基于稅改新政背景的納稅會(huì)計(jì)和納稅籌劃方法

摘要：在納稅新政背景下，公司通過(guò)合理的納稅籌劃能夠有效地降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減輕公司的運(yùn)營(yíng)成本，為了更好地推動(dòng)公司納稅會(huì)計(jì)和納稅籌劃，需要培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的納稅籌劃思想并強(qiáng)化納稅籌劃的技能水平、提高遞延納稅籌劃在公司財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用、增加公司納稅籌劃能力，合理使用多種納稅技巧，并從公司為職工個(gè)人所得的納稅籌劃、某公司廠房出租獲得租金收入兩個(gè)實(shí)踐案例探討了納稅籌劃的作用。

關(guān)鍵詞：稅改新政;納稅會(huì)計(jì);納稅籌劃

一、引言

伴隨著稅改新政的逐步實(shí)施，公司的運(yùn)行環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，為了保障公司能夠在激烈的市場(chǎng)氛圍中保持良好的競(jìng)爭(zhēng)力，越來(lái)越多的公司開(kāi)始重視納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃在公司發(fā)展中的作用。在稅改新政背景下，一些專業(yè)人士認(rèn)為，我國(guó)各個(gè)公司必須要結(jié)合自身情況建立健全會(huì)計(jì)稅務(wù)運(yùn)行體系，養(yǎng)成良好的依法納稅理念，充分重視公司自身的納稅義務(wù)，不斷提高公司財(cái)務(wù)人員的納稅籌劃技能水平。也有一些專業(yè)人士認(rèn)為，公司財(cái)務(wù)人員是納稅籌劃工作的關(guān)鍵人物，在稅改新政的推動(dòng)下，會(huì)計(jì)人員要詳細(xì)認(rèn)識(shí)到自身的職責(zé)范圍，更好地推動(dòng)公司納稅籌劃的順利進(jìn)行。還有一些專業(yè)人士認(rèn)為，現(xiàn)階段我國(guó)新稅改系統(tǒng)以及相應(yīng)的律法都還處于完善階段，新稅改政策將會(huì)改變各個(gè)公司的納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃現(xiàn)狀，因此，各個(gè)公司要深入探究自身的經(jīng)營(yíng)狀況，加強(qiáng)對(duì)自身稅務(wù)體系的改革創(chuàng)新，從而確保公司能夠長(zhǎng)久、健康發(fā)展。

二、稅改新政實(shí)施背景分析

新時(shí)代，我國(guó)的稅務(wù)制度以及相應(yīng)的稅務(wù)法律法規(guī)都發(fā)生了非常大的變化，特別是公司所得稅、營(yíng)改增、個(gè)人所得稅以及國(guó)地稅合并等多方面的改革，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)制度的創(chuàng)新與優(yōu)化，逐漸向全世界人民證明了，我國(guó)各大公司將以全新的姿態(tài)迎接新世紀(jì)的挑戰(zhàn)。各項(xiàng)稅法新政策的實(shí)施，對(duì)各個(gè)納稅單位與個(gè)體、稅率以及納稅優(yōu)惠制度等開(kāi)展了各項(xiàng)優(yōu)化改革，為稅務(wù)實(shí)務(wù)工作的穩(wěn)定進(jìn)行奠定了良好的基礎(chǔ)，與此同時(shí)也為公司的納稅籌劃提供了更加寬廣的發(fā)揮空間。新稅務(wù)改革背景下，公司通過(guò)合理的納稅籌劃能夠有效地降低公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減輕公司的運(yùn)行壓力，但是這和偷稅漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別，是在合法合理的前提下實(shí)現(xiàn)的降低稅負(fù)，和公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都有著非常緊密的聯(lián)系，換言之，公司在交納相應(yīng)稅款的前期，能夠采取一定的管理方式與手段來(lái)減免公司的應(yīng)納稅金額，從而幫助公司降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，公司管理人員與財(cái)務(wù)人員必須要深入了解稅改新政的本質(zhì)含義，挖掘出新稅改政策的有益信息，不斷提升自身的納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃水平，從而幫助公司精確的掌控自身的運(yùn)營(yíng)成本，為公司的未來(lái)長(zhǎng)久發(fā)展并取得更大的經(jīng)濟(jì)收益奠定基礎(chǔ)。

三、稅改新政背景下納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃的具體方法

（一）培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的納稅籌劃思想并強(qiáng)化納稅籌劃的技能水平

公司會(huì)計(jì)人員是處理公司財(cái)務(wù)事務(wù)的關(guān)鍵人員，在稅改新政背景下，要實(shí)現(xiàn)公司納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃的不斷完善，促使會(huì)計(jì)人員養(yǎng)成良好的納稅籌劃思想非常有必要，此外也要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的納稅籌劃技能水平，這樣才能保證公司在運(yùn)營(yíng)中獲得較大的經(jīng)濟(jì)收益。具體來(lái)說(shuō)，一方面，會(huì)計(jì)人員要養(yǎng)成“活到老學(xué)到老”的終身學(xué)習(xí)思想，深入學(xué)習(xí)和深化新稅改政策及相關(guān)知識(shí)，清晰地認(rèn)識(shí)到稅改新政對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的重大影響，明白公司在新稅改環(huán)境背景下投資以及融資需要特別注意的事項(xiàng)。另一方面，公司會(huì)計(jì)人員要不斷加強(qiáng)自身的專業(yè)素養(yǎng)，熟練掌握并應(yīng)用新政背景下公司的節(jié)稅政策，同時(shí)通過(guò)不斷的實(shí)踐工作積累大量的節(jié)稅知識(shí)與技巧，努力強(qiáng)化自身節(jié)稅工作水平。通過(guò)從多個(gè)方面共同作用，才可以保障公司會(huì)計(jì)人員既具有良好的稅務(wù)管理水平，同時(shí)也能夠有效促進(jìn)公司的納稅籌劃進(jìn)展。

（二）提高遞延納稅籌劃在公司財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

在一定情況下，通過(guò)遞延納稅籌劃能夠有效地減輕公司的運(yùn)營(yíng)壓力，因此在稅改新政背景下，公司要提高遞延納稅籌劃在公司財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用。一方面，公司管理人員以及財(cái)務(wù)人員要能夠深入了解國(guó)家最新的稅務(wù)改革政策以及相關(guān)的法律法規(guī)，同時(shí)結(jié)合公司自身的經(jīng)營(yíng)狀況尋找出適宜的發(fā)展道路，從而確保公司在嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，科學(xué)、有效規(guī)劃投資方案，在增加遞延納稅籌劃的背景下為公司取得最大化的合法納稅優(yōu)惠。另一方面，當(dāng)公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)了一定的問(wèn)題，需要得到外來(lái)資金的投入，這種情況下可以采取融資的方式來(lái)幫助公司渡過(guò)難關(guān)。盡管公司通過(guò)融資獲得資金會(huì)給自身帶來(lái)一些利息負(fù)擔(dān)，然而公司在嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的前提下盡可能的實(shí)現(xiàn)遞延納稅，從而有效地降低公司融資帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)成本，可以幫助公司渡過(guò)短期的資金難關(guān)，有利于公司的長(zhǎng)久、健康發(fā)展。

（三）增加公司納稅籌劃能力，合理使用多種納稅技巧

在稅改新政背景下，公司要不斷提升自身的納稅籌劃能力，并能夠熟練掌握多種類型的納稅方式與技巧，從而為公司納稅帶來(lái)更大的減免：首先，公司相關(guān)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)和了解新稅改知識(shí)以及相關(guān)法律法規(guī)，并在不違反法律法規(guī)的基礎(chǔ)上靈活多變的應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)公司自身的經(jīng)營(yíng)狀況制定出不同類型的納稅籌劃方案，通過(guò)比對(duì)的方式選取出一個(gè)應(yīng)繳稅款最少、經(jīng)濟(jì)效益最大化的納稅籌劃策略。其次，公司不僅要詳細(xì)了解新稅務(wù)政策及相關(guān)法律法規(guī)，同時(shí)也要能夠?qū)ζ潇`活運(yùn)用，從而促進(jìn)稅法與相應(yīng)法律法規(guī)更好地為公司經(jīng)營(yíng)服務(wù)。再次，公司要在熟練掌握新稅務(wù)法規(guī)的基礎(chǔ)上，明確與舊稅務(wù)法規(guī)之間的不同，并以此為依據(jù)加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)運(yùn)行體系的創(chuàng)新與改革。最后，公司要能夠熟練運(yùn)用價(jià)格轉(zhuǎn)移的策略轉(zhuǎn)嫁自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

四、稅改新政背景下納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃實(shí)踐案例探討

為了更好地理解稅改新政背景下納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃的本質(zhì)含義，本文選取了兩個(gè)具有代表性的案例進(jìn)行實(shí)踐探討，現(xiàn)將其歸納總結(jié)如下：

案例一：公司為職工個(gè)人所得的納稅籌劃。2019年1月1日新個(gè)人所得稅征收方案正式開(kāi)始實(shí)施。在2019年，某機(jī)械加工公司和車床操作工人簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，答應(yīng)給予車床操作工人每個(gè)月4200元的固定工資，同時(shí)公司根據(jù)當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)狀況和實(shí)際經(jīng)濟(jì)收益，為車床操作工人額外發(fā)放一個(gè)月工資作為年終獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于公司給予操作工人的額外一個(gè)月工資，在實(shí)際發(fā)放過(guò)程中有兩條路徑可供選擇，分別是在12月份一次性獎(jiǎng)勵(lì)、平均分?jǐn)偟矫總€(gè)月發(fā)放。

對(duì)于采取一次性獎(jiǎng)勵(lì)的方式，操作工人需要交納的個(gè)人所得稅=（4200+4200-5000）[×]3%=102元;當(dāng)將額外一個(gè)月工資平均分?jǐn)偟矫總€(gè)月發(fā)放，則操作工人每個(gè)月實(shí)際收到的工資金額=4200+4200/12=4550元，低于個(gè)人所得稅起征點(diǎn)5000元，在這種狀況下車床操作工人不再需要交納個(gè)人所得稅。

案例二：某家企業(yè)要將閑置的廠房出租出去，以獲得租金收入。2016年某公司希望租賃一個(gè)倉(cāng)庫(kù)用于存儲(chǔ)貨物，廠房原值為1550萬(wàn)，殘值率為4.6%，暫定公司所得稅率為25%，相關(guān)法律規(guī)定，廠房的減除比例為原值的25%，現(xiàn)有兩種方案：

方案1：出租公司僅僅將廠房出租出去，不負(fù)責(zé)廠房存儲(chǔ)物品的管理和碼放等其他服務(wù)，雙方約定每年的廠房租金為280萬(wàn)元，則公司應(yīng)納稅額為39.46萬(wàn)元，租金凈收入為118.4萬(wàn)元。

方案2：出租公司不單單將廠房出租出去，同時(shí)還負(fù)責(zé)廠房的管理，每年需要花費(fèi)的人工成本為12萬(wàn)元，廠房年租金為280萬(wàn)元，則公司應(yīng)納稅額為40.21萬(wàn)元，租金凈收入為120.7萬(wàn)元。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，公司管理人員與會(huì)計(jì)人員增加自身的會(huì)計(jì)素養(yǎng)與納稅籌劃能力非常重要，能夠?yàn)楣局贫ǔ隹茖W(xué)、合理的納稅方案，從而在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)降低公司的納稅金額，減輕公司的運(yùn)營(yíng)成本，有利于公司的健康、持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

王妍妮（1985-? ），女，漢族，遼寧莊河人，管理學(xué)碩士，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。