高新技術(shù)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃的思考

韋鴻煥 楊?yuàn)檴? 方玲

摘要：我國越來越重視高新技術(shù)給經(jīng)濟(jì)、社會(huì)帶來的積極作用，相繼出臺(tái)了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策以支持、引導(dǎo)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。在國家加大稅收優(yōu)惠力度以助推高新技術(shù)的發(fā)展時(shí)，許多高新技術(shù)企業(yè)也抓住了政策優(yōu)惠的機(jī)遇，積極對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以降低企業(yè)稅負(fù)。但由于經(jīng)濟(jì)環(huán)復(fù)雜多變，各企業(yè)在積極減負(fù)的同時(shí)，也必須關(guān)注外在環(huán)境的變化，更好地為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);稅收優(yōu)惠;稅務(wù)籌劃;策略

引言：

高新技術(shù)的進(jìn)步對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會(huì)的進(jìn)步具有巨大的推動(dòng)作用。高新技術(shù)作為一大生產(chǎn)力，是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的主要?jiǎng)恿σ?。盡管部分高新技術(shù)企業(yè)在利用國家稅收政策方面取得了些許成效，但更多的中小科技型企業(yè)仍沒有充分利用好這些政策，而對政策的不恰當(dāng)解讀也往往使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。因此，高新技術(shù)企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)稅收優(yōu)惠政策，系統(tǒng)、準(zhǔn)確地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，真正提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益。

一、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的基本要求

首先，高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須以尊重國家財(cái)政法規(guī)為前提。稅務(wù)籌劃是在合法的范圍內(nèi)減輕稅收壓力，避免因?yàn)槎悇?wù)知識(shí)的盲點(diǎn)，而導(dǎo)致企業(yè)多繳稅或被稅務(wù)局罰款[1]。企業(yè)了解稅務(wù)籌劃的基本知識(shí)，才能守住合理的利潤。

其次，利潤最大化是稅收籌劃的最終目標(biāo)。因此，企業(yè)的稅務(wù)籌劃要著眼于實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體稅負(fù)最小化，而不是單個(gè)部門或單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的稅負(fù)降低。同時(shí)全面剖析稅收籌劃帶來的相關(guān)成本，真正使籌劃方案為企業(yè)帶來切實(shí)的效益。

最后，合理高效的稅務(wù)籌劃方案必須符合行業(yè)特征以及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)，這就需要稅收籌劃人員全面了解企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，熟悉行業(yè)慣例，并能熟練應(yīng)用相關(guān)稅收政策制定出合理、切實(shí)可行的籌劃方案。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

1.稅收籌劃體系不完善

當(dāng)前很多高新企業(yè)缺乏明確的籌劃目的，沒有構(gòu)建對應(yīng)的管理體系和管理團(tuán)隊(duì)來針對稅收籌劃進(jìn)行系統(tǒng)的優(yōu)化。作為高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的關(guān)鍵部分，大部分高新技術(shù)企業(yè)均沒有在財(cái)務(wù)管理職責(zé)當(dāng)中針對稅收籌劃體系進(jìn)行明確的規(guī)定，這往往不利于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的整體性、系統(tǒng)性開展[2]。

2.稅收優(yōu)惠政策利用不足

現(xiàn)階段，我國稅收政策優(yōu)惠主要是以優(yōu)惠稅率、減免稅額為主，而高新技術(shù)企業(yè)要想享受這些稅收優(yōu)惠政策，必然需要通過有效的盈利手段、合理的稅收籌劃措施，而大部分高新技術(shù)企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)、抵扣環(huán)節(jié)并沒有引起足夠重視，導(dǎo)致稅收籌劃的效果不理想。

3.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制不足

由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境具有不確定性，稅收籌劃的收益也容易偏離預(yù)期結(jié)果。倘若高新技術(shù)企業(yè)無法準(zhǔn)確分辨稅收籌劃與避稅之間存在的差異性，無法針對尺度進(jìn)行有效的掌控，則必然會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。顯然，高新技術(shù)企業(yè)并沒有意識(shí)到這種風(fēng)險(xiǎn)，在稅收籌劃過程中針對風(fēng)險(xiǎn)的控制不足，導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)正在面臨巨大的隱患。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行策略

1.完善稅務(wù)籌劃體系，提高企業(yè)整體效益

企業(yè)應(yīng)該建立完備的稅務(wù)籌劃體系，從企業(yè)的整體目標(biāo)出發(fā)，統(tǒng)籌企業(yè)的各項(xiàng)資源，協(xié)調(diào)可籌劃的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，全面提高企業(yè)的綜合效益。對高新技術(shù)企業(yè)來說，其開展財(cái)務(wù)管理工作的主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤最大化，這是企業(yè)開展稅收籌劃的工作重點(diǎn)。如果企業(yè)的稅收籌劃在各事項(xiàng)甚至各部門之間被機(jī)械孤立起來，那么稅收籌劃的效果就會(huì)與企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)出現(xiàn)偏差，如果稅收政策運(yùn)用不當(dāng)，則對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生波及面更廣的消極影響。例如，企業(yè)的稅收籌劃效益主要體現(xiàn)在降低稅收成本和推遲納稅時(shí)間上。但是，如果僅僅只是為了降低企業(yè)當(dāng)期的稅負(fù)而不考慮企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益，則該企業(yè)未來很可能面臨經(jīng)營業(yè)績下滑、投資者積極性不高的風(fēng)險(xiǎn)。對此，企業(yè)不應(yīng)該只從部分入手，充分結(jié)合實(shí)際的發(fā)展情況進(jìn)行考慮，要將短期和長期利益進(jìn)行結(jié)合，立足于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的需要，進(jìn)行相關(guān)方案的設(shè)計(jì)和實(shí)施。

2.及時(shí)跟進(jìn)國家政策，提高政策利用水平

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)人才隊(duì)伍的建設(shè)，尤其是建立一支專門的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍，深入研究當(dāng)期國家對相關(guān)行業(yè)的稅收政策，判斷可籌劃的空間，確保能夠充分、有效地利用現(xiàn)有政策，為企業(yè)減負(fù)、爭取更大的節(jié)稅效益。比如高新技術(shù)企業(yè)工作人員在進(jìn)行設(shè)備購買工作時(shí)，可以利用優(yōu)惠政策在應(yīng)納稅額中進(jìn)行設(shè)備購買額的部分抵免工作[3]。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注國家有關(guān)增值稅、所得稅方面的稅收政策，注重對于流轉(zhuǎn)稅的籌劃工作。比如由于經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)張，高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)等方面會(huì)有一定幅度的規(guī)模增減，對于這部分資產(chǎn)的增長方面，高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)注重做好稅收籌劃工作，此時(shí)高新技術(shù)企業(yè)還有可能面臨產(chǎn)能過剩等問題，因此需要工作人員對創(chuàng)新技術(shù)研發(fā)以及技術(shù)開發(fā)方面的加計(jì)扣除優(yōu)惠措施進(jìn)行充分規(guī)劃?？傊?cái)務(wù)人員必須及時(shí)跟進(jìn)國家政策的變化，避免由于對稅收政策認(rèn)識(shí)不足而使企業(yè)蒙受不必要的損失。

3.提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，超前預(yù)警

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是稅務(wù)籌劃工作人員的一個(gè)基本素養(yǎng)，而籌劃工作是否合法合規(guī)，是判斷是否存在風(fēng)險(xiǎn)的重要特征。對于高新技術(shù)企業(yè)而言，必須考慮行業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，針對經(jīng)營節(jié)奏進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃。并熟練掌握國家及地方政府有關(guān)政策法規(guī)、優(yōu)惠政策，在完全滿足政策規(guī)劃、優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，盡可能制定出一套保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的稅收籌劃方案。此外，由于政策環(huán)境隨經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而變化，任何稅收籌劃方案的制定均會(huì)面臨不同的風(fēng)險(xiǎn)。因此，高新技術(shù)企業(yè)基于管理層面，構(gòu)建一套便捷、科學(xué)、有效的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，基于稅收籌劃全程從多個(gè)層面來針對潛在的風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建實(shí)時(shí)監(jiān)控的系統(tǒng)，保障稅收籌劃能夠達(dá)成快速相應(yīng)的管理模式，進(jìn)一步防范各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

稅務(wù)籌劃在提高高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)價(jià)值、盤活企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源、促進(jìn)高新技術(shù)發(fā)展方面具有重要意義。高新技術(shù)企業(yè)要想增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力，必須充分認(rèn)識(shí)到稅收政策的籌劃作用。高新技術(shù)企業(yè)也必須高度重視稅務(wù)籌劃的運(yùn)用，客觀分析當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，準(zhǔn)確研判企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，充分利用企業(yè)可進(jìn)行稅務(wù)籌劃的空間，建立健全稅收籌劃體系，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，切實(shí)為企業(yè)的健康發(fā)展獻(xiàn)謀獻(xiàn)策。

參考文獻(xiàn)：

[1]萬麗麗.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀分析及優(yōu)化措施探討[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2019（19）：74-75.

[2]倪國鋒.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃：問題、策略與風(fēng)險(xiǎn)[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2020（03）：87-89.

[3]沈淑蓮.高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃分析[J].中國商論，2019（24）：140-141.

作者簡介：

韋鴻煥（1998.07-），女，貴州安龍人，工程管理專業(yè)。

楊?yuàn)檴櫍?996.10.07-），女，貴州遵義人， 會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)。

方玲（2000.03-），女，安徽人，日語專業(yè)。