有效稅負(fù)和財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)分析

王科義

摘 要：當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)已從“高速度”向“高質(zhì)量”階段轉(zhuǎn)型。面對(duì)結(jié)構(gòu)性減稅的進(jìn)一步推進(jìn)，如何優(yōu)化我國(guó)稅負(fù)，如何穩(wěn)定國(guó)民經(jīng)濟(jì)成為了關(guān)鍵?；谖覈?guó)現(xiàn)行財(cái)稅體制現(xiàn)狀，結(jié)合多年工作經(jīng)驗(yàn)，本文從多角度分析了有效稅負(fù)和財(cái)政支出對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響效應(yīng)，以便理清稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響路徑。并由此提出了幾點(diǎn)建議，供參考。

關(guān)鍵詞：有效稅負(fù);財(cái)政支出;經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng);影響效應(yīng)

1 有效稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響效應(yīng)

從稅基和稅源角度來看，稅收可分為三類，即資本收入、勞動(dòng)收入和消費(fèi)征收。為此，在有效稅負(fù)方面，同樣可以分為資本有效稅負(fù)、勞動(dòng)有效稅負(fù)、消費(fèi)有效稅負(fù)，上述三類稅負(fù)均會(huì)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，且會(huì)對(duì)資本的凈收益率、勞動(dòng)投入等產(chǎn)生直接或間接的影響，從而產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)。

1.1 資本有效稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)

資本有效稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響具有雙重效應(yīng)，當(dāng)提高資本稅負(fù)時(shí)，往往會(huì)產(chǎn)生凈收益效應(yīng)和公共支出效應(yīng)兩種不同的效應(yīng)。其一，凈收益效應(yīng)是指提高資本稅負(fù)后，對(duì)資本投資收益率的影響;其二，公共支出效應(yīng)是指提高稅負(fù)后，對(duì)政府支出的影響。而資本稅負(fù)將會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生何種影響，不同經(jīng)濟(jì)體內(nèi)的兩種效應(yīng)大小起決定作用。

（一）政府增加對(duì)資本收入進(jìn)行征稅時(shí)，因私人部門的資本投資利潤(rùn)（最終）=收益—成本，那么，資本收入征稅將會(huì)導(dǎo)致私人部門資本投入成本的增加。若在不改變最終收益的條件下，增加投資成本，則會(huì)降低私人部門的資本收益率，甚至?xí)霈F(xiàn)利潤(rùn)為“0”的情況，此時(shí)投資項(xiàng)目收支平衡或虧損。為扭轉(zhuǎn)這種局面，保障企業(yè)利益，企業(yè)往往會(huì)選擇撤資，減少資本投資項(xiàng)目，最終影響社會(huì)總投資。“投資、出口、消費(fèi)”被譽(yù)為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的“三駕馬車”，當(dāng)出口、消費(fèi)不變，社會(huì)總投資下降，將減少國(guó)民收入，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生抑制作用。也就是說，提高資本稅負(fù)將出現(xiàn)凈收益效應(yīng)，勢(shì)必會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)造成負(fù)效應(yīng)。

（二）在提高資本稅負(fù)的同時(shí)，亦會(huì)出現(xiàn)公共支出效應(yīng)。稅收是政府財(cái)政收入的重要來源，稅收=稅負(fù)×稅基。若資本稅負(fù)提高，稅基不變，則會(huì)增加政府稅收，財(cái)政收入也會(huì)隨之增加。稅收收入是政府財(cái)政支出的來源，若政府收入增多，可利用資金也會(huì)更加充足，同時(shí)支出也會(huì)隨之增多。整體來講，提高資本稅負(fù)的公共支出效應(yīng)，將很大程度上促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，兩者呈正比例關(guān)系。

1.2 消費(fèi)有效稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)

消費(fèi)有效稅負(fù)可推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，其作用主要體現(xiàn)在兩點(diǎn)，第一，消費(fèi)有效稅負(fù)和資本稅負(fù)一樣，也會(huì)產(chǎn)生公共支出效應(yīng)，也就是說，在消費(fèi)稅負(fù)提高的情況下，稅收會(huì)有所增加，隨之財(cái)政收入也會(huì)增多。因此，政府可支出資金也愈加充足，這種情況下，公共支出部分也會(huì)有所增多。因此，于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而言，消費(fèi)有效稅負(fù)的公共支出效應(yīng)屬于正效應(yīng)。第二，提高消費(fèi)稅負(fù)還會(huì)出現(xiàn)儲(chǔ)蓄效應(yīng)。消費(fèi)品征稅過程中，生產(chǎn)方為保障自身利益，往往會(huì)提高消費(fèi)品價(jià)格，從而由消費(fèi)者承擔(dān)消費(fèi)稅負(fù)，雖然消費(fèi)者未必會(huì)承擔(dān)全部稅負(fù)，但必定會(huì)提高消費(fèi)品價(jià)格?；谛枨髢r(jià)格等理論，若生產(chǎn)方和消費(fèi)方的喜好不變，當(dāng)提高消費(fèi)品價(jià)格時(shí)，勢(shì)必會(huì)降低消費(fèi)者的購(gòu)買需求，從而降低消費(fèi)支出。當(dāng)消費(fèi)者總收入不變，因商品價(jià)格提升而消費(fèi)者購(gòu)買力下降，此時(shí)未消費(fèi)的支出往往被用于儲(chǔ)蓄，亦或投資，不管是哪一種情況，都可看做是資本積累，同樣對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有促進(jìn)作用。

1.3 勞動(dòng)有效稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)

勞動(dòng)有效稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)同樣具備雙重效應(yīng)，即公共支出效應(yīng)、收入效應(yīng)。當(dāng)勞動(dòng)稅負(fù)產(chǎn)生改變時(shí)，將會(huì)改變公共支出和勞動(dòng)收入，從而影響經(jīng)濟(jì)變化。第一，勞動(dòng)稅負(fù)提高、稅基不變時(shí)，將會(huì)增加政府稅收收入，政府可利用資金增加，支出也會(huì)隨之增多。與上述兩種稅負(fù)的公共支出效應(yīng)相似，勞動(dòng)稅負(fù)的公共支出效應(yīng)，同樣會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到促進(jìn)作用。第二，當(dāng)政府增加對(duì)勞動(dòng)收入進(jìn)行征稅時(shí)，實(shí)際上勞動(dòng)邊際收益會(huì)隨之下降，也就是說，勞動(dòng)者的勞動(dòng)投入增多了，但是獲取的增加收益卻有所降低，整體來講，總收益減少。通常情況下，我國(guó)多數(shù)勞動(dòng)者主要收入來源都是依靠勞動(dòng)，若減少勞動(dòng)收入，勢(shì)必會(huì)影響勞動(dòng)者的可支配收入。因此，在勞動(dòng)者消費(fèi)喜好和商品價(jià)格不變時(shí)，若可支配收入減少，則會(huì)影響勞動(dòng)者的購(gòu)買力及購(gòu)買需求，進(jìn)而減少社會(huì)總消費(fèi)支出，并對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到抑制作用。

2 財(cái)政支出對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響效應(yīng)

當(dāng)政府支出水平提高的情況下，將會(huì)達(dá)到一種遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于初期支出水平的經(jīng)濟(jì)發(fā)展效果，換言之，一筆政府支出所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)總產(chǎn)出，將會(huì)在其支出水平之上，這就是財(cái)政支出對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的“乘數(shù)效應(yīng)”，為了便于理解，可以通過圖1分析。這種乘數(shù)效應(yīng)對(duì)一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響巨大。當(dāng)政府財(cái)政支出水平提高，則會(huì)擴(kuò)大社會(huì)對(duì)商品的總需求，進(jìn)而推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，增加勞動(dòng)者的收入。凱恩斯（新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家）曾提出，國(guó)家財(cái)政支出水平提高，可緩解或改善需求不足的問題，從而降低國(guó)家的失業(yè)率，保證經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。

同時(shí)，若政府支出水平提高，但社會(huì)總需求卻沒有增加，這種情況下，勞動(dòng)者和非公部門的支出總額將有所減少，將改變整個(gè)社會(huì)總支出的結(jié)構(gòu)，此時(shí)，私人部門的支出很可能被公共部門支出占據(jù)，這種情況下，被稱為政府支出的“擠出效應(yīng)”，如圖1所示。由此可見，需要控制政府支出規(guī)模，有限制地增加。一般來講，只有當(dāng)乘數(shù)效應(yīng)大于擠出效應(yīng)的情況下，才能促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，反之，則抑制國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。表明，財(cái)政支出水平不同，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)所產(chǎn)生的效果不同，兩者之間存在極大不確定性。

3 有效稅負(fù)和財(cái)政支出對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響的建議

3.1 降低資本收入和勞動(dòng)收入征稅

美國(guó)里根總統(tǒng)任期內(nèi)曾實(shí)施一次減稅，主要是減少個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的征稅，也就是我們所說的資本收入和勞動(dòng)收入方面。據(jù)上文分析，無論是資本稅負(fù)，亦或勞動(dòng)稅負(fù)，都會(huì)有抑制經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一面。為此，我們要從思想和行動(dòng)上加大重視力度，與我國(guó)基本國(guó)情相結(jié)合，制定針對(duì)性強(qiáng)、且效果好的稅制改革方案。因此，筆者認(rèn)為，我們可以適當(dāng)效仿美國(guó)，但并非完全效仿，畢竟國(guó)情、稅制均有所差異。可在結(jié)構(gòu)性減稅進(jìn)一步推進(jìn)的基礎(chǔ)上，減少資本收入和勞動(dòng)收入征稅，從而有效推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。相比美國(guó)，我國(guó)企業(yè)所得稅減少空間有限，可以從企業(yè)征收的其他稅費(fèi)方面入手。此外，針對(duì)個(gè)人所得稅，隨著人民生活水平的提升，勞動(dòng)收入也隨之增長(zhǎng)，但生活花費(fèi)也會(huì)隨之增加，為了提高國(guó)民的幸福感，應(yīng)根據(jù)各個(gè)地區(qū)的實(shí)際情況，合理制定個(gè)人所得稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)，并適當(dāng)下調(diào)個(gè)人所得稅，尤其是勞動(dòng)征稅，降低社會(huì)保障繳費(fèi)，從而緩解國(guó)民生活壓力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

3.2 增加以消費(fèi)支出為稅基的稅收

在新一輪稅制改革的背景下，經(jīng)上文分析，于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)來講，消費(fèi)稅負(fù)發(fā)揮著積極的促進(jìn)作用，兩者之間呈正效應(yīng)。因此，為了保障政府財(cái)政收入來源穩(wěn)定，推進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康發(fā)展，可以根據(jù)地區(qū)實(shí)際情況，適量增加以消費(fèi)支出為稅基的稅收，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

3.3 改善及優(yōu)化我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)

當(dāng)前，“結(jié)構(gòu)性減稅”正在逐步推進(jìn)，使得我國(guó)財(cái)政收入一步一步收緊。與此同時(shí)，為達(dá)到全面小康社會(huì)，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)扶貧，財(cái)政支出的需求卻在逐步加大，為了緩解當(dāng)前財(cái)政收支不均，改善及優(yōu)化我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)成為了主要手段。我們常說，“錢要花在刀刃上”，這句話同樣適用于我國(guó)財(cái)政支出方面。要求在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)支出增加的同時(shí)，盡可能減少那些對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)負(fù)效應(yīng)的支出。按照相關(guān)研究表明，經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、科教衛(wèi)支出正是當(dāng)前需要加大支出的部分，通過加大經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，不僅可以直接推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還能降低國(guó)家失業(yè)率，增加更多就業(yè)機(jī)會(huì)?？平绦l(wèi)是一個(gè)國(guó)家的根基，是一個(gè)國(guó)家未來的希望，例如新型冠狀病毒COVID-19的出現(xiàn)，真正體現(xiàn)了醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)發(fā)展的重要性。因此，必須改善醫(yī)療衛(wèi)生環(huán)境，做好教育工作支持，改善民生大計(jì)。同時(shí)，社會(huì)保障支出也是重中之重，是穩(wěn)定社會(huì)、穩(wěn)定民心的關(guān)鍵，因此，必須加大社會(huì)保障支出，這對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

3.4 充分考慮財(cái)政政策的地區(qū)差異性

當(dāng)前我國(guó)正處于改革的重要階段，新一輪的財(cái)稅體制調(diào)整，應(yīng)充分考慮各方面的利益，做到統(tǒng)籌兼顧。改革開放政策提出之后，我國(guó)東部沿海地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平顯著提高，進(jìn)一步拉大了東部與中西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)差距。因此，在國(guó)家財(cái)稅體制改革中，必須要重視財(cái)政政策的地區(qū)差異性。針對(duì)中部地區(qū)，可加大消費(fèi)征稅和經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，實(shí)現(xiàn)中部崛起。針對(duì)西部地區(qū)，應(yīng)重點(diǎn)在于民生工程方面，尤其是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。而發(fā)達(dá)的東部地區(qū)，在財(cái)政政策方面可實(shí)行資本征稅優(yōu)惠方案。盡可能結(jié)合各地區(qū)基本情況，采取有針對(duì)性、合理化的財(cái)政稅收政策，從而縮小差距，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，歷經(jīng)幾十年的高速發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平已突飛猛進(jìn)，但卻存在嚴(yán)重的資源緊缺、環(huán)境污染、生態(tài)破壞等現(xiàn)象，由于我國(guó)傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式大多依賴于資源環(huán)境和生態(tài)，因此很大程度上影響了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。由于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的減慢，長(zhǎng)期下去勢(shì)必會(huì)影響國(guó)民收入增長(zhǎng)速度，從而制約財(cái)政收入的增長(zhǎng)速度。尤其是在我國(guó)加入WTO以后，全球化程度不斷深化，市場(chǎng)環(huán)境愈加復(fù)雜，若想要保證政府收入來源相對(duì)穩(wěn)定，財(cái)政體制及政策改革勢(shì)在必行。

參考文獻(xiàn)：

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