強化預(yù)算管理　提高競爭優(yōu)勢

童莉莉 吳聰聰

摘要：全面預(yù)算管理作為一種新的預(yù)算模式，其在控制企業(yè)成本支出、促進企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)等多方面都具有重要的地位作用，目前越來越多的企業(yè)開始引入全面預(yù)算管理模式，強化企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算;預(yù)算管理;問題;措施

凡是預(yù)則立，不預(yù)則廢。如果一個企業(yè)想要在市場競爭中立于不敗之地，就必須具備“看到和了解”的能力。全球經(jīng)濟一體化的加劇迫使企業(yè)面臨更大的挑戰(zhàn)，創(chuàng)造更具競爭性的環(huán)境。要想再這樣的環(huán)境背景下生存，就必須是企業(yè)發(fā)展越來越好，將經(jīng)濟利益做到最大化，同時還要提升生產(chǎn)技術(shù)水平，提高創(chuàng)業(yè)人員的基本素質(zhì)，自然就可以提高企業(yè)競爭優(yōu)勢。但要想讓企業(yè)脫穎而出、更勝一籌，還遠遠不夠。如今，企業(yè)已經(jīng)開始將注意力集中在公司的內(nèi)部管理控制上，這是使公司的戰(zhàn)略目標接近公司實際情況的有效方式——全面預(yù)算管理。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)容與特征

（一）全面預(yù)算管理的內(nèi)容

全面預(yù)算管理主要基于戰(zhàn)略目標，通過對未來一定時期內(nèi)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)財務(wù)結(jié)果進行廣泛預(yù)測和規(guī)劃，科學(xué)合理地分配公司的各種財務(wù)和非財務(wù)資源，實施過程指導(dǎo)和分析，評估和反饋實施結(jié)果，監(jiān)督業(yè)務(wù)活動的改進和調(diào)整，以促進戰(zhàn)略業(yè)務(wù)規(guī)劃的管理活動。

全面預(yù)算是由一系列相互聯(lián)系、復(fù)雜的預(yù)算組成的系統(tǒng)。

預(yù)算編制的流程如下：

1. 企業(yè)的高層管理者根據(jù)企業(yè)自身的計劃，提出企業(yè)的總目標及下屬各個部門的分目標，并下達指示。

2. 各個部門的相關(guān)工作人員自行編制可靠并符合實際的預(yù)算方案，然后呈報給各分部門領(lǐng)導(dǎo)。

3. 各分部根據(jù)其部門人員所提交的預(yù)算方案編制本部門的總預(yù)算方案，將其呈報給預(yù)算委員會。

4. 預(yù)算委員會客觀公正的進行審查各部門預(yù)算方案，并與各部門及時進行溝通，然后整理各部門提出的方案將其進行總結(jié)。

5. 預(yù)算委員會將他們最后確定的方案，發(fā)給各部門，并和他們進行多次討論，形成最終預(yù)算，最后經(jīng)由公司領(lǐng)導(dǎo)批準以后分階段下達給各個部門并執(zhí)行。

（二）全面預(yù)算管理的特征

1. 全面性：全面預(yù)算管理可以反映一個企業(yè)日常經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)，也可以反映一個企業(yè)的資金使用情況，使得企業(yè)的全體人員對每一項業(yè)務(wù)的開展進行全面的了解。

2. 全員性：全面預(yù)算管理可以使企業(yè)的全體人員參與其中，讓每個人都知道自己應(yīng)該做什么，而不是盲目執(zhí)行目標。

3. 全程性：在全面預(yù)算管理的實施中，可以讓我們對企業(yè)經(jīng)營活動全部過程的控制及對經(jīng)營活動結(jié)果的評價和考核得到完美體現(xiàn)。

4. 目標性：全面預(yù)算管理的目標十分明確，除了實現(xiàn)目標利潤之外，還反映了企業(yè)的資本機構(gòu)和股權(quán)。

5. 指令性：全面預(yù)算管理是預(yù)算委員會的責(zé)任，預(yù)算委員會應(yīng)根據(jù)實際情況作出正確的預(yù)算目標，并下達指令，預(yù)算確定后，就不應(yīng)該輕易更改。

二、全面預(yù)算管理的重要性

（一）增強戰(zhàn)略目標管理

加強企業(yè)全面預(yù)算管理可以有效的提高會計信息的質(zhì)量、成效，從而使企業(yè)的各項預(yù)算都能保持一種平衡的狀態(tài)，并且相互制約，大大降低決策時的盲目性和隨意性。企業(yè)可以將戰(zhàn)略從組織維度和時間維度上進行細致的劃分，將戰(zhàn)略目標實際落實到具體的工作中，把長期目標轉(zhuǎn)化為每個員工的短期目標，有助于戰(zhàn)略目標增加清晰度和增強操作性。

（二）增強資源的優(yōu)化配置

經(jīng)營者如果想要獲得更大的利潤，就必須加強全面預(yù)算管理來提高企業(yè)的各項資源配置使用的效率。根據(jù)具體工作對各個部門進行財務(wù)預(yù)算，根據(jù)不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)來分配資源，避免部門之間搶奪資源而發(fā)生利益摩擦。同時可以更好地反映企業(yè)在計劃期間的財務(wù)狀況，能使企業(yè)管理者預(yù)估經(jīng)營資金的流轉(zhuǎn)狀況，加強預(yù)算控制，也是管理層進行投資與融資的決策依據(jù)。企業(yè)提前對資金做好安排，一方面可以避免資金短缺陷入困境;另一面可以有效利用多余資金進行投資而獲得更多的利益，防止資金的滯留性而帶來利益的減少。還有一方面就是加強外流資金的回籠，提高企業(yè)的應(yīng)收賬款和其他欠款的管理能力，提前做好資金收不回的防范和估值。

（三）強化管理工作的績效考核

一旦公司實行分權(quán)經(jīng)營，高層管理者就不再參與子公司的日常管理，而績效考核則成為高層管理者控制和評判子公司的標準，在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上建立起相應(yīng)的激勵機制，能夠調(diào)動企業(yè)高層管理者和各部門人員的工作積極性，提高員工的工作效率和企業(yè)高層管理者的組織領(lǐng)導(dǎo)水平。全面預(yù)算管理的編制數(shù)據(jù)為績效考核提供一個標準，也為管理者和員工提供一個導(dǎo)向，指明發(fā)展目標。

（四）強化經(jīng)營管理

全面預(yù)算管理的本質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部管理的一個工具，這個工具的制定預(yù)算是開始，用編制好的預(yù)算實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標才是終極目標，全面預(yù)算管理的作用就是預(yù)知風(fēng)險，提前發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，給企業(yè)一個緩沖的階段來規(guī)避風(fēng)險，提前了解問題，提前解決。

三、實施預(yù)算管理中的問題分析

（一）全面預(yù)算管理的意識不足

從開始實施全面預(yù)算管理至今，企業(yè)的各級高層管理者和各級部門員工都缺乏全面深入地認識和理解全面預(yù)算管理，所以就算制定多么詳細的戰(zhàn)略目標都無事于補，更別說調(diào)動企業(yè)員工的積極性。全面預(yù)算管理的工作模式雖然已經(jīng)經(jīng)過了多年的宣傳、普及，但是就目前的工作情況來看，企業(yè)普遍認為預(yù)算編制是財務(wù)部門的事情，跟其他部門不搭界，財務(wù)部門才是主角，其他的都是配角，只需要在不影響本部門利益的情況下盡量配合就行了，這種認識和心態(tài)直接導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)不科學(xué)，從而留到最后造成大的障礙，導(dǎo)致最后無形中增加了解決問題的難度。

（二）監(jiān)控和考核沒有足夠的激勵作用

我們應(yīng)該建立健全監(jiān)督考核機制來保證全面預(yù)算管理戰(zhàn)略總體目標與每個員工的個人目標的實現(xiàn)。而目前大多數(shù)企業(yè)監(jiān)控和考核達標，但是沒有激勵，監(jiān)督評價不夠深入，不能全面對各個部門進行有效的業(yè)績評估，員工沒有激勵就不能及時發(fā)現(xiàn)存在于企業(yè)的經(jīng)營活動管理中的問題，不利于企業(yè)調(diào)整預(yù)算目標和預(yù)算內(nèi)容。有效的獎懲和執(zhí)行力直接劃勾，大多數(shù)員工工作的最終目的是工資，所以建立完善的預(yù)算應(yīng)該與經(jīng)濟獎懲制度掛鉤，經(jīng)濟獎懲制度的制定一定要公平、公開、合理，要有一定的透明度，而且這個經(jīng)濟獎懲制度也要及時執(zhí)行和發(fā)放，否則會適得其反。

（三）預(yù)算編制方法不夠全面、科學(xué)

當前，企業(yè)進行預(yù)算目標、預(yù)算內(nèi)容的編制過程未能全面考慮企業(yè)的發(fā)展實際情況和市場環(huán)境的變化，總體而言較為粗放。預(yù)算編制過于模式化，直接造成企業(yè)的資源配置不合理。企業(yè)的預(yù)算方法不夠科學(xué)全面。同時涉及的部門較少，大多數(shù)都依賴財務(wù)部進行預(yù)算編制，但是財務(wù)部門對于企業(yè)的運營流程和各個部門的情況都了解不透徹、不全面，會造成脫離實際情況，對各部門的具體導(dǎo)向會有一定的偏差。全面預(yù)算管理片面追求預(yù)算的模式化，會造成資源審批過于嚴格，使得預(yù)算執(zhí)行起來很難與預(yù)算進度保持一致。市場變化差異比較大，社會經(jīng)濟得到了不斷地提升。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營根據(jù)實際市場呈現(xiàn)出多樣化的發(fā)展，這樣一來，年度預(yù)算的各項數(shù)據(jù)就不準確，可能需要更精準的數(shù)據(jù)來縮小差異性，準確率提高，才能適應(yīng)實際市場。

四、提高全面預(yù)算管理的建議

（一）提升員工對全面預(yù)算管理的認識

全面預(yù)算管理本來就不是固定的，在實際的操作中逐步呈現(xiàn)出了不同的全面預(yù)算模式，有長期的，有短期的，有動態(tài)的，也有固定的。全面預(yù)算管理不只需要科學(xué)的制定作為基礎(chǔ)，同時也需要改變對全年預(yù)算管理的理念。因此，員工需要與市場同步，對全面預(yù)算的操作性有更科學(xué)的認識。年度預(yù)算管理人員需要進一步強化全面預(yù)算管理的意識，在管理中突出該有的優(yōu)勢，在戰(zhàn)略經(jīng)營上發(fā)揮最大的作用。企業(yè)以季度為預(yù)算周期，以市場數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，根據(jù)上一季度實際的生產(chǎn)銷售作為基期數(shù)據(jù)，減少差異性，提高準確率，準確率上來了，員工的操作性也更加好實施。

（二）體現(xiàn)崗位價值，調(diào)動預(yù)算人員積極性

企業(yè)一定要有有效的獎懲制度，如果賞罰不分明，預(yù)算執(zhí)行就可能只是一種形式。企業(yè)應(yīng)在財務(wù)部單獨設(shè)立機構(gòu)，指使業(yè)務(wù)能力強的專業(yè)人員負責(zé)全面預(yù)算工作，每個崗位都要有相應(yīng)的考核指標，效率高的在工作薪酬績效考核上給予一定的傾斜，定期安排專業(yè)培訓(xùn)，提高預(yù)算管理的經(jīng)營能力和相關(guān)業(yè)務(wù)能力。要嘉獎那些有助于企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的員工，并懲處那些怠惰、欺騙執(zhí)行預(yù)算方案的員工，從而在企業(yè)全體員工心里樹立起“公司非常重視全面預(yù)算的實施”的概念。

（三）跳出財務(wù)局限，提倡全員參與

全面預(yù)算管理不單單只是財務(wù)部門的工作，需要所有員工參與，公司的每個人都應(yīng)參與其中。首先是全面預(yù)算的編制，因為財務(wù)部門只對財務(wù)部門自己的工作比較了解，對其他部門的活動了解的不是很多，因此，需要每個部門的人員來編制自己部門的預(yù)算，利用自己對本部門的熟悉程度，根據(jù)部門經(jīng)營活動的實際情況來編制預(yù)算。各部門做出的預(yù)算交給財務(wù)部，再由財務(wù)部整合全面預(yù)算管理的整個方案，并根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標做出調(diào)整，完成整個企業(yè)的全面預(yù)算。這樣的全面預(yù)算方案是符合實際發(fā)展情況的，體現(xiàn)了全面預(yù)算管理的全面性。除了各部門的相互溝通制定預(yù)算，每個部門還應(yīng)該根據(jù)各自己部門的情況制定相應(yīng)的經(jīng)營計劃和各個活動之間的預(yù)算，各個計劃一定要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標結(jié)合，才能不違背企業(yè)的發(fā)展方向，全員出動編制出最符合企業(yè)實際發(fā)展的方向。

（四）靈活選用編制方法，提高信息準確性

編制預(yù)算，應(yīng)靈活選用編制方法，活用滾動預(yù)算，彈性預(yù)算與零基預(yù)算。在保證基礎(chǔ)工作成效的前提下，積極引入信息化發(fā)展模式，在重點業(yè)務(wù)活動上尋找切入點，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，盡可能的縮短業(yè)務(wù)周期，實現(xiàn)小步快走的新生模式，促使企業(yè)全面預(yù)算管理向信息化方向發(fā)展。

在企業(yè)里，領(lǐng)導(dǎo)者不應(yīng)該只關(guān)心企業(yè)的過去，總結(jié)以前的問題，更應(yīng)該根據(jù)問題關(guān)心未來，制定科學(xué)的預(yù)算。只有立足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標編制的內(nèi)容全面、科學(xué)準確才能強化企業(yè)的財務(wù)管理水平，企業(yè)應(yīng)該提高認識，積極有效地組織推進全面預(yù)算的實施，從而推動企業(yè)的精細化目標的制定和實施，為企業(yè)戰(zhàn)略目標發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

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*本研究為江蘇農(nóng)林職業(yè)技術(shù)學(xué)院大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計劃項目成果（項目編號：201813103004Y）。

（作者單位：江蘇農(nóng)林職業(yè)技術(shù)學(xué)院）