(cái)務(wù)信息,可以為企業(yè)正確的決策提供依據(jù)和保障,并防止不良情況發(fā)生,為此在科研單位并購(gòu)整合財(cái)務(wù)工作中,加大財(cái)務(wù)信息整合也是十分必要的[3]。如科研單位并購(gòu)整合后,應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng),確保信息能夠準(zhǔn)確通暢的傳遞到管理層中,并通過(guò)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建,暢通雙方的財(cái)務(wù)工作交流,及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研單位并購(gòu)后出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題,并針對(duì)性的提出解決措施,這樣才能夠確保并購(gòu)后的科研單位得到更加穩(wěn)健的運(yùn)行發(fā)展。

    二、科研單位并購(gòu)中財(cái)務(wù)整合風(fēng)控措施

    在科研單位并購(gòu)過(guò)程中,財(cái)務(wù)整合情況關(guān)系整個(gè)并購(gòu)過(guò)程的成敗,由于財(cái)務(wù)整合過(guò)程中涉及多種要素,因此在整合過(guò)程中就極易出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn),對(duì)于科研單位而言,若是想要得到長(zhǎng)遠(yuǎn)的運(yùn)行發(fā)展,對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)作出防控是十分必要的,對(duì)此筆者提出以下幾個(gè)方面的建議。

    (一)融資風(fēng)險(xiǎn)防控。對(duì)于科研單位而言,并購(gòu)是需要支付大筆費(fèi)用資金的,因此在這個(gè)過(guò)程中,需要進(jìn)行并購(gòu)費(fèi)用融資,而這就極易引發(fā)融資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。通常情況下,科研單位為籌措足夠的并購(gòu)資金,會(huì)采用股權(quán)融資和債務(wù)融資兩種方式,而不同的融資方式會(huì)對(duì)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。為了能夠有效的規(guī)避融資風(fēng)險(xiǎn),筆者建議科研單位可以結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況,采取適合自身的融資手段,確保企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率處于良好的水平,這樣才能防止資金運(yùn)轉(zhuǎn)不良,為科研企業(yè)的長(zhǎng)久運(yùn)行經(jīng)營(yíng)提供保障。

    (二)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。首先,應(yīng)加強(qiáng)對(duì)科研單位并購(gòu)的實(shí)際情況進(jìn)行分析,并確定財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系,結(jié)合實(shí)況建立相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)警模型。其次,應(yīng)對(duì)所建立的財(cái)務(wù)預(yù)警模型進(jìn)行實(shí)踐分析,是否存在不足之處,并結(jié)合實(shí)際情況及時(shí)對(duì)其改進(jìn)和完善。與此同時(shí),可將以往的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)融入到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系中,避免以往財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生,同時(shí)也實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的不斷完善,進(jìn)而保證科研單位并購(gòu)后資產(chǎn)質(zhì)量的管理與分析。再次,為了保證資金的流動(dòng)性,應(yīng)結(jié)合科研單位并購(gòu)的實(shí)際情況加強(qiáng)資金管理控制,并結(jié)合實(shí)際情況,建立健全的財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)控制機(jī)制,加強(qiáng)對(duì)科研單位并購(gòu)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析和控制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中的不足,以及對(duì)其問(wèn)題作出相關(guān)的控制,有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素[4]。

    (三)估計(jì)偏誤防控。通過(guò)上文介紹可知,科研單位在并購(gòu)過(guò)程中,需要對(duì)財(cái)務(wù)資產(chǎn)進(jìn)行整合,而在這個(gè)過(guò)程中,就極易出現(xiàn)估算偏誤所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。如若是對(duì)負(fù)債情況和資產(chǎn)評(píng)估出錯(cuò),就可能會(huì)使企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)出現(xiàn)問(wèn)題,并對(duì)企業(yè)的盈利能力產(chǎn)生影響,因此在科研單位并購(gòu)過(guò)程中,必須要嚴(yán)防估計(jì)偏誤風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。具體而言,造成估計(jì)偏誤的原因主要有兩點(diǎn),一是信息收集人員收集到的信息不足或不全,由于信息收集是一個(gè)耗時(shí)耗力的過(guò)程,因此信息收集中難免會(huì)出現(xiàn)紕漏;二是因被并購(gòu)的科研單位報(bào)表信息不清晰,編制的財(cái)務(wù)報(bào)表存在暗箱操作行為,致使報(bào)表信息不真實(shí)。針對(duì)于此,為避免估計(jì)偏誤風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生,建議收集人員盡可能的全面收集信息,同時(shí)做好價(jià)值評(píng)估工作,如可以選用專業(yè)的評(píng)估人員,成立專門的專家小組對(duì)估計(jì)信息做出準(zhǔn)確的衡量,并采取多種估值方法,避免估計(jì)偏誤風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

    三、總結(jié)

    在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境下,越來(lái)越多的科研單位,選擇走并購(gòu)之路,以此更好的整合科技力量,拓寬經(jīng)濟(jì)效益,但這都是以成功的并購(gòu)重組為前提條件的,而在這個(gè)過(guò)程中,財(cái)務(wù)整合便是決定科研單位成功并購(gòu)的關(guān)鍵要素,只有做好財(cái)務(wù)整合工作,并有效的控制財(cái)務(wù)整合風(fēng)險(xiǎn),這樣才能真正的為科研單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做出保障,為此今后還需不斷對(duì)此做出探索研究。

    參考文獻(xiàn):

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