全面預(yù)算管理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化對策分析與研究

王永新

摘要：改革開放以后，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的非常迅速，企業(yè)在經(jīng)營的過程中，財(cái)務(wù)管理工作越來越重要。全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，近幾年全面預(yù)算管理受到了廣泛的關(guān)注，絕大多數(shù)財(cái)務(wù)管理人員通過全面預(yù)算管理有效的提高工作效率。本文主要闡述了全面預(yù)算管理的內(nèi)容，根據(jù)目前全面預(yù)算管理存在的問題制定相關(guān)的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;企業(yè)財(cái)務(wù);財(cái)務(wù)管理

全面預(yù)算管理是一種比較先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作理念，由于預(yù)算管理具有全面性與細(xì)致性的特征，因此成為了目前公司企業(yè)管理工作與財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)運(yùn)行工作，公司全面預(yù)算管理被越來越多的公司所應(yīng)用，進(jìn)而優(yōu)化全面預(yù)算管理對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有著重要的意義。

一、全面預(yù)算管理的含義

預(yù)算是全面預(yù)算的內(nèi)容之一，預(yù)算是指借助企業(yè)的各種資源實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的目標(biāo)，而全面預(yù)算是指調(diào)配企業(yè)的資源對企業(yè)經(jīng)營的所有活動進(jìn)行預(yù)測，并制定三大財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表[1]，通過報(bào)表展示公司的整體經(jīng)營內(nèi)容與財(cái)務(wù)狀況。

全面預(yù)算管理工作的實(shí)施是在公司各個(gè)預(yù)算工作密切配合的前提下完成的，以戰(zhàn)略規(guī)劃為基礎(chǔ)，編制相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)容與經(jīng)營內(nèi)容的年度計(jì)劃。全面預(yù)算管理的預(yù)算內(nèi)容主要包括：經(jīng)營業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)內(nèi)容、特殊狀況三種預(yù)算內(nèi)容，其中經(jīng)營業(yè)務(wù)的預(yù)算主要包括人力、營銷、生產(chǎn)預(yù)算;特殊情況主要是指在經(jīng)營活動過程中發(fā)生的偶然情況，并對偶然發(fā)生的事情進(jìn)行編制預(yù)算，例如：長期投資活動預(yù)算;財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容主要包括現(xiàn)金流預(yù)算與財(cái)務(wù)收支預(yù)算兩項(xiàng)內(nèi)容。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的作用

全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮著重要的作用，能夠有效的提高公司財(cái)務(wù)管理的效果，主要作用主要體現(xiàn)以下幾方面：

（一）全面預(yù)算管理可以提高企業(yè)戰(zhàn)略的競爭力

全面預(yù)算管理是在戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎(chǔ)上實(shí)施的，并且涉及企業(yè)各個(gè)部門的主要業(yè)務(wù)。全面預(yù)算管理可以為不同的業(yè)務(wù)部門制定相應(yīng)的目標(biāo)，并且規(guī)范這些部門的經(jīng)營活動，通過以上兩點(diǎn)工作，全面管理預(yù)算可以在經(jīng)營活動過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)部門的問題，并及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，避免發(fā)生不必要的風(fēng)險(xiǎn)。另外，全面預(yù)算管理能夠有效的協(xié)調(diào)各個(gè)部門的工作目標(biāo)，避免經(jīng)營目標(biāo)發(fā)生沖突，進(jìn)而保證不同部門的工作能夠落實(shí)到企業(yè)的發(fā)展策略上來，提高企業(yè)的競爭力。

（二）全面預(yù)算管理可以有效的避免企業(yè)資源浪費(fèi)

全面預(yù)算管理可以將企業(yè)的資源進(jìn)行合理的配置，加上合理的編制，企業(yè)可以了解各個(gè)部門的資源分配情況以及相關(guān)的工作安排，能夠?qū)Ω鞑块T之間不合理的資源利用做出及時(shí)的調(diào)整，進(jìn)而可以有效的避免浪費(fèi)企業(yè)資源，提高企業(yè)資源的使用率。

（三）全面預(yù)算管理可以有效的提升企業(yè)的盈利能力

通過全面預(yù)算管理可以反映出企業(yè)各部門對資源的需求，并且還能夠反映出各部門的應(yīng)用情況，為了保證公司資源能夠發(fā)揮最大的價(jià)值，應(yīng)該對不同部門進(jìn)行資源調(diào)整，以此來增加更多的收益數(shù)量。另外，在全面預(yù)算管理工作中，更加的重視財(cái)務(wù)收入與財(cái)務(wù)支出情況，使企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際收支情況，對經(jīng)營業(yè)務(wù)與運(yùn)營過程進(jìn)行一定的調(diào)整，這樣可以有效提升公司的收益能力。

（四）全面預(yù)算管理能夠使企業(yè)預(yù)算變得科學(xué)化與精細(xì)化

全面預(yù)算管理能夠?qū)⑵髽I(yè)的各個(gè)部門整合在一起，使企業(yè)可以能夠進(jìn)行整體動態(tài)的運(yùn)算，進(jìn)而各部門之間形成了聯(lián)動的發(fā)展關(guān)系，使企業(yè)的預(yù)算變得更加科學(xué)化與精細(xì)化，企業(yè)可以從宏觀上掌握企業(yè)的發(fā)展情況，進(jìn)而做出更加完善的決策，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的溝通，提高相應(yīng)的工作速度。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）企業(yè)對于全面預(yù)算管理缺乏正確的認(rèn)識

全面預(yù)算管理與企業(yè)的各個(gè)部門都相關(guān)，傳統(tǒng)的企業(yè)預(yù)算是通過生產(chǎn)進(jìn)行管理的，這導(dǎo)致了企業(yè)對于全面預(yù)算管理認(rèn)識得不夠深刻，并且很多企業(yè)并沒有意識全員參與到全面預(yù)算管理的重要性，在以往預(yù)算管理工作中是由上級領(lǐng)導(dǎo)配合少數(shù)部門完成的，導(dǎo)致預(yù)算管理變得形式化，達(dá)不到預(yù)期的效果。另外，很多企業(yè)不能夠?qū)⒔?jīng)營計(jì)劃、預(yù)算目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理區(qū)別開來，使很多人認(rèn)為只要完成財(cái)務(wù)部門制定的目標(biāo)，就能夠達(dá)到預(yù)算的目的，進(jìn)而可以有效的完成經(jīng)營計(jì)劃，顯然這種想法是不正確的。

（二）預(yù)算方式缺乏創(chuàng)新

全面預(yù)算管理對于企業(yè)來說是非常重要的，涉及了企業(yè)非常多的利益，因此，企業(yè)有必要加強(qiáng)各部門之間的交流，并保證各部門的行動一致，這樣才能夠達(dá)到預(yù)期的效果。在全面預(yù)算管理過程中[2]，很多企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的預(yù)算方式進(jìn)行增量與減量，雖然這種方式比較簡單，并且存在一定的合理性，但增減的范圍并沒有達(dá)到預(yù)期的效果，整體情況不夠樂觀。運(yùn)用傳統(tǒng)的預(yù)算方式，企業(yè)的上下級不能夠進(jìn)行很好的溝通，無法為企業(yè)提供廣泛性的建議，同時(shí)無法根據(jù)各個(gè)部門的特點(diǎn)進(jìn)行細(xì)化目標(biāo)，在一定程度上導(dǎo)致了每個(gè)部門的目標(biāo)不夠公開透明，嚴(yán)重地影響了執(zhí)行效率，企業(yè)的發(fā)展也得不到提高。

（三）沒有建立健全的預(yù)算管理體系

企業(yè)預(yù)算管理過程中，企業(yè)沒能夠設(shè)置科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)，同時(shí)也缺乏相應(yīng)的審核機(jī)構(gòu)，因此會導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理無法嚴(yán)格的進(jìn)行監(jiān)控，各個(gè)部門的權(quán)責(zé)關(guān)系也不能夠進(jìn)行有效的管理，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)資源不能夠合理的運(yùn)用。通常在企業(yè)預(yù)算的過程中，企業(yè)將精力全部投入到預(yù)算執(zhí)行上，對于差異分析的關(guān)注度不高，并且在事中沒有進(jìn)行良好的控制，進(jìn)而導(dǎo)致了與理想的實(shí)現(xiàn)效果差距較大，另外，很多企業(yè)沒有建立健全的預(yù)算管理效績考核制度，這樣不利于員工責(zé)任的落實(shí)，使預(yù)算管理工作變得形式化。

（四）全面預(yù)算管理系統(tǒng)不具備較強(qiáng)的通用性

近幾年財(cái)務(wù)信息管理發(fā)展的非常迅速，很多企業(yè)都運(yùn)用了全面預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制。由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有一定的敏感性，信息管理系統(tǒng)很難實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門之間通用，除了相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員能夠登陸使用，其他部門的工作人員不能夠及時(shí)的了解到有關(guān)預(yù)算信息[3]。由于信息化管理還處于發(fā)展階段，企業(yè)在全面預(yù)算管理工作工程中不能夠滿足更多需求，絕大多數(shù)只能進(jìn)行信息查詢，雖然能夠?yàn)轭A(yù)算管理人員提供相關(guān)的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)與信息，但通常情況下，并不能對執(zhí)行情況進(jìn)行深度的分析，不能夠?yàn)楹罄m(xù)的決策工作提供很好的支持。

（五）全面預(yù)算管理的管理力度不足

企業(yè)的預(yù)算主要范圍包括：事前控制、事中控制、事后控制。通常情況下，事前控制很難控制，對于企業(yè)預(yù)算編制也提出了更高的要求，根據(jù)往年預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行深度的分析，進(jìn)而確定預(yù)算執(zhí)行的控制指標(biāo)與預(yù)算數(shù)據(jù)。事中控制貫穿于整個(gè)預(yù)算執(zhí)行工作的過程當(dāng)中，對評價(jià)指標(biāo)動態(tài)進(jìn)行有效的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并解決問題。事后控制是指在預(yù)算執(zhí)行工作完成之后，對于各個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行匯總與檢查，并及時(shí)的進(jìn)行分析，找出存在的問題，并采取有效的措施解決問題。目前很多企業(yè)運(yùn)用事后控制的方式進(jìn)行預(yù)算管理，但這種方式缺少問責(zé)機(jī)制，再加上很多企業(yè)缺少事前控制與事中控制，進(jìn)而預(yù)算控制的有效性受到了嚴(yán)重的影響。

（六）全面預(yù)算管理過程中執(zhí)行偏差較大

企業(yè)分配給各個(gè)部門預(yù)算任務(wù)的過程當(dāng)中，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行時(shí)，任何部門不得隨意的對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行更改[4]，同時(shí)也不能夠違反預(yù)算編制資金與資源的使用要求。目前，國內(nèi)很多企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行的過程中，普遍存在執(zhí)行力度不夠的狀況。在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)對項(xiàng)目的分析不夠深入，導(dǎo)致了預(yù)算的資金與資源與實(shí)際相差較大，進(jìn)而影響了公司業(yè)務(wù)的開展。在審批管理的過程中相對不夠嚴(yán)格，執(zhí)行能力不夠，對于預(yù)算的執(zhí)行不夠謹(jǐn)慎，導(dǎo)致一些企業(yè)經(jīng)常進(jìn)行調(diào)整預(yù)算。

四、全面預(yù)算管理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化策略

全面預(yù)算管理對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作起著至關(guān)重要的作用，為了充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，企業(yè)應(yīng)該采取相關(guān)措施來保證預(yù)算管理工作的有效實(shí)施，可以通過以下策略進(jìn)行優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理的財(cái)務(wù)管理工作。

（一）加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算體系運(yùn)行狀況的效績考核

全面預(yù)算管理工作過程中，效績考核能夠有效的激勵員工完成工作目標(biāo)，在考核的過程中，應(yīng)該以全面預(yù)算的指標(biāo)體系作為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)預(yù)算的完成情況進(jìn)行相應(yīng)的獎懲。通過對工作的考核，可以有效的激發(fā)員工工作的積極性，并且員工自身的管理能力也會進(jìn)一步強(qiáng)化。

（二）公司建立相應(yīng)的預(yù)算警報(bào)體系

企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，難免會出現(xiàn)一些特殊情況，由于全面預(yù)算管理具有整體性的特征，如果不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理這些情況，那么很有可能會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的后果，因此公司應(yīng)該建立相應(yīng)的預(yù)算報(bào)警體系，對于預(yù)算管理的內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)該及時(shí)的進(jìn)行處理，這樣接下來的業(yè)務(wù)才能夠有效的進(jìn)行。另外，通過預(yù)算報(bào)警體系，員工工作的認(rèn)真程度可以有效的提高，全面預(yù)算管理的報(bào)告質(zhì)量也會隨之提高。

（三）結(jié)合企業(yè)的具體需求對預(yù)算進(jìn)行動態(tài)的調(diào)整

目前很多企業(yè)在預(yù)算過程中，一旦確立了預(yù)算方式就很難做出相關(guān)的調(diào)整，這樣往往會導(dǎo)致公司不能夠適應(yīng)環(huán)境的變化，進(jìn)而公司的預(yù)算效率也會隨之下降。因此在公司全面預(yù)算管理的過程中，應(yīng)該使預(yù)算處于一種動態(tài)的狀態(tài)，隨著環(huán)境的變化，預(yù)算工作也要相應(yīng)的做出變化，并且工作中應(yīng)該保持謹(jǐn)慎性，預(yù)算管理部門應(yīng)該嚴(yán)格的審查核對，交給上級部門進(jìn)行討論，并確定預(yù)算管理體系的方向。

（四）轉(zhuǎn)變預(yù)算管理理念，對管理崗位工作人員進(jìn)行培訓(xùn)

企業(yè)預(yù)算管理影響企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，想要使企業(yè)長久的發(fā)展下去，企業(yè)預(yù)算管理者必須轉(zhuǎn)變預(yù)算管理理念，對市場發(fā)展方向進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷，根據(jù)市場的需求性進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，并且引導(dǎo)全員重視全面預(yù)算管理工作，積極的參與到全面預(yù)算管理工作當(dāng)中。全員參加預(yù)算管理工作有利于企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也能夠有效的監(jiān)督預(yù)算編制工作，增加預(yù)算管理的透明度[5]。另外，企業(yè)還需要對工作人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，加強(qiáng)預(yù)算管理工作人員的專業(yè)技能，使工作人員能夠在有效的時(shí)間內(nèi)完成預(yù)算工作，進(jìn)而預(yù)算管理可以順利的實(shí)施。

（五）優(yōu)化預(yù)算管理體系，加強(qiáng)監(jiān)督管理力度

企業(yè)不斷的優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理體系，可以使預(yù)算管理工作能夠有效的進(jìn)行，優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理體系不僅要對預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格的管理與監(jiān)督，還要加強(qiáng)對預(yù)算結(jié)果的分析，同時(shí)可以設(shè)置相關(guān)預(yù)算部門，落實(shí)每一個(gè)員工的責(zé)任，這樣在預(yù)算管理工作的監(jiān)督與審核過程中[6]，可以有效的避免失誤，進(jìn)而規(guī)范預(yù)算管理的發(fā)展方向。

（六）強(qiáng)化預(yù)算管理的后續(xù)工作，提高預(yù)算管理水平

企業(yè)運(yùn)用多種途徑強(qiáng)化企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、執(zhí)行評估分析等后續(xù)工作，并且要加強(qiáng)對這些工作的管理，堅(jiān)持預(yù)算調(diào)整的原則性，不斷的完善預(yù)算調(diào)整工作。對于執(zhí)行評估與分析的工作，企業(yè)應(yīng)該謹(jǐn)慎的對待這兩項(xiàng)工作，不僅要對已完成的預(yù)算管理工作進(jìn)行考核，還要對未完成的預(yù)算管理工作做出相關(guān)的分析，并且完成后續(xù)的預(yù)算管理工作。在全面預(yù)算管理工作的過程中，應(yīng)該認(rèn)真地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，這樣能夠提高企業(yè)預(yù)算的管理水平，企業(yè)的資源也能夠得到有效的利用。

五、結(jié)論

綜上所述，隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展，全面預(yù)算管理對于企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的影響，全面預(yù)算管理工作順利的實(shí)施，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)提高競爭性，還能提高企業(yè)資金與資源的使用效率，使企業(yè)未來的發(fā)展?fàn)顩r越來越好。

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