探討企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善

徐文利

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，這就要求企業(yè)不僅要注重營(yíng)造良好的外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，而且還需要強(qiáng)化自身的內(nèi)控能力，從而為提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力奠定良好的基礎(chǔ)。鑒于此，企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的建立與完善，不斷提高企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的規(guī)范性和有序性，在提高企業(yè)管理水平的同時(shí)，也能促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的顯著提升，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利的條件。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;制度建設(shè)

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一種有效手段，對(duì)于強(qiáng)化企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力具有至關(guān)重要的影響。然而，就目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀來(lái)看，其建設(shè)效果并不理想，在制度建設(shè)的過(guò)程中還存在一些問(wèn)題和不足，嚴(yán)重影響了企業(yè)的快速發(fā)展。因此，為了轉(zhuǎn)變這一現(xiàn)象，企業(yè)必須要正視問(wèn)題的存在，采取行之有效的解決策略，從而推動(dòng)企業(yè)的全面發(fā)展。本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善進(jìn)行分析和研究，闡述了具體的完善策略，僅供大家參考。

一、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

從“田忌賽馬的故事”中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制對(duì)于提高企業(yè)的管理水平和調(diào)節(jié)能力具有重要影響，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，不僅能夠確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序開(kāi)展，而且還能促進(jìn)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的顯著提升。因此，企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，以便最大限度地發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。一方面，健全的內(nèi)部控制體系能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展明確方向和方式，促使企業(yè)能夠根據(jù)市場(chǎng)變化進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，同時(shí)也能提高企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，這對(duì)促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展是極為有利的。另一方面，完善企業(yè)文化的內(nèi)部控制制度培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。如軟件信息企業(yè)員工團(tuán)隊(duì)意識(shí)是非常重要的，企業(yè)制定哲學(xué)手冊(cè)、學(xué)習(xí)儒家文化培養(yǎng)他們利他之心，團(tuán)結(jié)一致完成項(xiàng)目。

二、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問(wèn)題

1. 缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，許多企業(yè)都只是片面注重外部競(jìng)爭(zhēng)力的提升，忽視了內(nèi)部控制制度建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)不到位，嚴(yán)重影響了其作用的發(fā)揮。一方面，企業(yè)缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部控制逐漸淪為企業(yè)管理的“工具”，難以真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。另一方面，有些企業(yè)雖然給予了內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)有的重視，但是缺乏合理的管理手段，導(dǎo)致內(nèi)部控制逐漸趨于形式化和表面化，最終降低了企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)效性。以某信息技術(shù)企業(yè)為例，該企業(yè)為了強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制力，在企業(yè)內(nèi)部成立了數(shù)十個(gè)項(xiàng)目部，但是，在實(shí)際運(yùn)行的過(guò)程中，由于各個(gè)項(xiàng)目部缺乏有效的聯(lián)系和溝通，再加上企業(yè)缺乏系統(tǒng)性的管理機(jī)制，導(dǎo)致管理問(wèn)題層出不窮，最終該企業(yè)不得不減少項(xiàng)目部的數(shù)量，不僅沒(méi)有起到應(yīng)有的管理效果，而且還浪費(fèi)了大量的財(cái)力、物力和人力，嚴(yán)重影響了企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

2. 企業(yè)內(nèi)部信息交流渠道不暢通

就目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀來(lái)看，許多企業(yè)的內(nèi)部信息交流渠道都較為狹窄，不僅缺乏完整的溝通機(jī)制，而且還阻礙了內(nèi)部信息的及時(shí)傳遞，這對(duì)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)是極為不利的。首先，企業(yè)缺乏完善的信息溝通機(jī)制，不利于企業(yè)管理部門(mén)工作的開(kāi)展。如軟件信息企業(yè)招投標(biāo)項(xiàng)目比較多，稍微有一點(diǎn)沒(méi)溝通到位就可能出現(xiàn)廢標(biāo)。再如財(cái)務(wù)部門(mén)也要為企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，了解信息做好財(cái)務(wù)內(nèi)控。其次，許多企業(yè)在信息共享體系建設(shè)方面上都缺乏應(yīng)有的重視，嚴(yán)重影響了企業(yè)的現(xiàn)代化和信息化的發(fā)展。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)私營(yíng)企業(yè)中僅有48%的企業(yè)建立了信息共享機(jī)制，而這些企業(yè)中也存在許多管理問(wèn)題內(nèi)部控制信息也不健全。

3. 企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制有待完善

要想強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，企業(yè)必須要建立完善的監(jiān)管體系，以此作為強(qiáng)化企業(yè)控制力和協(xié)調(diào)性的主要依據(jù)，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。但是，現(xiàn)階段，許多企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制還有待完善。一方面，企業(yè)的審計(jì)部門(mén)和監(jiān)管部門(mén)相互交錯(cuò)，缺乏獨(dú)立性和針對(duì)性，一旦企業(yè)管理出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，不僅難以提高監(jiān)管工作的實(shí)效性，而且還容易衍生其他問(wèn)題。另一方面，企業(yè)外部的監(jiān)管力度明顯不足，致使企業(yè)無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，這對(duì)企業(yè)今后的長(zhǎng)期發(fā)展是極為不利的。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善

1. 突出企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要地位

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一種有效手段，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展具有重要的影響和意義。因此，企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視，將其作為企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期戰(zhàn)略，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況，采取行之有效的管理策略，從而為增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力創(chuàng)造有利的條件。以某私營(yíng)企業(yè)為例，該企業(yè)為了強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，在成立初期就明確了企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理主要職責(zé)權(quán)限，而且著重針對(duì)企業(yè)董事會(huì)和總經(jīng)理辦公會(huì)的權(quán)責(zé)進(jìn)行細(xì)化，避免了職責(zé)不清和重疊決策現(xiàn)象的發(fā)生，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。與此同時(shí)，該企業(yè)還將精細(xì)化管理引入到實(shí)際管理的過(guò)程中，在落實(shí)責(zé)任制的同時(shí)，也精簡(jiǎn)了下屬機(jī)構(gòu)，從而為強(qiáng)化企業(yè)的協(xié)調(diào)能力和控制能力奠定了良好的基礎(chǔ)。通過(guò)該企業(yè)的成功可以看出，只有不斷強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制力，才能促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升，從而為提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和影響力創(chuàng)造有利的條件。

2. 拓寬企業(yè)內(nèi)部信息交流的渠道和途徑

完善的信息交流機(jī)制是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的基本前提，這就要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行從而為提高企業(yè)的控制力和決策力提供可靠的保障。一方面，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完整的信息整合系統(tǒng)，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)管和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各類信息融為一體，以便強(qiáng)化內(nèi)部信息的綜合性和完整性。另一方面，企業(yè)需要建立多樣性的信息交流平臺(tái)，促使企業(yè)員工能夠及時(shí)獲得企業(yè)管理的相關(guān)信息，企業(yè)也能通過(guò)平臺(tái)獲取員工的真實(shí)想法，從而為企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。比如，企業(yè)可以通過(guò)建立官網(wǎng)來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)，將企業(yè)的發(fā)展情況及時(shí)通過(guò)官網(wǎng)反映出來(lái)，并鼓勵(lì)員工利用官網(wǎng)進(jìn)行意見(jiàn)表達(dá)和檢舉舉報(bào)，在強(qiáng)化員工歸屬感的同時(shí)，也能極大地提高企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管力度，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的進(jìn)一步發(fā)展。

3. 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制的完整性

除了上述內(nèi)容以外，企業(yè)還需要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制的完整性和針對(duì)性，將企業(yè)的審計(jì)部門(mén)與監(jiān)管部門(mén)獨(dú)立開(kāi)來(lái)，通過(guò)落實(shí)責(zé)任制來(lái)確保各項(xiàng)監(jiān)管活動(dòng)的順利實(shí)施，在提高監(jiān)管力度的同時(shí)，也落實(shí)了精細(xì)化管理的要求。此外，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度，以此強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，最大限度降低經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的發(fā)生率，從而為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制提供可靠的保障。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在新形勢(shì)下，內(nèi)部控制制度建設(shè)在企業(yè)發(fā)展中的重要地位日益突出，企業(yè)只有不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的建立與完善，才能提高自身管理水平和調(diào)節(jié)能力，以便在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，從而促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。在實(shí)際內(nèi)部控制制度建設(shè)的過(guò)程中，企業(yè)必須要正視自身存在的問(wèn)題，加強(qiáng)制度完善和管理創(chuàng)新，以便切實(shí)發(fā)揮出內(nèi)部控制的真正作用，從而不斷提高企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的規(guī)范性和有序性，進(jìn)一步為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展注入新鮮的活力。

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（作者單位：杭州思銳信息技術(shù)股份有限公司）