淺析行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制

李方勇

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作也暴露出了一些問題和風(fēng)險(xiǎn)，因此需要提高行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，以確保其財(cái)務(wù)的完整性和安全性。本文對(duì)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從財(cái)務(wù)制度風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)以及會(huì)計(jì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)五個(gè)方面進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)分析，并提出了解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性

行政事業(yè)單位作為國(guó)家政策的執(zhí)行者，在全社會(huì)規(guī)范財(cái)經(jīng)紀(jì)律的過程中發(fā)揮著極其重要的指導(dǎo)和促進(jìn)作用。然而，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作也暴露出了一些問題和風(fēng)險(xiǎn)，提高行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，以確保其財(cái)務(wù)的完整性和安全性迫在眉睫。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)

（一）財(cái)務(wù)制度風(fēng)險(xiǎn)

目前我國(guó)部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度特別是內(nèi)控制度的制定并不完善，部分行政事業(yè)單位的工作只是停留在表面，而不是通過一定的理論分析及職業(yè)判斷來組織工作的。因此，在內(nèi)部控制執(zhí)行的過程中，沒有嚴(yán)格按照制度進(jìn)行，而是還按以前的慣用思維進(jìn)行工作，缺乏約束力，沒有使其真正發(fā)揮作用，這樣就使本來就不是很完善的內(nèi)控制度更加的形同虛設(shè)，這種現(xiàn)象的存在對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)效果產(chǎn)生了消極影響。

除了內(nèi)部控制制度外，其他各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度也都存在不完善的情況。在實(shí)際工作當(dāng)中，不但不完善，甚至有不遵照?qǐng)?zhí)行的情況，我行我素，勢(shì)必會(huì)造成很大的安全隱患，所以加強(qiáng)制度風(fēng)險(xiǎn)防范也是勢(shì)在必行。

（二）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

從各類經(jīng)濟(jì)違規(guī)行為來看，大部分的問題都是在會(huì)計(jì)結(jié)算和核算環(huán)節(jié)，如偽造、變?cè)彀l(fā)票，制造假憑證、假賬簿，虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表，以及挪用單位資金等等。特別是在行政事業(yè)單位的實(shí)際工作中，對(duì)貨幣資金的管理非常混亂，導(dǎo)致資金長(zhǎng)期被挪作他用。此外，一些機(jī)關(guān)事業(yè)單位為了逃避財(cái)政稅務(wù)稽查監(jiān)督，違規(guī)記賬，虛構(gòu)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，嚴(yán)重違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，擅自設(shè)置兩套賬簿。

（三）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著信息化時(shí)代的快速發(fā)展，財(cái)務(wù)工作也基本上實(shí)現(xiàn)了信息化。目前，行政事業(yè)單位也都基本上使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理。這樣確實(shí)方便了財(cái)務(wù)工作，提高了工作效率。但是，由于財(cái)務(wù)人員缺乏保密意識(shí)，再有就是對(duì)軟件系統(tǒng)不是很熟悉，操作不熟練，容易導(dǎo)致相關(guān)會(huì)計(jì)信息丟失，不利于會(huì)計(jì)核算工作，也不利于會(huì)計(jì)監(jiān)督。

財(cái)務(wù)人員對(duì)檔案管理工作的重視程度不夠，在年度結(jié)束后，不能將上年度的各類報(bào)表、賬簿進(jìn)行整理歸檔，以備后查。這樣容易使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失，不利于日后進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（四）會(huì)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)大多數(shù)的行政事業(yè)單位特別是一些小型的單位，根本就沒有會(huì)計(jì)監(jiān)督部門或者是內(nèi)控部門。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)的自主性太大，對(duì)業(yè)務(wù)的處理，不遵守相關(guān)制度的要求，或者只是部分按制度走，比較隨意。因?yàn)闆]有人對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，單位領(lǐng)導(dǎo)雖然有監(jiān)督權(quán)，但大多數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)也不是很了解，特別是最新的財(cái)務(wù)制度，這樣就造成了內(nèi)部控制缺陷。

有些行政事業(yè)單位，雖說有內(nèi)控部門，也有相應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)督制度，但是從事內(nèi)控監(jiān)督相關(guān)工作的人員往往身兼數(shù)職，沒有充分發(fā)揮自己的監(jiān)督職責(zé)。有的財(cái)務(wù)人員根本沒有意識(shí)到內(nèi)控監(jiān)督的重要性，或者相關(guān)業(yè)務(wù)從來都是只跟領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，也不開會(huì)討論。隨著時(shí)間的推移，會(huì)計(jì)監(jiān)管將形成一個(gè)惡性循環(huán)，會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)淡薄，久而久之會(huì)帶來不可估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）會(huì)計(jì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)

行政事業(yè)單位面臨的諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，絕大部分是由主觀因素造成的，也就是人為因素引起的。首先，就是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)比較低，缺乏專業(yè)的理論修養(yǎng)，缺乏職業(yè)道德的相關(guān)培訓(xùn)。面對(duì)金錢的誘惑，失去了自我，容易做出一些損害國(guó)家利益的事情。其次，就是單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控制度不重視，也不遵守財(cái)務(wù)制度，使會(huì)計(jì)和審計(jì)等內(nèi)部控制部門或職能形同虛設(shè)，無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。會(huì)計(jì)人員不能按照正常的程序進(jìn)行工作，從而增加了行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。更嚴(yán)重的可能導(dǎo)致違法現(xiàn)象的發(fā)生，必須引起高度關(guān)注。

財(cái)務(wù)制度不健全不完善，導(dǎo)致很多業(yè)務(wù)的處理沒有制度可以遵循，會(huì)計(jì)人員只能按自己的主觀意識(shí)進(jìn)行處理。財(cái)務(wù)制度沒有約束力，單位領(lǐng)導(dǎo)沒有起到帶頭作用。防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)人員對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不夠，事不關(guān)己高高掛起，或者事事都要請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)，沒有根據(jù)自己的理論修養(yǎng)思考解決問題的習(xí)慣。有的財(cái)務(wù)人員按照制度執(zhí)行，但是并不考慮制度是否健全，是否需要更新，是否仍然適應(yīng)單位的業(yè)務(wù)需求等等。有的單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制不重視，認(rèn)為只是建立內(nèi)控制度就可以了，至于是否執(zhí)行，執(zhí)行的效果如何并不關(guān)心。對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息也不重視，認(rèn)為行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)比較單一，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不重要，這樣就容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的丟失。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的建議

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)

目前我國(guó)的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度還不是很健全，加上今年開始全面實(shí)施新的政府會(huì)計(jì)制度，經(jīng)驗(yàn)不足，只能摸索著前進(jìn)。這就要求我們一定要加快財(cái)務(wù)制度的體系建設(shè)。

內(nèi)部控制制度對(duì)于一個(gè)單位來說是非常重要的，所以要加強(qiáng)內(nèi)控制度的完善工作。任何一項(xiàng)支出都要經(jīng)過嚴(yán)格的程序，經(jīng)辦人以及各崗位負(fù)責(zé)同志都要簽字確認(rèn)，確保每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都合法、合規(guī)、合理。資產(chǎn)管理制度同樣是非常重要的，資產(chǎn)管理制度的完善有利于單位對(duì)資產(chǎn)的管理，對(duì)于防止國(guó)有資產(chǎn)流失具有重要的意義。各項(xiàng)具體的財(cái)務(wù)制度是體系建設(shè)的基礎(chǔ)，只有根據(jù)最新情況將其制定到位，才能進(jìn)一步推進(jìn)制度體系建設(shè)的工作。

（二）完善會(huì)計(jì)核算體系

財(cái)務(wù)人員首先要加強(qiáng)對(duì)原始票據(jù)的審核力度，辨別真?zhèn)?。其次加?qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證的審核和監(jiān)督，發(fā)票要有單位領(lǐng)導(dǎo)、分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)、經(jīng)手人、驗(yàn)收人等五人的簽字，防止會(huì)計(jì)舞弊和漏報(bào)。如果發(fā)現(xiàn)發(fā)票有問題，即使是很小的問題，也不能嫌麻煩不了了之，而是要求對(duì)方重新開具新的發(fā)票。對(duì)于支出，要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度進(jìn)行，該是什么支出就列入什么科目，不能什么支出都列支辦公用品。并嚴(yán)格各部門的預(yù)算申報(bào)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，條件許可的，可以設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督審計(jì)工作。