探析個(gè)稅改革方向與關(guān)鍵性制度設(shè)計(jì)

盤洋華

摘要：我國(guó)在2018年施行新的個(gè)稅繳納制度，雖然從表面上來看能夠降低民眾的生存壓力，并且新的稅收方案中對(duì)原有的問題進(jìn)行了一定程度上的調(diào)整和解決，但是從深層次的分析角度來看依然存在一些缺陷，要提高個(gè)稅改革工作的實(shí)際質(zhì)量，今后要從個(gè)稅改革方向和關(guān)鍵性制度的建設(shè)兩個(gè)角度出發(fā)，提高個(gè)稅改革工作的水平。

關(guān)鍵詞：個(gè)稅改革;改革方向;改革制度

個(gè)稅改革工作是基于對(duì)民眾生活壓力的研究和分析，通過法律法規(guī)的遵守，讓民眾能夠按照自身的薪酬以及收入情況向稅務(wù)部門繳納稅金，既能夠享受一些便利性條件，也能夠讓地方財(cái)政和國(guó)家財(cái)政的整體收入提高。但是當(dāng)前的政策中存在一定問題，導(dǎo)致逃稅漏稅問題的發(fā)生幾率大幅提高，降低了國(guó)家財(cái)政和地方性財(cái)政的收入總量。

一、個(gè)稅改革后依然存在的缺陷

（一）費(fèi)用扣除問題

新的個(gè)稅征收方案是把個(gè)稅的起征點(diǎn)由原有的3500元調(diào)高到5000元，并且新的調(diào)整方案內(nèi)會(huì)根據(jù)每月薪資的實(shí)際獲取數(shù)量對(duì)個(gè)人稅率進(jìn)行一定程度上的調(diào)整，這種方式能夠提高層次性和稅收工作的公平性。但是這一制度實(shí)施過程未考慮到我國(guó)的經(jīng)濟(jì)背景，我國(guó)東部地區(qū)的發(fā)展速度相較于中西部地區(qū)更高，同時(shí)東部地區(qū)民眾的收入要整體上高于中西部地區(qū)，而現(xiàn)有的征稅起點(diǎn)都提升至5000元之后，西部地區(qū)的地方性財(cái)政收入總量下降，在一定程度上降低了地方經(jīng)濟(jì)體系的發(fā)展水平。另一方面雖然東部地區(qū)的民眾收入整體較高，但是工資較高帶來的后果是當(dāng)?shù)氐南M(fèi)水平也較高，而對(duì)于5000元的最基本薪資來說，在這一高消費(fèi)區(qū)域，事實(shí)上并不能夠保證該地區(qū)民眾的生活毫無壓力。在繳納個(gè)人所得稅之后，其可能會(huì)出現(xiàn)個(gè)人生活中的資金鏈斷裂問題，大數(shù)據(jù)顯示當(dāng)前大部分地區(qū)的年輕人不存在存款，可以說正是在這一制度的推波助瀾之下，導(dǎo)致我國(guó)當(dāng)前的年輕人手里不存在較多積蓄[1]。

（二）分類征收問題

當(dāng)前的個(gè)稅管理?xiàng)l款中已經(jīng)制定了11類稅收項(xiàng)目，所有制度涵蓋的對(duì)象是個(gè)人勞動(dòng)所得，這一方式雖然提高了當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局的便利度，只需要按照個(gè)人工資條以及勞動(dòng)所得的相關(guān)證明征收個(gè)人所得稅即可。但是當(dāng)前社會(huì)發(fā)展中，個(gè)人的收入乃至生存資源獲取已經(jīng)不僅限于勞動(dòng)所得，而在當(dāng)前的個(gè)稅征收體系內(nèi)，這一內(nèi)容未能得以全面體現(xiàn)，目前我國(guó)法律體系遵守的最核心制度是“法無禁止即可為”或“法無規(guī)定不得為”，這一理念帶來的后果是，大量的高收入人群利用這一漏洞偷稅漏稅，并且這類項(xiàng)目并不屬于違法狀態(tài)，相較于勞動(dòng)所得的納稅人來說，出現(xiàn)違法行為的高收入群體不但未承擔(dān)應(yīng)有的懲罰，甚至一些人會(huì)出現(xiàn)沾沾自喜現(xiàn)象，增加了社會(huì)中的矛盾。

（三）納稅申報(bào)問題

我國(guó)當(dāng)前的個(gè)稅政策過程中，普通民眾對(duì)于稅收工作的熱情較低，尤其是對(duì)于企業(yè)不代為繳納個(gè)人所得稅的情況，基本上民眾不會(huì)主動(dòng)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局中繳納個(gè)稅。這一現(xiàn)象實(shí)際上有兩個(gè)原因?qū)е拢湟皇谴罅康恼?guī)單位會(huì)代繳個(gè)稅，普通職工對(duì)個(gè)人納稅制度了解不足。其二是我國(guó)當(dāng)前對(duì)于個(gè)人所得稅的宣傳不到位，導(dǎo)致民眾對(duì)這一稅收的實(shí)際作用類型和對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要性了解水平不足，這兩個(gè)方式的共同作用下，當(dāng)企業(yè)不對(duì)勞動(dòng)所得代繳時(shí)，幾乎所有的民眾都不會(huì)主動(dòng)完成這一工作。

二、個(gè)稅改革今后的改革方向和關(guān)鍵性制度建設(shè)

（一）扣除機(jī)制升級(jí)

扣除機(jī)制的升級(jí)過程存在的問題是，各地區(qū)按照統(tǒng)一性的標(biāo)準(zhǔn)要求繳納個(gè)人所得稅，即我國(guó)的東部、中部和西部地區(qū)都按照5000元起征，但是這一方式并不能夠考慮當(dāng)?shù)厣钕M(fèi)水平，以及個(gè)人本身獲取的生產(chǎn)資源總量，所以今后要對(duì)這一問題全面解決。

采用的方法是詳細(xì)研究當(dāng)?shù)孛癖姷膶?shí)際生存質(zhì)量，并探索實(shí)際的消費(fèi)水平，當(dāng)發(fā)現(xiàn)某地區(qū)的實(shí)際消費(fèi)水平在使用5000元起征起點(diǎn)這一制度后，能夠?qū)趧?dòng)所得以及生存資源的獲取總量方面造成嚴(yán)重的影響時(shí)，則可考慮不向其征稅。為了能夠提高這一工作的實(shí)施便捷性，需要當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門通過對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研和分析，做好信息的收納和整理工作，整理內(nèi)容包括當(dāng)?shù)氐纳硇韵M(fèi)類型成本、心理需求性收費(fèi)的成本，并且按照正常人的生存資源消耗情況，對(duì)所有人員獲取的勞動(dòng)薪酬進(jìn)行分析，由此研究正常情況下個(gè)人在每個(gè)月中需要消耗的資金總量，考慮所有因素之后分析當(dāng)?shù)氐纳娉杀綶2]。此外我國(guó)民眾當(dāng)前對(duì)住房的重視程度較高，無論是對(duì)于租房還是銀行貸款購房，每個(gè)月都成為勞動(dòng)薪酬支出的一個(gè)大頭，要求稅務(wù)部門詳細(xì)分析住房支出對(duì)于薪酬的影響水平，在此基礎(chǔ)上分析后續(xù)的所有工作。

另外對(duì)于所有的民眾來說，需要按照其當(dāng)前的家庭環(huán)境、家庭情況以及家庭成員信息等，對(duì)一些納稅項(xiàng)目扣除，即可通過先征后返或者直接扣除的方式降低生活壓力，比如對(duì)于教育資金、養(yǎng)老金等必要支出項(xiàng)目，稅務(wù)部門要自主把這些內(nèi)容扣除，在今后的繳稅過程不再征收這類資金，以達(dá)到消除當(dāng)前所有納稅人的不平衡心理作用。

（二）征管力度加大

只有稅收征管工作的力度獲得加大時(shí)，才可以防止出現(xiàn)逃稅漏稅等問題，尤其是對(duì)于可能出現(xiàn)灰色產(chǎn)業(yè)乃至黑色產(chǎn)業(yè)的人員，更是需要通過對(duì)征管力度的強(qiáng)化讓其依法納稅，要求今后的制度方面和管理內(nèi)容，要通過對(duì)現(xiàn)有管理規(guī)范進(jìn)行進(jìn)一步的升級(jí)，并詳細(xì)說明所有稅務(wù)管理工作過程中的工作項(xiàng)目。比如對(duì)于個(gè)人收入來源的分析、非勞動(dòng)性收入的獲取、征稅管理細(xì)則要求等，所有這些內(nèi)容都要納入到稅收管理體系，并研究對(duì)個(gè)人稅收金額方面的影響情況，讓區(qū)域性乃至國(guó)家性稅務(wù)管理局，在征稅過程中能夠做到有法可依。

此外要把稅收的范圍擴(kuò)寬，防止出現(xiàn)利用規(guī)則漏洞的逃稅漏稅現(xiàn)象，另外要把個(gè)人的那些信息同時(shí)投入到多個(gè)工作部門和政府管理部門中，當(dāng)發(fā)現(xiàn)某人員在一段時(shí)間內(nèi)的工作后出現(xiàn)長(zhǎng)時(shí)間未納稅現(xiàn)象，或者納稅金額與其實(shí)際收入不符現(xiàn)象時(shí)，則要把這些信息在所有政府部門的檔案內(nèi)同步性修改，并按照實(shí)際情況推測(cè)該人員是否出現(xiàn)逃稅漏稅行為。發(fā)現(xiàn)存在這一問題時(shí)，稅務(wù)部門要與其溝通，了解為何出現(xiàn)這一現(xiàn)象，并且分析是否出現(xiàn)惡意逃稅漏稅現(xiàn)象，出現(xiàn)這一問題后要對(duì)其嚴(yán)肅處理，以體現(xiàn)法律的規(guī)范性和公平公正性。

（三）懲罰力度提高

目前我國(guó)的個(gè)稅征收方案中，有大量人員利用規(guī)則漏洞偷稅漏稅，或者主動(dòng)以身試法做出投稅漏稅動(dòng)作，而現(xiàn)有的法律法規(guī)能夠在很大程度上激發(fā)高收入群體和低收入群體之間的社會(huì)矛盾，原因是大量高收入群體乃至非勞動(dòng)收入群體會(huì)通過聘請(qǐng)大量的專業(yè)人士方法，查找個(gè)稅征收系統(tǒng)中存在的缺陷，并利用這些漏洞降低個(gè)人的繳稅總額。比如前段時(shí)間，某女星出現(xiàn)的偷稅漏稅問題，雖然已經(jīng)要求其補(bǔ)足需要繳納的稅金，但是依然未能淡出公眾視線，并且本人生活質(zhì)量依然很高，這就導(dǎo)致大量的納稅人對(duì)當(dāng)前個(gè)稅征收體系的公平性頗有微詞，降低了法律的公正性和嚴(yán)肅性。今后要對(duì)這些問題全面解決，比如當(dāng)發(fā)現(xiàn)逃稅漏稅金額特別巨大時(shí)，不但要讓其上交需要繳納的稅金，也可認(rèn)為其觸犯了我國(guó)的刑法相關(guān)規(guī)定，通過處罰等方式，進(jìn)一步提高法律在民眾心目中的公平性，同時(shí)要把審查過程取得的階段性成果定期或者按照事件發(fā)展規(guī)律向社會(huì)公布，并且所有的工作部門做好工作上的對(duì)接，以完成對(duì)個(gè)人誠(chéng)信檔案以及其余各類檔案的數(shù)據(jù)更新工作。

（四）申報(bào)制度優(yōu)化

當(dāng)前大量的勞動(dòng)人員獲取薪資時(shí)，雖然公司不會(huì)幫其代繳個(gè)人所得稅，同時(shí)一些公司為逃避勞動(dòng)局的管理規(guī)定，會(huì)按照工作室的模式發(fā)放薪資，以避免被勞動(dòng)局仲裁。雖然大量的工作職員通常具有較高的納稅熱情，或者要主動(dòng)通過納稅以獲取社會(huì)保障，但是當(dāng)前的問題在于，一方面?zhèn)€人申報(bào)的手續(xù)和流程較為復(fù)雜，大量的申報(bào)人在實(shí)際工作流程中，在各類手續(xù)到達(dá)一定程度之后不再申報(bào)，原因是由于手續(xù)的復(fù)雜度過高將其勸退[3]。另一方面由于當(dāng)前的宣傳不到位，導(dǎo)致大量的公眾不了解個(gè)人所得稅規(guī)范、主動(dòng)納稅后個(gè)人獲得的相關(guān)權(quán)益，同時(shí)稅務(wù)系統(tǒng)和社會(huì)保障系統(tǒng)之間并不具有直接的高水平連接關(guān)系，今后可以在這兩者之間建成法律允許范圍內(nèi)的連接關(guān)系，自然能夠更好的提高個(gè)人納稅熱情。

三、結(jié)論

綜上所述，個(gè)稅征收過程中存在的問題包括個(gè)性化體現(xiàn)不足、法律的公平性體現(xiàn)不足、征收過程的分類效果較差等，都會(huì)導(dǎo)致實(shí)際的征收工作與相關(guān)要求之間存在過大差距。解決這些問題的方法包括優(yōu)化申報(bào)制度、提高懲罰力度、提升監(jiān)管力度等，讓所有人員能夠按照法律法規(guī)的要求依法納稅。

參考文獻(xiàn)：

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[2]楊婉霞.新個(gè)稅改革后仍存在的問題與對(duì)策[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2019 （30）：82-83.

[3]劉愷.個(gè)稅改革的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析及政策優(yōu)化建議[J].法制與經(jīng)濟(jì)，2019 （09）：80-81.