電力企業(yè)存貨管理的內(nèi)部控制

楊曉靜

摘要：企業(yè)存貨管理在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展中，需隨企業(yè)的發(fā)展不斷加以完善。本文以電力企業(yè)為例，從內(nèi)部控制的角度，探討了存貨管理環(huán)節(jié)的幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并有針對(duì)性的提出了對(duì)策措施，以期對(duì)電力企業(yè)存貨管理內(nèi)控的實(shí)踐有所啟示。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);存貨管理;內(nèi)部控制

一、電力企業(yè)存貨管理的意義

存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。以電力企業(yè)為例，因?yàn)殡姷牟豢蓛?chǔ)存性，存貨則一般是指生產(chǎn)過程中耗用的材料或者物料，主要為煤、石灰石等化學(xué)添加劑、鍋爐電路系統(tǒng)維修中的備品備件。

存貨在企業(yè)資產(chǎn)中處于非常重要的地位，特別對(duì)于電力企業(yè)，由于存貨具有品種多、數(shù)量大、價(jià)格變化較快等原因，占用了較大的企業(yè)現(xiàn)金流，也有一定的貶值與被盜風(fēng)險(xiǎn)。合理的存貨管理，可以降低企業(yè)的經(jīng)營成本，也可以提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度。存貨的內(nèi)部控制，作為企業(yè)存貨管理的重要內(nèi)容，對(duì)于存貨成本與效益的均衡具有一定推動(dòng)作用，是企業(yè)營利能力提升的可靠助力。在這種情況下，探討企業(yè)存貨管理是非常必要的。

二、電力企業(yè)存貨管理流程

電力企業(yè)存貨管理流程可分為以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：采購環(huán)節(jié)、入庫保管環(huán)節(jié)、領(lǐng)用發(fā)出環(huán)節(jié)、盤存環(huán)節(jié)。具體到各個(gè)環(huán)節(jié)就是：

（一）采購環(huán)節(jié)：充分利用庫存管理系統(tǒng)，首先使用部門必須按需提出采購申請，接著財(cái)務(wù)部門參照申請部門的歷史耗用量、現(xiàn)有的存貨量和倉庫的存貨能力對(duì)申請單進(jìn)行審核，最終采購人員經(jīng)管理層批準(zhǔn)通過后按申請數(shù)量采購。

（二）入庫保管環(huán)節(jié)：建立存貨管理崗位責(zé)任制，合規(guī)辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)。倉庫保管人員應(yīng)對(duì)數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等進(jìn)行查驗(yàn)，驗(yàn)收無誤方可入庫。對(duì)于超出數(shù)量的常用存貨，比如石灰石采購因包裝規(guī)格等原因超出10%以內(nèi)的，向部門負(fù)責(zé)人匯報(bào)同意后，方可入庫。對(duì)于型號(hào)不符的、不合格存貨，應(yīng)單獨(dú)存放，及時(shí)退貨。

（三）領(lǐng)用發(fā)出環(huán)節(jié)：存貨領(lǐng)用均應(yīng)履行審批手續(xù)，填制領(lǐng)用憑證，倉儲(chǔ)部門根據(jù)出庫通知單，當(dāng)面核對(duì)點(diǎn)清后發(fā)出貨物，同時(shí)及時(shí)登記存貨臺(tái)賬，出庫單限期匯總交財(cái)務(wù)處理。對(duì)于特殊存貨，比如抗臺(tái)搶險(xiǎn)物資，領(lǐng)出后未使用的，可做退庫處理，單獨(dú)存放。

（四）盤存環(huán)節(jié)：倉儲(chǔ)部門需及時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)于重要存貨，加大盤點(diǎn)力度，每月與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核對(duì)，并每年一次進(jìn)行全面盤點(diǎn)。對(duì)于盤點(diǎn)發(fā)生的問題，及時(shí)查找問題所在，及時(shí)解決隱患。

三、存貨管理常見風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制策略

（一）庫存確定不合理

當(dāng)前，生產(chǎn)性企業(yè)存貨管理的一個(gè)普遍問題，就是存貨量占企業(yè)資產(chǎn)比重過大。申請人無法合理的確定存貨量，為了不影響生產(chǎn)與銷售發(fā)貨，往往會(huì)超出需求申請采購，導(dǎo)致存貨量過多。對(duì)于電力企業(yè)來說，因煤炭價(jià)格受季節(jié)性、政策性影響很大，采購人員在提交申請時(shí)，怕出現(xiàn)生產(chǎn)異常，往往在給定的定額上又加上一定的比例。因維修備品備件品種多、采購頻繁，使用部門申請采購時(shí)往往沒有考慮到非通用備件的使用概率，過多采購導(dǎo)致積壓甚至過期。這些積壓的存貨如果無法快速的消化清理，就會(huì)導(dǎo)致庫存不斷增加，影響流動(dòng)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)、占用的資金成本增加，從而影響企業(yè)的盈利能力。

內(nèi)部控制策略：

1.合理確定最佳存貨量

企業(yè)要想解決庫存量過高的問題，必要措施就是把好物資采購這一關(guān)，在采購環(huán)節(jié)中完善物資采購內(nèi)控管理流程，合理確定最佳存貨量。

根據(jù)重要性不同，最佳存貨量的確定可以采用ABC分類控制法。它是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，將存貨分為A、B、C三類，分別實(shí)行分品種重點(diǎn)管理、分類別一般控制和按照總額靈活控制的存貨管理辦法。比如A 類存貨品種少，但價(jià)值大，占用資金多，應(yīng)作為重點(diǎn)管理，盡可能增加訂貨次數(shù)，減少存貨成本。C類存貨品種多，但價(jià)值小，占用資金少，可集中采購，增加每次訂貨數(shù)量，減少訂貨次數(shù)。B類存貨介于A類與C類之間，需根據(jù)實(shí)際情況加強(qiáng)訂貨時(shí)間與訂貨數(shù)量的控制。對(duì)于電力企業(yè)來說，煤炭采購關(guān)系生產(chǎn)安全與運(yùn)行，可劃分為A類作重點(diǎn)管理。建立庫存預(yù)警系統(tǒng)，根據(jù)采購間隔與當(dāng)前庫存容量，綜合生產(chǎn)與經(jīng)營計(jì)劃，設(shè)立安全庫存量的上下限。在煤炭庫存達(dá)到庫存量下限時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)補(bǔ)貨提醒，在達(dá)到上限時(shí)，進(jìn)行控制提醒，停止進(jìn)貨。當(dāng)然，在安全庫存量區(qū)間內(nèi)未必就是合理的，還需對(duì)季節(jié)性煤價(jià)進(jìn)行合理分析，在市場的供求關(guān)系變幻、市場需求變化加速的當(dāng)下，企業(yè)更需做好購買判斷，參考往年我國的氣候情況和國家政策，在冬季用煤高峰期，煤價(jià)預(yù)期上漲前適量囤煤，在夏季用電高峰期，煤價(jià)預(yù)期平穩(wěn)時(shí)也適量增加庫存，以期減少購煤成本。對(duì)于B類或C類存貨，也可根據(jù)重要性設(shè)定庫存上下限，同時(shí)注意定期對(duì)存貨的賬齡進(jìn)行分析，建立庫齡超期提醒，對(duì)于長期未使用的備品備件，及時(shí)查找超期原因，尚可使用的提醒使用部門優(yōu)先使用，尚可退貨的聯(lián)系廠家退回，不可使用的做存貨減值處理。

2.建立供應(yīng)商選擇機(jī)制

供應(yīng)商選擇機(jī)制由供應(yīng)商調(diào)查、評(píng)估與準(zhǔn)入這三方面構(gòu)成。對(duì)于煤炭采購，電力企業(yè)可成立專門的領(lǐng)導(dǎo)小組。主要負(fù)責(zé)對(duì)供應(yīng)商展開調(diào)查分析，多方面收集資料，形成《合格供應(yīng)商名錄》，并定期對(duì)名錄內(nèi)供應(yīng)商進(jìn)行考核和替換，以增強(qiáng)供應(yīng)安全系數(shù)及供應(yīng)可靠性。

以上，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行存貨分類，建立庫存預(yù)警，建立供應(yīng)商選擇機(jī)制，杜絕違規(guī)采購和無序采購，才能合理降低庫存，達(dá)到最佳庫存量水平。

（二）存貨管理信息化效率較低

當(dāng)前，電力企業(yè)的存貨管理在會(huì)計(jì)核算和電網(wǎng)運(yùn)行方面已經(jīng)逐步采用了信息化的操作模式，但對(duì)存貨管理流程及存貨的規(guī)模、結(jié)構(gòu)沒有有效地利用信息技術(shù)，同時(shí)也缺乏必要的管理人才。企業(yè)的管理層與基層簡單地認(rèn)為存貨管理信息化只是將存貨流程中的數(shù)據(jù)信息錄入到計(jì)算機(jī)上。但實(shí)際的、實(shí)時(shí)的、動(dòng)態(tài)的存貨信息未能在部門之間和員工之間共享，賬面數(shù)據(jù)與實(shí)際庫存數(shù)量不符的情況依然存在。

內(nèi)部控制策略：

1.推動(dòng)存貨管理的信息化

電力企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況開發(fā)、建立存貨管理信息化系統(tǒng)，對(duì)存貨相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)一體化整合，實(shí)現(xiàn)資源共享，讓員工到管理層都能實(shí)時(shí)有效地掌握實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，合理安排采購、生產(chǎn)計(jì)劃，減少各環(huán)節(jié)的庫存。

同時(shí)，利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，對(duì)市場信息進(jìn)行整合，根據(jù)需求從供應(yīng)商處統(tǒng)一訂貨，獲得批量折扣，降低采購成本。

2.提高存貨管理人員專業(yè)素質(zhì)

高質(zhì)量水平的庫存管理需要高素質(zhì)的管理人員。電力企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)采購人員、倉儲(chǔ)人員的培訓(xùn)，提高管理能力和專業(yè)技能，督促采購人員進(jìn)行不斷的學(xué)習(xí)，努力提升自我;建立明確的人力資源激勵(lì)政策、合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)，讓庫存與績效掛鉤，以保證各項(xiàng)制度措施的有效落實(shí);定期開展部門工作總結(jié)研討會(huì)，就存貨管理中的問題開展討論，并制定最優(yōu)解決方案。

（三）存貨期末計(jì)量偏差

企業(yè)存貨一般采用先進(jìn)先出法，但原材料的價(jià)格卻是波動(dòng)的，所以，日常會(huì)計(jì)賬務(wù)處理中，往往忽略了存貨的期末計(jì)量。同時(shí)，存貨保管過程中還可能發(fā)生霉變、損壞和偷盜等各種潛在的損失，這些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，都會(huì)導(dǎo)致存貨期末計(jì)量的偏差。

內(nèi)部控制策略：

1.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

對(duì)電力企業(yè)來說，需在期末對(duì)煤炭進(jìn)行減值測試，對(duì)以前年度剩余的庫存確定存在跌價(jià)可能的，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;對(duì)霉變、損壞和偷盜的存貨，查明原因、落實(shí)責(zé)任，并做相應(yīng)的賬務(wù)處理。

2.聘請外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行存貨內(nèi)部控制審計(jì)

聘請外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行存貨內(nèi)部控制審計(jì)，需要與內(nèi)部審計(jì)人員相配合。抽查存 貨采購臺(tái)同，審查合同是否有效;核實(shí)在途存貨;審核賬實(shí)是否相符;有無違規(guī)的程序和舞弊行為，并對(duì)存貨的內(nèi)控措施進(jìn)行評(píng)價(jià)，保證報(bào)告的獨(dú)立性、權(quán)威性。

四、結(jié)語

當(dāng)前電力市場放開后，電力企業(yè)要與大型國有電力企業(yè)處于同一市場下競爭，企業(yè)要生存與發(fā)展，更應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)、審時(shí)度勢。充分重視存貨管理、降低存貨成本、控制存貨風(fēng)險(xiǎn)，合理利用信息化系統(tǒng)，采用科學(xué)的方法進(jìn)行內(nèi)部控制，逐步形成有效的管理機(jī)制，提升企業(yè)的核心競爭力。

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