國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策研究

王愛冬

摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建設(shè)，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，為保證企業(yè)能在激烈的市場競爭中獲得一席之地并走可持續(xù)發(fā)展道路，新客戶的增加與新市場的開拓便成為企業(yè)生存發(fā)展的主要方式，國有企業(yè)同樣如此，只有積極面對新時代背景下的機遇與挑戰(zhàn)，才能更好地進步與發(fā)展。應(yīng)收賬款管理是國有企業(yè)資金成本管理中最為重要的環(huán)節(jié)，也是其核心環(huán)節(jié)。在市場經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)為擴大銷售額和市場占有率，往往會選擇賒銷方式進行銷售，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理工作逐漸演變?yōu)閲衅髽I(yè)財務(wù)管理工作的重點。受國內(nèi)信用體系發(fā)展尚不健全以及國有企業(yè)管理層對應(yīng)收賬款不夠重視等方面的影響，國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作出現(xiàn)較多問題急需解決。文章通過介紹國有企業(yè)應(yīng)收賬款的概念與特點，探究應(yīng)收賬款對國有企業(yè)的影響及加強應(yīng)收賬款管理工作的意義，分析國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及存在的問題，結(jié)合實際情況提出完善國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的具體措施，以期提高企業(yè)資金管理水平，幫助企業(yè)實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);應(yīng)收賬款;問題;對策

一、國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理概述

（一）國有企業(yè)應(yīng)收賬款的含義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在進行交易過程中，因商品銷售、產(chǎn)品銷售、勞務(wù)服務(wù)等業(yè)務(wù)向購買商收取的金額款項，作為一種因銷售行為而出現(xiàn)的債權(quán)，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與企業(yè)的收入息息相關(guān)。國有企業(yè)應(yīng)收賬款是企業(yè)自身流動資產(chǎn)管理工作的重要環(huán)節(jié)，也是國有企業(yè)經(jīng)營過程中重要的應(yīng)收款項。

（二）國有企業(yè)應(yīng)收賬款的特點

1. 應(yīng)收賬款具有較高的風(fēng)險性

應(yīng)收賬款是國有企業(yè)對信任客戶的一種債權(quán)，債權(quán)憑證主體僅表現(xiàn)為交易過程中出現(xiàn)的單據(jù)，如發(fā)票、收貨單、運貨單等。在回收賬款時，國有企業(yè)往往較為被動，客戶的信用值及財務(wù)狀況會直接影響到應(yīng)收賬款回收的可能性。若客戶信用良好，財務(wù)狀況良好，賬款便可較為容易的收回，若其信用較差或財務(wù)狀況較差，則會直接出現(xiàn)壞賬行為。因此，國有企業(yè)的應(yīng)收賬款在實際回收過程中可能出現(xiàn)無法回籠的風(fēng)險。

2. 應(yīng)收賬款具有較低的流動性

在現(xiàn)有金融市場中，應(yīng)收賬款開始接受利用固定資產(chǎn)出售抵押等方式獲取資金，但在實際操作過程中，由于付款方存在較多顧慮，最終成交的可能性極低。因此，對于還未到期的賬款、已到期但未能及時交付的賬款或長期拖延不予交付的賬款，企業(yè)除派相關(guān)人員催付款方進行收賬或利用法律方式維護自身權(quán)益外，只能一直掛賬。

3. 應(yīng)收賬款存在較長的停留時間

目前，在企業(yè)各類產(chǎn)品的銷售中很少使用現(xiàn)金或貨到付款的方式進行交易，一般情況下，企業(yè)與客戶之間會存在一定的交款期限，而交款期限的長短主要根據(jù)客戶的交易量、信用值及其經(jīng)濟實力等因素來決定。交款期限的出現(xiàn)導(dǎo)致企業(yè)自身的資金較長時間被客戶無償使用，而企業(yè)本應(yīng)獲得的相關(guān)利益都被客戶取得。

4. 應(yīng)收賬款具有較高的回收成本

國有企業(yè)為保證流動資金中記錄的長期掛賬賬單能及時回收，往往需要支付較高成本，如折扣清賬、利用法律途徑維護權(quán)益等。在收款后扣除所花費的成本，剩余資金幾近于無，給企業(yè)造成較大損失。

二、國有企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的重要性

（一）應(yīng)收賬款對國有企業(yè)的影響

第一、應(yīng)收賬款直接降低了國有企業(yè)流動資金的使用效率。國有企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款會開具相關(guān)產(chǎn)品的銷售發(fā)票，但實際資金卻沒有流入企業(yè)中，長此以往會使得國有企業(yè)實際流動資金較少情況，嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)，降低流動資金的使用效率，導(dǎo)致國有企業(yè)經(jīng)濟效益不斷下降。

第二、應(yīng)收賬款過分夸大了國有企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果。我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理均實行責(zé)權(quán)發(fā)生制的記賬方式。因此財務(wù)數(shù)據(jù)賬目中呈現(xiàn)出利潤增加的狀態(tài)，并不等于企業(yè)內(nèi)部流動資金的實際增加。企業(yè)財務(wù)報表中銷售收入往往因應(yīng)收賬款的存在而出現(xiàn)一定虛假性，從某種程度而言，應(yīng)收賬款的出現(xiàn)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營成果被逐步夸大。

第三、應(yīng)收賬款直接增加了國有企業(yè)的信譽風(fēng)險。國有企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險程度參差不齊，若某一國有企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險程度明顯高于其他國有企業(yè)，將會對外界造成一種錯覺，即低價促銷商品的經(jīng)營是該國有企業(yè)保持經(jīng)營優(yōu)勢的主要措施，這種認(rèn)識會直接影響該國有企業(yè)的品牌效益，容易導(dǎo)致其品牌信譽度不斷降低，造成品牌信譽風(fēng)險。

第四、應(yīng)收賬款的存在增加了國有企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。部分國有企業(yè)現(xiàn)金儲備量不足以滿足企業(yè)自身經(jīng)營情況，再加上銀行借貸等問題存在，國有企業(yè)內(nèi)部項目或業(yè)務(wù)被迫放棄，導(dǎo)致國有企業(yè)無法形成良好的規(guī)模效應(yīng)，嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)營成本，降低企業(yè)核心競爭力。長此以往國有企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)必定呈萎縮趨勢，將會直接影響企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)流通性，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，為企業(yè)造成巨大風(fēng)險。

第五、應(yīng)收賬款的存在還會增加國有企業(yè)的融資風(fēng)險。應(yīng)收賬款存在過多會直接造成國有企業(yè)融資困難，銀行等金融機構(gòu)在發(fā)放貸款之前，會評估國有企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)狀況，若應(yīng)收賬款所占比重過大，出現(xiàn)壞賬幾率較多，會直接影響國有企業(yè)貸款業(yè)務(wù)，甚至導(dǎo)致該企業(yè)的信用等級也會不斷降低。

（二）國有企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理工作的必要性

當(dāng)前，企業(yè)應(yīng)收賬款一般情況下會占據(jù)流動資金的50%以上，遠高于發(fā)達國家20%的比重，尤其是國有企業(yè)之間，貨款拖欠情況嚴(yán)重，導(dǎo)致預(yù)期應(yīng)收賬款賬目無法及時清理，嚴(yán)重影響經(jīng)濟運行。加強國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作，不但能提高企業(yè)資金回籠率，還能有效提升企業(yè)內(nèi)部資金使用率，降低國有企業(yè)發(fā)展過程中可能出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險的幾率，為國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提高保障。國有企業(yè)一旦出現(xiàn)管理不善情況，會直接影響企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)，嚴(yán)重降低企業(yè)的經(jīng)濟效益，甚至?xí)霈F(xiàn)國有企業(yè)財務(wù)危機情況。及時加強對應(yīng)收賬款的管理，有利于促進企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)，提高國有企業(yè)核心競爭力，使國有企業(yè)充分發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用，不斷提高國有企業(yè)核心競爭力與企業(yè)經(jīng)濟效益，拉動我國經(jīng)濟水平不斷提升。

三、國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的主要問題

（一）管理制度存在缺陷

經(jīng)過多年的發(fā)展，國有企業(yè)管理日趨規(guī)范，絕大多數(shù)國有企業(yè)都有內(nèi)部財務(wù)管理制度，但有些企業(yè)的財務(wù)制度仍然存在一定缺陷和不足，無法滿足企業(yè)發(fā)展需求。有的國有企業(yè)的財務(wù)人員會在企業(yè)要求下承擔(dān)應(yīng)收賬款管理工作的責(zé)任，但企業(yè)并未設(shè)置專門的工作人員及崗位，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理中的各個環(huán)節(jié)執(zhí)行力度不足，造成無法成功收回相應(yīng)賬款。有些國有企業(yè)缺乏詳細(xì)的應(yīng)收賬款管理制度導(dǎo)致國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理效率降低，容易出現(xiàn)各類壞賬，影響國有企業(yè)內(nèi)部資金流通，還會對企業(yè)人才結(jié)構(gòu)造成嚴(yán)重沖擊，使其無法留住高素質(zhì)專業(yè)人才。

（二）日常管理不夠完善

有些國有企業(yè)銷售主管追求賬面顯示的利潤與企業(yè)產(chǎn)值，對應(yīng)收賬款存在忽視情況;部分銷售人員對應(yīng)收賬款認(rèn)識存在不足，認(rèn)為應(yīng)收賬款備置后處理也不會影響企業(yè)福利。這些錯誤觀念會使其忽視應(yīng)收賬款的日常管理工作，導(dǎo)致各個部門之間的日常協(xié)作存在問題，各個部門之間推諉情況嚴(yán)重，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作造成嚴(yán)重阻礙，不利于提高應(yīng)收賬款管理水平。

（三）賬款回收存在較多阻礙

國有企業(yè)賒銷比例不斷上升，造成應(yīng)收賬款總體水平居高不下，根據(jù)專業(yè)人士研究與統(tǒng)計可知，我國國有企業(yè)賒銷比例目前占企業(yè)內(nèi)部銷售收入的50%左右。有些國有企業(yè)銷售工作人員的提成方式主要是按比例提升，銷售越多，提成越多，這樣的提成方式導(dǎo)致銷售部門工作人員為快速拿到訂單忽視了客戶的實際資金狀況或信用狀況，嚴(yán)重影響后續(xù)應(yīng)收賬款的回收工作。有些國有企業(yè)財務(wù)會計核算流程存在缺陷，將應(yīng)收賬款全部交給財務(wù)部門進行管理，工作人員忽視核算規(guī)則的要求，造成應(yīng)收賬款管理情況混亂，甚至?xí)G失原始資料，造成公司內(nèi)部款項清理滯后，增加了企業(yè)內(nèi)部賬款回收難度。有些企業(yè)之間存在相互拖欠情況，導(dǎo)致國有企業(yè)流動資金嚴(yán)重不足，部分應(yīng)收賬款無法回籠，嚴(yán)重影響國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展工作，企業(yè)自身經(jīng)營效益不斷下降。近年來，國內(nèi)市場的競爭日益激烈，國有企業(yè)若無法及時調(diào)整自身觀念，忽視應(yīng)收賬款管理工作的重要性與必要性，將會直接影響內(nèi)部項目的正常運行，降低企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟利潤收益，甚至?xí)绊懫髽I(yè)的發(fā)展前景，造成人員流失、經(jīng)濟效益降低等不良情況。

（四）壞賬賬目處理滯后

有些國有企業(yè)市場部門為保證銷售業(yè)績不斷提高，盲目下達銷售任務(wù)，導(dǎo)致銷售人員為完成任務(wù)忽視客戶的財產(chǎn)狀況與信用狀況，在增加銷售業(yè)績的同時出現(xiàn)較多壞賬。有些國有企業(yè)賬務(wù)報批流程復(fù)雜，涉及環(huán)節(jié)較多，權(quán)責(zé)不夠分明，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部無法追查相關(guān)責(zé)任人。在處理壞賬時，部分國有企業(yè)須全部董事會成員參與才能對壞賬進行處理，而大部分企業(yè)的所有董事會成員難以在短時間之內(nèi)聚齊，董事會召開存在困難使壞賬處理工作無法及時進行，時效性較差。此外，有些國有企業(yè)壞賬的認(rèn)定過程需要地方財政主管部門進行批準(zhǔn)，導(dǎo)致部分企業(yè)內(nèi)部壞賬處理時間較長。

（五）信用評級體系不健全

有些企業(yè)未能建立健全完善的信用評級體系，導(dǎo)致銷售部門在與其他客戶進行交易時無法參照企業(yè)內(nèi)部信用評級制度完成工作，嚴(yán)重影響應(yīng)收賬款的后續(xù)回收工作，甚至?xí)霈F(xiàn)壞賬情況。

四、完善國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策建議

（一）健全管理制度

第一、國有企業(yè)類型較多，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r及銷售產(chǎn)品方向，了解應(yīng)收賬款管理工作的核心內(nèi)容，從點到面的制定適合自身發(fā)展的應(yīng)收賬款管理制度，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)在制度中明確各個部門的職責(zé)，詳細(xì)介紹應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)流程，保證應(yīng)收賬款管理工作中的相關(guān)部門，都有具體的內(nèi)部管理制度參照執(zhí)行。第二、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識應(yīng)收賬款管理工作并健全相應(yīng)體系，安排專門的工作人員負(fù)責(zé)監(jiān)督及執(zhí)行應(yīng)收賬款管理中的各個環(huán)節(jié)。對于企業(yè)工作人員來說，應(yīng)充分認(rèn)識企業(yè)的壯大及自身發(fā)展的關(guān)系，積極為企業(yè)出謀劃策，通過與其他同事的交流匯總相應(yīng)建議，促進應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度的完善與健全。

（二）加強日常管理工作

第一、國有企業(yè)財務(wù)部門主管應(yīng)當(dāng)督促本部門所有工作人員整理相應(yīng)應(yīng)收賬款憑證，如合同、票據(jù)等，為應(yīng)收賬款管理工作人員提供相應(yīng)指標(biāo)表，判斷各個應(yīng)收賬款的指標(biāo)是否處于合理水平。一旦發(fā)現(xiàn)異常波動，財務(wù)部門應(yīng)及時與其他應(yīng)收賬款管理工作部門聯(lián)合，分析原因并提出相應(yīng)措施。除此之外，財務(wù)部門還應(yīng)當(dāng)與銷售等其他應(yīng)收賬款管理工作部門進行溝通與協(xié)調(diào)，以保證日常管理效率不斷提升。第二、國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)職工的職業(yè)道德素質(zhì)，糾正國有企業(yè)職工對應(yīng)收賬款管理工作的認(rèn)識偏差，重視應(yīng)收賬款日常管理工作。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)定時為企業(yè)內(nèi)部員工安排相應(yīng)培訓(xùn)課程，培訓(xùn)內(nèi)容主要由銷售主管及財務(wù)主管決定，從思想及行動等方面引導(dǎo)職工了解如何在日常工作中完成應(yīng)收賬款管理的相關(guān)工作。

（三）提高應(yīng)收賬款的回收比例

第一、國有企業(yè)應(yīng)對銷售人員的銷售收入進行考核，除銷售額之外，還需了解職工的有效銷售額，根據(jù)有效銷售額為銷售工作人員提供相應(yīng)提成，避免銷售人員盲目追求表面銷售額，忽視實際資金收入情況，有效提高企業(yè)現(xiàn)金流入量。第二、為避免國有企業(yè)盲目追求銷售目標(biāo)及賬面利潤，減少壞賬損失率，避免盲目夸大銷售成果，企業(yè)應(yīng)對銷售部門的應(yīng)收賬款壞賬情況進行考核，一旦出現(xiàn)壞賬情況，應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生原因?qū)︿N售部門進行懲罰。第三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格規(guī)范會計部門核算流程，保證應(yīng)收賬款相關(guān)資料的準(zhǔn)確性與完整性，積極引進信息技術(shù)電算化等方式對應(yīng)收賬款進行單獨建檔，有利于提高國有企業(yè)應(yīng)收賬款的回收比例。

（四）及時處理壞賬賬目

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)安排財務(wù)人員及銷售人員處理當(dāng)季壞賬，重視壞賬管理制度的建立與完善，分析形成壞賬的原因避免出現(xiàn)同類型問題。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)健全壞賬處理的報批流程，縮減國有企業(yè)壞賬處理的周期。一旦出現(xiàn)壞賬，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度對相應(yīng)工作人員進行追責(zé)，絕不可放棄對相關(guān)責(zé)任人責(zé)任的追究。

（五）建立信用評級體系

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極與相關(guān)金融機構(gòu)如銀行合作，建立健全對客戶的信用評級體系，在與其他客戶或企業(yè)進行交易前，銷售部門工作人員應(yīng)根據(jù)信用評級體系的詳細(xì)規(guī)則要對交易對象進行評級，若不符合交易條件則應(yīng)當(dāng)避免開展相關(guān)交易，從而保證應(yīng)收賬款所占比重不斷減少，提高企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)效率及應(yīng)收賬款回收率，促進企業(yè)核心競爭力不斷提升。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)出臺相關(guān)獎懲措施，一旦銷售部門工作人員違背信用評級體系與他人進行交易，應(yīng)對其進行懲罰，以保證規(guī)則的嚴(yán)肅性及嚴(yán)密性。

五、結(jié)論

根據(jù)文中內(nèi)容可知，國有企業(yè)需要正確認(rèn)識應(yīng)收賬款管理工作的積極作用和忽視應(yīng)收賬款管理工作帶來的危害，了解應(yīng)收賬款管理的重要性。應(yīng)收賬款的存在，降低了國有企業(yè)資金使用效率，嚴(yán)重夸大企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營成果，提高國有企業(yè)的信譽風(fēng)險及經(jīng)營風(fēng)險，還會對國有企業(yè)的融資造成阻礙。國有企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收賬款管理工作的忽視使其管理工作無法順利運行，嚴(yán)重影響國有企業(yè)資金回籠。因此，積極完成應(yīng)收賬款管理工作，有利于拉動國有企業(yè)資產(chǎn)不斷增值升值。國有企業(yè)須制定完善的管理制度，協(xié)調(diào)相關(guān)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理工作，有效促進企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款良性發(fā)展，不斷提高國有企業(yè)的核心競爭力，為國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供良好保障。

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（作者單位：經(jīng)濟管理出版社）