探究稅務(wù)籌劃的本質(zhì)及其對企業(yè)財務(wù)管理的影響

徐齊

摘要：我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步與發(fā)展，其中離不開稅收的積極作用。納稅為企業(yè)與公民所應(yīng)當(dāng)盡的義務(wù)，在稅收體制改革背景下，企業(yè)于稅收主體的地位正在逐漸提升。對于企業(yè)自身而言，其稅務(wù)籌劃工作的良好與否直接影響著其所進(jìn)行的財務(wù)管理活動?，F(xiàn)階段，多數(shù)企業(yè)均意識到了這一問題并積極的展開稅務(wù)籌劃，按照實(shí)際具體情況就企業(yè)稅務(wù)加以整理與核算?；诖?，本文首先闡述了稅務(wù)籌劃的本質(zhì)進(jìn)行了分析，在探討了其與財務(wù)管理二者間聯(lián)系的基礎(chǔ)上就其對企業(yè)財務(wù)管理的影響進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;企業(yè)財務(wù);管理;本質(zhì)

稅收籌劃是一種財務(wù)名詞，又稱“合理避稅”，其源于1935年英國的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案。通過多年的發(fā)展，得到了企業(yè)管理人員以及投資人士的認(rèn)可并將其逐漸應(yīng)用在企業(yè)財務(wù)管理之中，對其進(jìn)行恰當(dāng)合理的運(yùn)用，是時代發(fā)展的必然趨勢，也可以達(dá)到企業(yè)經(jīng)營與策劃管理的需求，進(jìn)而推動企業(yè)發(fā)展，減少企業(yè)稅負(fù)。

一、稅務(wù)籌劃本質(zhì)探究

（一）稅務(wù)籌劃內(nèi)涵

在不同地區(qū)、多種行業(yè)的發(fā)展下，其表現(xiàn)出來了不同的內(nèi)容。倘若就其內(nèi)涵來看，主要是指企業(yè)管理人員在遵從國家與政府相關(guān)法規(guī)的前提下，為了促使自身發(fā)展借助于多種方式與舉措，就企業(yè)稅收加以策劃以及安排，其根本目的在于使其所繳稅收實(shí)現(xiàn)最低化，以便于提升自身經(jīng)濟(jì)效益。所以，在企業(yè)財務(wù)管理過程中，要求相關(guān)負(fù)責(zé)人具備充足的專業(yè)知識與技能，掌握并能夠靈活運(yùn)用財務(wù)知識、法律知識等等。綜合而言，稅收籌劃屬于一項(xiàng)節(jié)稅形式的財務(wù)管理行為，在具體的經(jīng)營期間來確定納稅方式以及相應(yīng)的稅收籌劃形式。

（二）稅務(wù)籌劃特點(diǎn)

1.合法性

主要體現(xiàn)在稅務(wù)籌劃進(jìn)行的前提是稅收合法，其中不僅需要做到不違反稅法要求，同時也必須要遵守稅法準(zhǔn)則。就相應(yīng)的稅務(wù)籌劃而言，其進(jìn)行的前提是合法，但其也能夠促使公司稅務(wù)恰當(dāng)化、規(guī)范化。但其在具體的應(yīng)用過程中出于一系列不確定性因素的影響使得納稅方案多樣化，所以為促使稅務(wù)籌劃作用得以充分發(fā)揮，納稅人可參考成功的稅法理論與具體實(shí)踐，然后依據(jù)實(shí)際選擇出最佳的稅務(wù)方案。

2.籌劃性

主要體現(xiàn)在企業(yè)在開始正式的納稅前，就企業(yè)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)展開系統(tǒng)性的規(guī)劃、設(shè)計以及安排，以達(dá)到降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目的。但就實(shí)際而言納稅的滯后性嚴(yán)重的阻礙了這一過程的順利進(jìn)行，致使企業(yè)交易行為往往已經(jīng)發(fā)生了一系列的流轉(zhuǎn)稅的繳納才開始進(jìn)行;除此之外，企業(yè)所進(jìn)行的投資以及相應(yīng)的理財行為于稅務(wù)籌劃期間也表現(xiàn)出來了針對特征。納稅人與征稅方二者所存在的差異性同樣致使稅收性質(zhì)與途徑表現(xiàn)出來了較大的差異。

3.目的性

從某一角度來看，其目的性大體包括如下內(nèi)容：一、低稅負(fù);二、滯延納稅時間，以及貨幣相應(yīng)的時間價值;前者體現(xiàn)在企業(yè)于其實(shí)際的經(jīng)營時期以低稅收成本來換取高資本回收率;后者體現(xiàn)在未能夠依據(jù)實(shí)際的稅法及其有關(guān)條例繳納規(guī)定額度的稅務(wù)，由此所引發(fā)的欠稅的行為。其中，貨幣時間價值體現(xiàn)利用某些稅務(wù)籌劃技巧，使得企業(yè)不僅能夠提前收款，還可以延緩支付，如此通過這一時間差，可以防止出現(xiàn)較高的邊際稅率等。

（三）稅收籌劃形式

在新時期的當(dāng)下，我國經(jīng)濟(jì)模式得以進(jìn)一步創(chuàng)新與發(fā)展，同時企業(yè)財務(wù)管理模式也出現(xiàn)了某些轉(zhuǎn)變，使得多種不同的稅收籌劃形式應(yīng)運(yùn)而生?；诖?，可將稅收籌劃劃分成如下幾種類型：①節(jié)稅籌劃，經(jīng)營管理人員根據(jù)各個行業(yè)與地區(qū)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，借助于籌資、投資、經(jīng)營等手段來實(shí)現(xiàn)少繳稅;②避稅籌劃，該項(xiàng)形式有效的利用了我國當(dāng)前稅法漏洞，而且其要求就國家相應(yīng)的法律知識有著足夠的了解，并能夠進(jìn)行巧妙的利用，其目的在于規(guī)避稅收以及實(shí)現(xiàn)減輕稅收;③稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃，該項(xiàng)方式利用率價格杠桿原理，企業(yè)借助于某些經(jīng)濟(jì)手段，把相應(yīng)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁至別的企業(yè)之中。可舉個例子來講，企業(yè)A于實(shí)際的銷售時，提升商品b的價格，然后再把稅負(fù)轉(zhuǎn)移給相應(yīng)的購買人員。該項(xiàng)形式為一種經(jīng)濟(jì)方式，具體的情況還要視商品供需彈性而定。簡單而言，其就是在確保國家稅負(fù)總量不變的前提下完成稅負(fù)再次分配，所以需要較強(qiáng)的經(jīng)營管理手段進(jìn)行這一操作?？偠灾?，企業(yè)財務(wù)管理中在確定稅收籌劃方式時需要考慮多方面條件，在實(shí)際的應(yīng)用階段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照自身競爭實(shí)力、區(qū)域內(nèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)條件等加以具體實(shí)現(xiàn)。

二、稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的聯(lián)系

（一）二者根本目標(biāo)一致

企業(yè)之所以進(jìn)行財務(wù)管理，其目的在于企業(yè)價值達(dá)到最大化，就企業(yè)內(nèi)的一切條件與醫(yī)院加以有效利用進(jìn)而提升企業(yè)價值。而稅務(wù)籌劃與其大方向一致，目的在于減小企業(yè)稅負(fù)，倘若稅負(fù)得以降低，那么能夠提升企業(yè)稅后經(jīng)濟(jì)效益，同時也可以增強(qiáng)企業(yè)自身價值?；诖?，就目標(biāo)上而言，稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理存在一致特征。而且，稅務(wù)籌劃也可以在一定程度上推動企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的相應(yīng)實(shí)現(xiàn)過程。

（二）實(shí)施方法存在關(guān)聯(lián)性

企業(yè)財務(wù)管理涵蓋了經(jīng)營活動的全過程，其中不僅僅體現(xiàn)在企業(yè)籌資上，還包括經(jīng)營與投資等各個階段，在這些過程中均應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財務(wù)控制，且需按照具體實(shí)際的情況挑選出最為恰當(dāng)?shù)姆桨竵砑右圆僮?，企業(yè)經(jīng)營時的流轉(zhuǎn)階段也關(guān)乎著稅收。而在企業(yè)籌資時也需要考慮到稅收政策，此時也需要利用稅務(wù)籌劃。

（三）互相影響，相互促進(jìn)

就多數(shù)情況而言，稅務(wù)籌劃開始之前便發(fā)生了相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，因而為了更好的進(jìn)行籌劃需要參與者具備較強(qiáng)的財務(wù)管理水平，所以就這一角度而言稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)財務(wù)管理水平的增強(qiáng)。同理，倘若具備較高的財務(wù)管理水平，也有效的促進(jìn)了企業(yè)稅務(wù)籌劃的開展。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃對財務(wù)管理的影響

（一）就理論方面而言

1.對其目標(biāo)的影響

就當(dāng)前實(shí)際情況來看，企業(yè)之所以進(jìn)行財務(wù)管理其根本目標(biāo)在于減少企業(yè)成本投入，提升自身價值。而該目標(biāo)分為暫時性的戰(zhàn)術(shù)性目標(biāo)，以及長期階段的戰(zhàn)略性目標(biāo)。要想使這一目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，其中離不開稅務(wù)籌劃的積極作用。短期而言，企業(yè)在一系列財務(wù)管理活動中達(dá)到增強(qiáng)市場競爭力的目的。要想有效的實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，于稅收而言需要減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，需要注意的是，降低稅收的前提是不能違反相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)，所以借助于科學(xué)恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃來實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)為最佳選擇。長期而言，財務(wù)管理最終目的是促使企業(yè)效益最大化，因此，要求企業(yè)能夠從根本上增強(qiáng)財務(wù)管理水平。

2.對財務(wù)決策的影響

考慮到稅務(wù)籌劃有一定的前瞻性，因而能夠就企業(yè)財務(wù)決策帶來相應(yīng)的影響。一個恰當(dāng)合理的稅務(wù)籌劃決策聯(lián)系著企業(yè)經(jīng)營的整體過程，比如投資、籌資，還有后期的利潤分配等等，其和財務(wù)管理活動存在一定的平行性?；诖?，可以看出稅務(wù)籌劃為企業(yè)整體財務(wù)管理中的一項(xiàng)關(guān)鍵性內(nèi)容活動。

（二）就實(shí)踐方面而言

1.可減少財務(wù)稅收

借助于有效的稅務(wù)籌劃可把具體的任務(wù)進(jìn)行劃分，并落實(shí)到某一部門或個人，使得企業(yè)財務(wù)管理活動更加的規(guī)范化、透明化。也能夠促使財務(wù)資源得以合理化配置，進(jìn)而避免或降低財務(wù)管理風(fēng)險，以便于推動財務(wù)管理目標(biāo)順利達(dá)成。

2.增強(qiáng)財務(wù)管理水平

稅務(wù)籌劃本身就屬于一項(xiàng)關(guān)鍵性的財務(wù)管理內(nèi)容，稅務(wù)籌劃過程中，可就企業(yè)財務(wù)活動加以有效的規(guī)范。要想確?；I劃活動得以順利實(shí)施，相應(yīng)的財務(wù)人員不僅要掌握相應(yīng)的稅收法律、政策，同時也需要就財務(wù)處理技巧加以靈活運(yùn)用，如此，不僅可確保財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，同時也增強(qiáng)了財務(wù)管理水平。

四、結(jié)語

總而言之，作為企業(yè)財務(wù)管理中的一項(xiàng)關(guān)鍵組成成分，就稅務(wù)籌劃加以恰當(dāng)科學(xué)的運(yùn)用，不僅能夠促使企業(yè)減少納稅成本，也有利于國家健全相應(yīng)的稅收法律法規(guī)。所以，企業(yè)方面需要就稅務(wù)籌劃有一個明確全面的了解，不斷提升企業(yè)財務(wù)人員綜合水平，強(qiáng)化針對稅收政策的學(xué)習(xí)，從而形成良好的稅企關(guān)系，以此來提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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