珠寶企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及應對策略

張世強

摘 要：由于市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人們消費觀念的改變，珠寶企業(yè)迅速壯大起來。原有的手工藝為主的小作坊發(fā)展成為實力雄厚的中小企業(yè)或企業(yè)集團，以家族成員為主的信任管理、任人唯親不再適應企業(yè)管理的需要，甚至嚴重阻礙了企業(yè)的發(fā)展，與現(xiàn)代化的企業(yè)管理理念越來越不相適應。企業(yè)內(nèi)部普遍存在缺乏內(nèi)控意識，對信息化建設的需求日益增漲，股東利益最大化成為企業(yè)的最大追求。本文基于珠寶企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題發(fā)表個人看法和觀點，希望與廣大同業(yè)人員共同探討。

關鍵詞：珠寶企業(yè)? 內(nèi)部控制? 問題? 對策

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）05（a）--02

1 珠寶企業(yè)加強內(nèi)部控制建設的重要作用

1.1 有利于全面管控存貨資產(chǎn)的安全

珠寶企業(yè)是重資產(chǎn)企業(yè)，存貨為黃金、鉑金、鉆石、白銀等貴金屬材料，在資產(chǎn)中占比較高，且變現(xiàn)速度快，資金占用量大，周轉(zhuǎn)速度慢，存貨的安全成為每位企業(yè)老板最為關注的話題。除了加強存貨本身的安保系統(tǒng)之外，對于存貨的每個環(huán)節(jié)都加裝監(jiān)控設備，嚴格實行24小時值班制度，誤差精確到克的存貨盤點制度成為內(nèi)控的一道防火線，日度自盤、月度監(jiān)盤成為珠寶行業(yè)永恒不變的主旋律，公司決策層每日均能了解到各控股公司的存貨狀況。

1.2 有利于及時了解集團公司的經(jīng)營狀況，提高信息報告質(zhì)量

珠寶企業(yè)存貨的稀有性奠定了它受重視的程度，為了及時掌握第一手資料，提高準確及時的財務業(yè)務數(shù)據(jù)，了解公司財務狀況，以便對市場作出敏感應對，信息化建設成為內(nèi)控建設的重要一環(huán)，要求業(yè)務、財務、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)融入信息化中去，決策層可以直接從系統(tǒng)中提取有價值信息。信息化建設是內(nèi)控的組成部分，將各個風險點植入到系統(tǒng)中去，強化了操作人員的風險意識，加快信息的傳遞與反饋，提高財務信息的質(zhì)量。

1.3 促使資源的合理分配，提高經(jīng)營效率效果

珠寶企業(yè)產(chǎn)品因其價值高，體積小便于攜帶，天生就賦予了它流通性強的特性，企業(yè)黃金拆借成為繼銀行資金拆借后又一個新鮮事物。例如向銀行借金，集團內(nèi)黃金調(diào)度、調(diào)劑成為家常便飯，完善的物資流轉(zhuǎn)內(nèi)部控制制度為這種新業(yè)務的發(fā)生保駕護航，配合信息化數(shù)據(jù)反饋，使企業(yè)資源迅速實現(xiàn)合理地分配。

2 珠寶企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題

2.1 內(nèi)控認識不足成為先天缺陷

珠寶企業(yè)的創(chuàng)始人大多是一個人或是一個人帶著一幫人打拼出來的，深深體會到成功來之不易，隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，原來的那種單純靠拼靠闖似乎不再奏效，高薪聘請的職業(yè)經(jīng)理人在沒有完善的法人治理結(jié)構、無相應的職責權限、無準確的定位與授權情況下顯得無所是從。他們普遍認為內(nèi)控就是控制了財務就等于控制了一切，不了解內(nèi)控是對企業(yè)所有經(jīng)濟業(yè)務進行全面的監(jiān)督控制，認為內(nèi)控就是財務的事情。股東大會、董事會形同虛設，董事長擔任總經(jīng)理理直氣壯，各部門負責人由股東擔任成為最好的控制手段。

2.2 以信任代替管理成為內(nèi)控執(zhí)行的巨大障礙

由于股東的裙帶關系，各股東都安插自己的親信在重要的崗位，一些新思想、新方法得不到充分發(fā)揮。任人唯賢在企業(yè)舉步維艱，高素質(zhì)人才留不住，企業(yè)發(fā)展停滯不前。各子分公司一把手大都是股東或親信擔任，財務總監(jiān)委派制度實施阻力重重，或者水土不服，或者迅速被同化，發(fā)揮不了監(jiān)督作用，以信任代替管理根深蒂固，推行內(nèi)控困難巨大。

2.3 信息化建設與業(yè)務多樣化之間的矛盾

珠寶行業(yè)是資金密集性和勞動密集性相結(jié)合的企業(yè)，其資金占有量大技術含量較低，該行業(yè)是從原始的純手工工藝過渡到今天的半自動化生產(chǎn)。一線生產(chǎn)員工對學歷的要求不高，一些工序的要求還停留在純手工狀態(tài)，比如拋光、執(zhí)模環(huán)節(jié)，全面實施信息化存在較大的困難。從內(nèi)控角度，信息化建設是內(nèi)控的一個重要環(huán)節(jié)，若能將相應控制節(jié)點設置在程序中去，能很好地起到監(jiān)督作用，同時也能提高工作效率。但受一線生產(chǎn)人員的操作水平和計算機水平的限制，他們只能機械的使用，對系統(tǒng)的理解缺乏整體性和系統(tǒng)性。往往一個系統(tǒng)花了幾十上百萬，真正用到的功能很少，大部分功能被閑置，發(fā)揮不了系統(tǒng)管理的整體效能。

同時因珠寶行業(yè)新業(yè)務的不斷出現(xiàn)，企業(yè)原有的系統(tǒng)能否兼容新的業(yè)務成為開發(fā)人員面臨的難題。因為業(yè)務類型的不同，在原有的系統(tǒng)上進行開發(fā)常常存在不兼容的問題，造成一個公司多個業(yè)務系統(tǒng)，不能相互對接，給企業(yè)資源帶來極大的浪費。企業(yè)出于成本上的考慮，往往是從市場上購買一些通用版的珠寶軟件，不愿意聘請固定的軟件開發(fā)人員根據(jù)企業(yè)發(fā)展量身定做，給企業(yè)信息化建設的推進帶來較大困難。

2.4 成員企業(yè)之間利益分配問題

集團企業(yè)往往實行統(tǒng)一的內(nèi)控管理制度，要求各子分公司不論大小均按集團標準實行統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度，關鍵崗位委派制度讓成員企業(yè)的管理層權力范圍大大縮小，原有靈活多變的管理制度受到一定程度的限制，加之信息化延伸到成員公司后，一些公司規(guī)模較小的成員企業(yè)的使用成本上升。同時資金的使用也受到限制，出于局部利益的驅(qū)動一些成員企業(yè)不愿意走集團信息化，人為設置障礙，阻止集團審計開展相關內(nèi)控工作。

3 珠寶企業(yè)內(nèi)部控制問題的應對策略

3.1 強化審計部門的獨立性，增強員工內(nèi)控意識

集團公司應該設有獨立的審計部門，負責內(nèi)部控制的具體工作，審計部門在董事會的領導下獨立開展工作。公司治理層是內(nèi)控的領頭羊，應清晰地認識到審計在企業(yè)管理中的重要作用，給予審計部門強有力的支持，在企業(yè)中率先垂范，起到上行下效的作用。并在公司上下大力宣傳普及內(nèi)控意識，對內(nèi)控的工作職能、范圍、要點、方法、作用等進行詳細講解。比對審計與財務的職能與分工的不同點，明確內(nèi)控是企業(yè)健康長久發(fā)展的基石。內(nèi)控的目的不是限制員工創(chuàng)新，而是引導企業(yè)合理創(chuàng)新、合法創(chuàng)新、高效創(chuàng)新，挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力。

3.2 強化授權審批制度，加強控制力度

授權審批制度就是指企業(yè)在處理各項經(jīng)濟業(yè)務時，必須按規(guī)定程序授權后審批。與以信任代替管理的思維模式完全不同，它剔除了任人為親的管理方式。管理強調(diào)制度，制度執(zhí)行的好壞在于授權，用章需要授權、費用審批需要授權、項目投融資等都需要授權，授權不是授予權利大小，而是授予一種責任，權力越大，責任也越大，同時授權制度要與獎罰制度相互制衡，防止利用權力損害公司的利益。同時對“三重一大”事項實行集體聯(lián)簽和審批的授權制度，更有效地保護公司的資源，杜絕權力過大，以平衡股東之間的利益紛爭。授權審批制度不是對股東個人的不信任，恰恰是給股東營造一個公平的投資經(jīng)營環(huán)境，在授權審批制度下，體現(xiàn)的就是公平，擔任什么崗位行使什么職權，是公司制度授予的權力，投資多少并不完全代表權力的大小，權是授給職務的，公司應給予每位員工與其品德、能力、學識等相匹配的崗位，得到相應地授權，把好每一道關口，為公司的業(yè)務開展鋪平道路。

3.3 推進信息化建設，為企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行提供有力支撐

信息系統(tǒng)是對內(nèi)控進行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺，信息化建設在內(nèi)控中起到的作用顯而易見，對于珠寶這種傳統(tǒng)行業(yè)來說，應著眼于未來。隨著人們生活條件的改善，珠寶消費不再成為有錢人的專利，普通老百姓對珠寶消費越來越認可，市場的需求和潛力也不斷地加大，適應不斷發(fā)展的消費需求是公司戰(zhàn)略的長遠定位。企業(yè)結(jié)合自身需求和未來發(fā)展量身定做的信息管理系統(tǒng)才是內(nèi)控的真實需求。

3.3.1 合理規(guī)劃信息系統(tǒng)，避免重復建設，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率

信息化建設的初衷是提高經(jīng)營管理效率和加強內(nèi)部控制，而缺乏前瞻性的重復建設不但增加了企業(yè)負擔，而且影響到運行的效果，浪費人力、物力，不利于信息的采集和分析。企業(yè)應在對未來發(fā)展定位充分預測的基礎上，預留更多兼容接口，聘任有技術實力的人才，做好信息人才梯隊建設。

3.3.2 將授權管理控制嵌入信息系統(tǒng)開發(fā)中去，利用信息技術實施有效控制

授權制度嵌入信息系統(tǒng)中，能有效防止越位操作，所有操作均在系統(tǒng)中留下痕跡，杜絕了“面子”“人情”方面的隱患，為公司營造一個相對公平的環(huán)境。系統(tǒng)記載了被授權人完成工作的時間和效率，為企業(yè)進行管理方面的考核提供了合理的證據(jù)，促使企業(yè)改善工作流程，強化時間意識，從而達到管理效率的提高。

3.3.3 保障信息系統(tǒng)的安全運行和維護，防止信息泄露

信息系統(tǒng)幾乎將公司所有的部門和業(yè)務納入當中，系統(tǒng)的安全和維護固然十分重要，公司的商業(yè)秘密、財務報告信息的安全等一旦被泄露或毀損對公司是致命的。公司應做好數(shù)據(jù)備份，對信息維護人員進行等級授權設置，對通過網(wǎng)絡傳輸?shù)纳婷芑蜿P鍵數(shù)據(jù)，應采取加密措施，確保信息傳遞的保密性、準確性和完整性。同時應當綜合利用防火墻、路由器等網(wǎng)絡設備，進行漏洞掃描、入侵檢測等軟件技術以及遠程訪問安全策略等手段加強網(wǎng)絡安全。

3.4 集團成員企業(yè)應統(tǒng)一思想認識，強化抱團取暖，抵抗風險意識

集團成員應放下局部利益，著眼長遠，提高企業(yè)的知名度和抗風險能力，開拓視野，把企業(yè)做大做強。實施統(tǒng)一的集團內(nèi)部控制制度有利于集團資源的有效利用和合理分配，有利于拓寬成員企業(yè)的經(jīng)營渠道，提高企業(yè)的管理水平，減少資源浪費，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。減少稅務風險、增強融資能力，為企業(yè)的長遠健康發(fā)展提供有力的保障。

4 結(jié)語

綜上所述，全面抓好珠寶企業(yè)內(nèi)部控制制度，不僅有利于維護資產(chǎn)安全、提高信息報告質(zhì)量、促進資源合理分配，也有利于促使企業(yè)遵守國家法律法規(guī)，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。隨著珠寶傳統(tǒng)手工業(yè)逐漸退出歷史舞臺，現(xiàn)代化工業(yè)的全面到來，企業(yè)與企業(yè)之間的融合度越來越高，珠寶企業(yè)對全面預算、成本管理的需求也將納入內(nèi)控范疇。為適應未來市場的不斷變化，內(nèi)控也需跟上時代的步伐，隨著情況的變化加以調(diào)整。在兼顧全面內(nèi)控的基礎上與時俱進，為珠寶企業(yè)在未來的市場競爭中提供強有力的制度保障。

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