商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理模式變遷的操作風(fēng)險(xiǎn)及防范研究

摘? 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，以往商業(yè)銀行分散處理模式的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)也逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榧刑幚砟Ｊ?，與此同時(shí)，不容忽視的還有過(guò)程性風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。過(guò)程性風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題主要體現(xiàn)在漸進(jìn)式改革所面臨的內(nèi)控制度建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展不協(xié)調(diào)等方面?；诖?，商業(yè)銀行為確保會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理模式順利變遷，就應(yīng)在多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，進(jìn)而為各業(yè)務(wù)安全高效運(yùn)行提供保障。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;會(huì)計(jì)業(yè)務(wù);處理模式變遷;操作風(fēng)險(xiǎn);防范

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的背景下，商業(yè)銀行間的競(jìng)爭(zhēng)也在逐漸趨于白熱化，這一形勢(shì)使得國(guó)內(nèi)的一些商業(yè)銀行開(kāi)始在經(jīng)營(yíng)理念方面進(jìn)行逐漸更新，由以往以賬戶為中心經(jīng)營(yíng)管理理念轉(zhuǎn)變?yōu)橐钥蛻魹橹行?。通過(guò)有關(guān)商業(yè)銀行金融創(chuàng)新指導(dǎo)，我國(guó)的一些商業(yè)銀行開(kāi)始對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的革新優(yōu)化展開(kāi)積極探索，在這一過(guò)程中開(kāi)始對(duì)以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中處理模式為主導(dǎo)的業(yè)務(wù)流程改革進(jìn)行大力推進(jìn)和發(fā)展。業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的一部分重要內(nèi)容就是操作風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、測(cè)量和監(jiān)控等是現(xiàn)階段銀行以及監(jiān)管當(dāng)局所共同關(guān)注的一大問(wèn)題。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理模式演進(jìn)中的操作風(fēng)險(xiǎn)

以制度變遷理論為主要依據(jù)，基于集中處理模式下的新操作風(fēng)險(xiǎn)以及業(yè)務(wù)處理模式變遷過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)為商業(yè)銀行業(yè)務(wù)處理模式變遷過(guò)程中主要的操作風(fēng)險(xiǎn)。

（一）集中處理模式下新操作風(fēng)險(xiǎn)

1、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。集中處理模式下的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，需要依托先進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)平臺(tái)開(kāi)展大量非及時(shí)性辦理以及具有較高操作風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)處理工作，如此才能確保高效處理大量會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。在此背景下，跟隨著電子以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展步伐，銀行的操作平臺(tái)變化也從根本上逐漸實(shí)現(xiàn)。大量物理設(shè)備以及較為穩(wěn)定性的外部通信條件對(duì)業(yè)務(wù)正常運(yùn)營(yíng)以及信息傳遞起到重要決定性因素，而在系統(tǒng)存在漏洞以及缺乏足夠技術(shù)支持背景下，一些在以往人工操作中并未出現(xiàn)的問(wèn)題逐漸凸顯，而此類客觀存在的問(wèn)題，使得商業(yè)銀行內(nèi)部一些會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理操作風(fēng)險(xiǎn)極有可能轉(zhuǎn)變?yōu)橄鄳?yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。并且一些因自然以及人為等因素引發(fā)的操作技術(shù)平臺(tái)軟硬件故障問(wèn)題一旦發(fā)生，極有可能造成銀行業(yè)務(wù)的大范圍停止或引發(fā)系統(tǒng)癱瘓等問(wèn)題，使得銀行業(yè)務(wù)以及客戶和聲譽(yù)等面臨著巨大挑戰(zhàn)。

2、規(guī)?；幚盹L(fēng)險(xiǎn)。集中模式下會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作開(kāi)展雖然使得各基層網(wǎng)站操作風(fēng)險(xiǎn)得以極大程度降低，但在僅對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分布加以考慮的情況下，運(yùn)用集中處理模式僅僅是將以往分散操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在業(yè)務(wù)處理中心進(jìn)行集中，借此從空間角度重新分配操作風(fēng)險(xiǎn)，這一行為并沒(méi)有使風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)得以從本質(zhì)上消滅。在銀行會(huì)計(jì)清算業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，往往會(huì)對(duì)較大金額進(jìn)行處理，同時(shí)也會(huì)有高額的單筆金額出現(xiàn)，對(duì)于一般網(wǎng)點(diǎn)來(lái)說(shuō)，普通業(yè)務(wù)處理人員操作額度較高，而在規(guī)?；瘶I(yè)務(wù)處理模式運(yùn)行過(guò)程中，就會(huì)使高負(fù)荷的操作風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域逐漸發(fā)展成為會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中心。在業(yè)務(wù)高度集中處理狀態(tài)下，一旦有風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，相應(yīng)的擴(kuò)大效應(yīng)就極有可能出現(xiàn)，因而會(huì)大大增加風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍和程度，所以此種操作模式往往會(huì)要求具備較高素質(zhì)及管理水平的操作人員運(yùn)用。因此，在未針對(duì)操作人員進(jìn)行良好管理和激勵(lì)的情況下，就有可能會(huì)影響到業(yè)務(wù)處理效率和操作風(fēng)險(xiǎn)控制質(zhì)量，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)損失也會(huì)隨之而來(lái)。

（二）業(yè)務(wù)處理模式變遷的過(guò)程性風(fēng)險(xiǎn)

在業(yè)務(wù)處理模式進(jìn)行變遷演進(jìn)的過(guò)程中，往往會(huì)有內(nèi)控制度建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展不協(xié)調(diào)以及不合理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制資源等方面風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。而這些問(wèn)題的存在且未得到及時(shí)有效解決的情況下，就會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量和效率以及商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)價(jià)值等造成不良風(fēng)險(xiǎn)。以不合理設(shè)置的風(fēng)險(xiǎn)控制資源為例進(jìn)行具體講解，在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理模式變更的情況下，往往會(huì)需要重新劃分基層行和業(yè)務(wù)處理中心以及各基層行間的操作風(fēng)險(xiǎn)類型與風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度等，但在風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)和控制方面的物質(zhì)以及人力等資源往往會(huì)因不同的產(chǎn)權(quán)歸屬造成難以統(tǒng)一調(diào)配的現(xiàn)象，這一現(xiàn)象的發(fā)生使得銀行不能以風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度大小為依據(jù)配置風(fēng)控資源。此外，業(yè)務(wù)處理模式變遷的過(guò)程性風(fēng)險(xiǎn)還包含風(fēng)控措施發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)控制要求不匹配等問(wèn)題，這種過(guò)程性風(fēng)險(xiǎn)的存在，都難以保障商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理模式變遷風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）合理配置風(fēng)控資源，完善風(fēng)險(xiǎn)激勵(lì)約束機(jī)制

在人力資源以及風(fēng)險(xiǎn)控制人力資源合理流動(dòng)等方面提供充足保障，能夠?yàn)闀?huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理模式順利變遷創(chuàng)造有利條件。因此商業(yè)銀行應(yīng)針對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)荷以及勞動(dòng)強(qiáng)度等研究加強(qiáng)力度，其中尤為重要的就是加強(qiáng)業(yè)務(wù)處理中心業(yè)務(wù)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度研究力度，進(jìn)而更好地保障風(fēng)險(xiǎn)控制人力資源需求的充分滿足。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制人力資源進(jìn)行分配過(guò)程中需要以風(fēng)險(xiǎn)以及勞動(dòng)等強(qiáng)度為依據(jù)，確保人力資源分配更具合理性。此外，在資源配置過(guò)程中需要將相應(yīng)的原則應(yīng)用于銀行內(nèi)部控制強(qiáng)化以及業(yè)務(wù)發(fā)展推動(dòng)等方面，進(jìn)而對(duì)人力資源配置方案進(jìn)行合理規(guī)劃，確保風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控人員配備更具合理性的同時(shí)，也能有效避免一人多崗以及混崗操作等因素埋下的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

從完善風(fēng)險(xiǎn)激勵(lì)約束機(jī)制的角度來(lái)說(shuō)，基于這一機(jī)制的有效完善，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制人員自身職責(zé)的履行提供了積極促進(jìn)作用。為了對(duì)高質(zhì)量的操作風(fēng)險(xiǎn)控制給予保障，就需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制人員考核方式和激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行完善，將相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)公平合理地發(fā)放給防范風(fēng)險(xiǎn)工作成效顯著的工作人員，并且給予一些未盡到自身職能的工作人員相應(yīng)的懲處，確保針對(duì)整體工作人員獎(jiǎng)罰分明的有效實(shí)現(xiàn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制人員工作積極性和動(dòng)力有效激發(fā)，為風(fēng)險(xiǎn)控制質(zhì)量給予保障。

（二）有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)特征，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分層管理

首先，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)特征的有效識(shí)別，商業(yè)銀行就需要積極開(kāi)展相應(yīng)的操作風(fēng)險(xiǎn)模型化研究，通過(guò)充分研究銀行操作風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)特征和風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生關(guān)系程度等方面內(nèi)容，將風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)度進(jìn)行積極確定，同時(shí)將研究中一些具有代表性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)積極篩選出來(lái)，基于此積極建立類別不同以及風(fēng)險(xiǎn)類型組合的客觀且可比性標(biāo)準(zhǔn)體系，加之適當(dāng)且符合需求的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型建立，將量化管理貫徹落實(shí)在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理全過(guò)程，借此積極不斷地評(píng)價(jià)以及檢測(cè)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)控制有效與否，積極挖掘一些較為薄弱的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理環(huán)節(jié)，更好地支撐操作風(fēng)險(xiǎn)防控體系的逐步完善。

其次，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分層管理。在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程運(yùn)行過(guò)程中，不可避免地會(huì)有一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)存在?？蛇\(yùn)用三維分析的方式來(lái)分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)損失大小以及控制難度等情況，進(jìn)而圍繞坐標(biāo)系定位評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)以評(píng)估結(jié)果為依據(jù)，圍繞不同類別區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上圍繞區(qū)分的不同類別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)針對(duì)性制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施，之后應(yīng)用人控以及機(jī)控綜合方式，確保針對(duì)性分層管理得以有效落實(shí)。

（三）完善業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，標(biāo)準(zhǔn)化管理操作風(fēng)險(xiǎn)

1、常規(guī)化監(jiān)督檢查。為確保業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系的有效完善，首先需要從規(guī)章制度執(zhí)行情況監(jiān)察力度方面不斷加強(qiáng)，其次加強(qiáng)針對(duì)柜面業(yè)務(wù)管理和重要部門及其人員等的監(jiān)察力度，確保自上而下的標(biāo)準(zhǔn)化檢查監(jiān)督防線得以有效建立，為常規(guī)化監(jiān)督檢查創(chuàng)造有利條件。不斷強(qiáng)化商業(yè)銀行的上級(jí)行來(lái)說(shuō)，其需要以各類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征為主要依據(jù)，對(duì)相應(yīng)的專項(xiàng)檢查進(jìn)行定期或突擊開(kāi)展;同時(shí)還應(yīng)不斷加強(qiáng)針對(duì)商業(yè)銀行支行范圍內(nèi)的總會(huì)計(jì)以及運(yùn)行督導(dǎo)員等職能監(jiān)管力度，確保其日常業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范主要作用得以充分發(fā)揮，為業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系的健全提供保障。

2、標(biāo)準(zhǔn)化控制操作流程。集中處理業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)細(xì)致地分析業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)，確保標(biāo)準(zhǔn)化流程的實(shí)現(xiàn)，也能夠有效降低重復(fù)操作下一些不必要成本的產(chǎn)生?；趯?duì)人員配置和處理步驟以及操作風(fēng)險(xiǎn)等的充分考慮，將專業(yè)化崗位設(shè)置積極開(kāi)展，促進(jìn)作業(yè)模式向流水線形勢(shì)發(fā)展的同時(shí)，保障操作更具專業(yè)化，進(jìn)而將操作誤差有效降低，為核算效率提升給予保障。

三、結(jié)語(yǔ)

在會(huì)計(jì)處理模式變遷背景下，也隨之出現(xiàn)了新的操作風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)，以往時(shí)間以及空間方面的業(yè)務(wù)運(yùn)行操作風(fēng)險(xiǎn)也在發(fā)生一定的改變，不同于傳統(tǒng)運(yùn)營(yíng)模式的特征逐漸突顯。在這一系列變動(dòng)情況下，嚴(yán)重沖擊了商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理，因而針對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究十分迫切。

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作者簡(jiǎn)介：

李維（1987.10-），男，漢族，吉林長(zhǎng)春人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師;研究方向：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息化內(nèi)控管理。