事業(yè)單位全面預(yù)算管理模式分析與探究

梁志英

[摘 要]在內(nèi)外部環(huán)境共同作用下，事業(yè)單位的運(yùn)轉(zhuǎn)面臨著諸多挑戰(zhàn)，而全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代化企業(yè)先進(jìn)的管理辦法和手段，對(duì)協(xié)調(diào)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)籌財(cái)政資金安排以及優(yōu)化資源配置有著重要的作用。文章以事業(yè)單位為主體，分析全面預(yù)算管理在事業(yè)單位中的應(yīng)用和提升策略。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位;全面預(yù)算管理;協(xié)調(diào)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.15.114

1 事業(yè)單位全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1.1 預(yù)算編制方面的問(wèn)題

在實(shí)際預(yù)算編制工作中，由于事業(yè)單位內(nèi)業(yè)務(wù)內(nèi)容較為復(fù)雜，不僅需要明確單位組織內(nèi)部的實(shí)際收支情況，還要對(duì)內(nèi)部的人員經(jīng)費(fèi)、資金預(yù)算進(jìn)行科學(xué)管理。但事業(yè)單位預(yù)算編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)時(shí)間跨度較大，無(wú)法保證預(yù)算編制內(nèi)容與后期執(zhí)行的一致性，難免存在項(xiàng)目資金被占用的情況;另外，很多事業(yè)單位的預(yù)算編制方法仍舊停留在“基數(shù)加增長(zhǎng)”的層面上，只是以前一年度的預(yù)算基數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)本年度預(yù)算進(jìn)行簡(jiǎn)單預(yù)測(cè)，這種缺乏前瞻性和預(yù)測(cè)性的預(yù)算編制方法也是造成預(yù)算管理執(zhí)行不暢的主要問(wèn)題。此外，還有一些事業(yè)單位內(nèi)存在著“一崗多職”的現(xiàn)象，人員抽調(diào)過(guò)于隨意，造成某些項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)缺口較大，影響了預(yù)算編制的科學(xué)性。

1.2 預(yù)算管理方面的問(wèn)題

預(yù)算管理與其他管理活動(dòng)一樣都需要一定的組織框架作為支撐，為事業(yè)單位的各項(xiàng)工作流程提供方向和標(biāo)準(zhǔn)。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的當(dāng)下，很多事業(yè)單位運(yùn)轉(zhuǎn)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的領(lǐng)域越來(lái)越寬廣，預(yù)算內(nèi)容也更加復(fù)雜，傳統(tǒng)的預(yù)算管理框架已經(jīng)不再適用于事業(yè)單位發(fā)展的要求。例如，在新會(huì)計(jì)制度中對(duì)資產(chǎn)負(fù)債、固定資產(chǎn)折舊等內(nèi)容進(jìn)行更明確的規(guī)定;“雙分錄”的會(huì)計(jì)核算方法也對(duì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表編制形式提出了新的要求。如果事業(yè)單位不能及時(shí)更新全面預(yù)算管理框架，將影響預(yù)算管理的實(shí)施效果。

1.3 預(yù)算執(zhí)行方面的問(wèn)題

一方面，事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行控制力度較為松弛，在實(shí)際操作過(guò)程中由于工作任務(wù)、人員變動(dòng)及工資補(bǔ)貼的調(diào)整，預(yù)算編制和執(zhí)行均存在不少差異;另一方面，一些部門為了完成既定的考核指標(biāo)，隨意改變支出事項(xiàng)、突擊花錢等現(xiàn)象依然存在，使很多預(yù)算監(jiān)管單位只關(guān)注預(yù)算申請(qǐng)環(huán)節(jié)的指標(biāo)設(shè)置，沒(méi)有對(duì)各個(gè)部門實(shí)際資金使用情況和需求情況進(jìn)行深入調(diào)查，資金浪費(fèi)情況頻頻發(fā)生。此外，財(cái)務(wù)部門與其他部門之間缺乏有效溝通，雙方信息不對(duì)稱造成預(yù)算管理執(zhí)行效果不良。

1.4 監(jiān)控環(huán)節(jié)方面的問(wèn)題

嚴(yán)密的監(jiān)督機(jī)制是保障全面預(yù)算管理順暢運(yùn)行的有效手段，但目前事業(yè)單位存在預(yù)算管理與預(yù)算監(jiān)督體系沒(méi)有完全分離的問(wèn)題，管理主體很多時(shí)候也承擔(dān)著監(jiān)督職能，嚴(yán)重弱化了預(yù)算監(jiān)督工作的獨(dú)立性;同時(shí)，事業(yè)單位的預(yù)算考核環(huán)節(jié)存在弊端，考核缺乏量化指標(biāo)，預(yù)算考核機(jī)制不健全，不但挫傷了員工的工作積極性，也削弱了事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性。

2 事業(yè)單位優(yōu)化全面預(yù)算管理的具體對(duì)策

2.1 建立全面預(yù)算管理制度

一方面，事業(yè)單位要依據(jù)政府新出臺(tái)的預(yù)算管理制度、新會(huì)計(jì)制度以及其他政策規(guī)定，結(jié)合事業(yè)單位實(shí)際情況建立完善的全面預(yù)算管理制度。例如，事業(yè)單位可運(yùn)用《項(xiàng)目預(yù)算管理規(guī)定》解決項(xiàng)目預(yù)算編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)中的難點(diǎn)問(wèn)題;依據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以規(guī)范會(huì)計(jì)報(bào)表的編制形式，要求財(cái)務(wù)報(bào)表全面呈現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算收支比率、公共支出與人員經(jīng)費(fèi)比率、資產(chǎn)負(fù)債比率以及人員經(jīng)費(fèi)支出與公共經(jīng)費(fèi)支出比率等財(cái)務(wù)因素，為預(yù)算編制提供可靠的數(shù)據(jù)。另一方面，事業(yè)單位要及時(shí)更新預(yù)算管理框架體系，通過(guò)對(duì)預(yù)算目標(biāo)的制定、分解和落實(shí)等流程分離不相容崗位，加強(qiáng)對(duì)資金流向的審批與控制，要求預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)各部門的資金收支情況進(jìn)行全面監(jiān)督，額外支取的資金需要有效的審批和申報(bào)過(guò)程，并確保各部門和崗位之間的制衡關(guān)系。

2.2 完善預(yù)算管理工作流程

2.2.1 預(yù)算編制流程

在這一準(zhǔn)則下，事業(yè)單位的預(yù)算編制流程應(yīng)體現(xiàn)在以下四點(diǎn)：①以財(cái)務(wù)部門為牽頭部門，定期組織各部門召開(kāi)預(yù)算編制會(huì)議，通過(guò)有效的溝通平臺(tái)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理、人事管理等科室的協(xié)調(diào)與溝通;②事業(yè)單位要嚴(yán)格各預(yù)算項(xiàng)目資金的統(tǒng)籌銜接，在遵循專款專用原則的基礎(chǔ)上尤其要加強(qiáng)對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”的控制，對(duì)因公出境和公車購(gòu)置資金項(xiàng)目制定嚴(yán)格的審批制度和支出限額，并以發(fā)票作為報(bào)銷憑證，杜絕貪污腐敗行為;③基于“誰(shuí)申報(bào)、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，提出項(xiàng)目申請(qǐng)的部門有義務(wù)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)論證，或聘請(qǐng)外部專家進(jìn)行專業(yè)評(píng)審，保證預(yù)算專項(xiàng)支出的有效性;④嚴(yán)格遵守“兩上兩下”的預(yù)算編制流程，在預(yù)算編制前期就做好各業(yè)務(wù)部門預(yù)算數(shù)據(jù)采集和分析工作，充分利用預(yù)算績(jī)效反饋信息對(duì)資金和資源進(jìn)行調(diào)整分配，從源頭強(qiáng)化資金管控。例如：某工程質(zhì)量安全監(jiān)督站是一個(gè)地方性的事業(yè)單位，其主要職能就是對(duì)一般工業(yè)和民用建筑的工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督、對(duì)建筑施工材料進(jìn)行質(zhì)量抽查，并定期向備案機(jī)關(guān)提供質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告。該事業(yè)單位依據(jù)預(yù)算管理相關(guān)規(guī)定，公用經(jīng)費(fèi)依據(jù)定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制，人員經(jīng)費(fèi)按照單位實(shí)有人員和工資、津貼補(bǔ)助政策規(guī)定進(jìn)行編制，項(xiàng)目支出按照職能履行需求和確保兼顧重點(diǎn)的原則進(jìn)行編制。為了加強(qiáng)廉政建設(shè)，該事業(yè)單位在2018年對(duì)出境費(fèi)用、車輛購(gòu)置與維護(hù)費(fèi)用以及公務(wù)接待費(fèi)用等所涉及的“三公經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行了嚴(yán)格歸集，“三公經(jīng)費(fèi)”預(yù)算基數(shù)為3.26萬(wàn)元。由于單位提前對(duì)各部門預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行了采集和分析，了解到某部門減少了兩名人員，因此，該事業(yè)單位對(duì)專項(xiàng)費(fèi)用比例進(jìn)行了調(diào)整，與去年相比較，會(huì)議費(fèi)用支出預(yù)算減少0.96萬(wàn)元，培訓(xùn)費(fèi)用支出預(yù)算減少1萬(wàn)元，公務(wù)接待費(fèi)用中出預(yù)算減少了2.5萬(wàn)元，保證了預(yù)算編制的合理性。

2.2.2 預(yù)算編制方法

大力推行零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等更科學(xué)的預(yù)算編制方法，針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算收支不平衡、預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況差異較大等問(wèn)題，將每年度的預(yù)算編制歸零，在對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行充分考慮的情況下，提高預(yù)算管理的可操作性和靈活性。

2.3 嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行過(guò)程

為了強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，一方面事業(yè)單位要樹(shù)立預(yù)算管理的權(quán)威性，要求后期的業(yè)務(wù)開(kāi)展要完全按照預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制內(nèi)容有序開(kāi)展，并建立有效的崗位責(zé)任制，對(duì)預(yù)算超支或“突擊花錢”等現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)厲打擊;另一方面事業(yè)單位還要強(qiáng)化預(yù)算管理信息系統(tǒng)的搭建，積極引入ERP、SAP等管理系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算管理執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息及時(shí)互通與共享，保證預(yù)算執(zhí)行的高效率。此外，增加編外人員、解決人員緊張問(wèn)題也是提高預(yù)算執(zhí)行效果的措施。

2.4 加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督管理

首先，事業(yè)單位要落實(shí)全過(guò)程監(jiān)督考核機(jī)制，通過(guò)特定的審計(jì)部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和反饋，并運(yùn)用到下一年度的預(yù)算編制工作中;其次，事業(yè)單位也要建立有效的人員激勵(lì)機(jī)制，量化績(jī)效考評(píng)指標(biāo)，對(duì)各部門乃至員工的執(zhí)行情況進(jìn)行公正評(píng)價(jià)，通過(guò)科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度激發(fā)員工的工作動(dòng)力;最后，事業(yè)單位還要定期公布內(nèi)部資金使用情況，接受外部社會(huì)媒體的監(jiān)督，促進(jìn)事業(yè)單位廉政建設(shè)。

3 結(jié)論

綜上所述，全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展對(duì)事業(yè)單位有著重要的意義與價(jià)值，事業(yè)單位要從實(shí)際問(wèn)題出發(fā)，依據(jù)政策法規(guī)不斷完善全面預(yù)算管理體系，規(guī)范預(yù)算編制環(huán)節(jié)，強(qiáng)化預(yù)算控制作用，并通過(guò)有效的監(jiān)督考核機(jī)制提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果，促進(jìn)事業(yè)單位可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄒電紅.行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理模式分析與探究[J].會(huì)計(jì)師， 261（6）：23-24.