事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的探討

杜艷娟

摘 要：事業(yè)單位的內(nèi)部控制有利于提升單位管理服務(wù)水平，完善風險防范能力。進而推動單位的可持續(xù)發(fā)展，做到更好地為公眾提供服務(wù)。然而隨著時代的發(fā)展，經(jīng)濟環(huán)境的日益復(fù)雜，事業(yè)單位的內(nèi)部控制面臨著嚴峻的考驗，暴露出較多的問題。本文通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)意義的了解，分析當前事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題，并有針對性地找出解決問題的對策，為我國事業(yè)單位進行全面的管理和改革獻計獻策，最終通過內(nèi)部優(yōu)化控制體系達到事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的目的。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題;對策

隨著我國社會改革的不斷深入，我國事業(yè)單位無論是在內(nèi)部控制還是管理水平上也取得了不小的成就，但是其中還是包含一些問題隱患需要得到相關(guān)重視，內(nèi)部控制是現(xiàn)代機構(gòu)用于加強自身組織管理，有效監(jiān)控各項任務(wù)正常發(fā)展的必要措施和手段。

一、事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的重要性

1.加強事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)有利于提高整體效率

完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系強化內(nèi)控管理水平，就可以大大的提高事業(yè)單位的整體運營效率，這將進一步打造高效服務(wù)型的政府，因此，內(nèi)部控制對于提升事業(yè)單位的整體效率必不可缺。

2.加強事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)有利于確保國有資產(chǎn)的安全

國有資產(chǎn)的保值增值以及日常管理很大一部分依賴于事業(yè)單位。強化事業(yè)單位內(nèi)部控制有利于國有資產(chǎn)的安全完整以及保值增值。

3.強化事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)有利于降低事業(yè)單位的管理成本

由于事業(yè)單位的外部監(jiān)督和管理有限，最重要的還是在單位內(nèi)建立科學(xué)有效的控制系統(tǒng)，以節(jié)省行政管理的成本。

4.強化事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)可以消除各種貪腐行為

內(nèi)部控制貫穿于事業(yè)單位運營的全過程，強化內(nèi)部控制建設(shè)就能監(jiān)督和規(guī)范各項經(jīng)濟活動，各種貪腐行為就無處隱藏，保障事業(yè)單位的平穩(wěn)健康發(fā)展。

二、 事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制理念落后

事業(yè)單位是非營利組織。單位領(lǐng)導(dǎo)一般認為，健全內(nèi)部控制的建立對單位的發(fā)展沒有多大實際意義，因此不重視內(nèi)部控制工作。 同時，一些領(lǐng)導(dǎo)認為內(nèi)部控制工作應(yīng)由單位財務(wù)部門處理，與其他管理部門沒有實質(zhì)性關(guān)系。 在這種落后的片面內(nèi)部控制概念的影響下，事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題尤為突出，進而影響到公共機構(gòu)的整體效率和效益。

2.內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全

從目前的情況分析，一些事業(yè)單位仍然存在內(nèi)部控制制度不健全的現(xiàn)象，這反過來又導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部控制效果難以達到預(yù)期的效果。一方面，一些事業(yè)單位還沒有建立健全的內(nèi)部控制體系，只是在財務(wù)制度或其他管理制度中稍微提到了內(nèi)部控制體系，這使得在遇到內(nèi)部控制問題時很難找到一個強有力的體系來支持去解決問題。

另一方面，雖然有些事業(yè)單位已經(jīng)建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但它們并未涵蓋所有部門和所有業(yè)務(wù)范圍的實施，這使得內(nèi)部控制系統(tǒng)難以形成系統(tǒng)的系統(tǒng)。如果不很好的去執(zhí)行內(nèi)部控制，單位的內(nèi)部控制就成了一紙空白。在這種情況下，工作人員無法在實際工作過程中明確其職責和義務(wù)，工作責任心低，工作積極性很差，經(jīng)常出現(xiàn)過度管理，搖擺等現(xiàn)象。過于混亂，難以實現(xiàn)既定的內(nèi)部控制目標。

3.內(nèi)部控制監(jiān)督不力

我國的大多數(shù)機構(gòu)都沒有專門監(jiān)督內(nèi)部控制的部門，沒有專門負責監(jiān)督和管理的專業(yè)人員。事業(yè)單位的財務(wù)和審計工作基本上由會計人員處理，而其他部門無權(quán)質(zhì)疑財務(wù)部門的具體情況。 這種情況可能導(dǎo)致財務(wù)人員容易自我竊取或成為管理人員的腐敗工具。長期以來，我國各機構(gòu)都沒有建立能夠自治的監(jiān)督管理制度。自我監(jiān)督的模式只是在紙面上，并沒有落到真正的位置。

4.人員素質(zhì)有待提高

對于事業(yè)單位而言，員工素質(zhì)嚴重影響了單位的內(nèi)部控制效果。目前，財務(wù)人員作為事業(yè)單位的重要組成部分，由于財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合素質(zhì)不高，因此，該職能能夠勝任簡單的財務(wù)會計工作，對內(nèi)部沒有深刻的理解和認識。因此，難以將內(nèi)部控制靈活地應(yīng)用于其自身的工作，從而降低了公共機構(gòu)的內(nèi)部控制效果。

另外，隨著時代的不斷變化，事業(yè)單位的內(nèi)部控制也面臨著相應(yīng)的挑戰(zhàn)和變化。一些員工很難及時學(xué)習(xí)和掌握內(nèi)部控制知識，也無法在新的經(jīng)濟環(huán)境下實現(xiàn)內(nèi)部控制。很難徹底了解內(nèi)部控制的變化從而難以跟上事業(yè)單位內(nèi)部控制的步伐并降低事業(yè)單位的內(nèi)部控制效果。而且，一些財務(wù)人員缺乏專業(yè)素質(zhì)，利用單位內(nèi)部控制的漏洞進行財務(wù)欺詐，將公務(wù)據(jù)為己有霸占到自己名下，導(dǎo)致腐敗，挪用公款等犯罪行為的發(fā)生 ，這會嚴重損害事業(yè)單位的公共利益。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的對策

1.樹立正確的內(nèi)部控制理念

思想是影響行為的關(guān)鍵因素，只有在正確的思想指導(dǎo)下，人們才能做出正確的行為。因此，為了有效，準確地解決內(nèi)部控制問題，提高事業(yè)單位的內(nèi)控水平，使其發(fā)揮應(yīng)有的作用，單位內(nèi)部管理人員必須在實際工作中建立正確的內(nèi)部控制理念，從而實現(xiàn)既定的內(nèi)部控制的效果。

首先，單位內(nèi)部管理人員必須準確，有效地了解內(nèi)部控制工作對單位發(fā)展的重要性，并在此意識的指導(dǎo)下，積極約束自身的管理行為，嚴格禁止腐敗。私人利益。發(fā)揮示范作用，嚴于律己，為其他員工樹立良好榜樣，使他們積極努力，增強責任感和積極性，從而有效地實現(xiàn)既定目標。

其次，要注意單位人員的培訓(xùn)。通過培訓(xùn)，內(nèi)部控制概念，內(nèi)部控制內(nèi)容，內(nèi)部控制要求和內(nèi)部控制的意義準確有效地傳達給員工，使他們能夠明確自己的職責和義務(wù)。準確地認識到，為了有效地完成內(nèi)部控制工作，各部門和崗位必須共同努力，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

最后，加大宣傳力度，引起單位員工的充分重視。通過單位內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，LED大屏幕，微信公眾號，內(nèi)部期刊等渠道加大內(nèi)部控制建設(shè)宣傳力度，加大對內(nèi)部建設(shè)的重視，從意識形態(tài)來源解決內(nèi)部控制建設(shè)問題，培養(yǎng)內(nèi)部控制建設(shè)文化氛圍將提高公共機構(gòu)的內(nèi)部控制管理水平。

2.完善內(nèi)部控制制度

科學(xué)完善的規(guī)章制度是確保公共機構(gòu)內(nèi)部控制有效實施的重要保證。因此，事業(yè)單位應(yīng)建立一系列制度體系，如內(nèi)部控制程序和審計監(jiān)督。首先，機構(gòu)應(yīng)根據(jù)自己的工作職能和業(yè)務(wù)流程建立一個與單位業(yè)務(wù)流程一致并相互制約的內(nèi)部控制流程，并確保可以包含單位中的所有業(yè)務(wù)鏈接。

其次，應(yīng)在審計監(jiān)督的基礎(chǔ)上建立相應(yīng)的后期監(jiān)督制度。也就是說，在內(nèi)部審計人員檢查和監(jiān)督內(nèi)部控制的實施，然后不斷完善內(nèi)部控制制度，建立定期監(jiān)督審查機制，審查各部門內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，每個環(huán)節(jié)和每個崗位，為了達到防止內(nèi)部控制風險發(fā)生的目的。

最后，有必要在上級部門的幫助下，直接建立獨立于事業(yè)單位的第三方審計機構(gòu)，審計機關(guān)應(yīng)對單位內(nèi)部控制的實施情況進行定期監(jiān)督和審計。 ，以便能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和及時解決方案可以降低單位的運行風險。

3.完善內(nèi)部監(jiān)督體系

為了確保內(nèi)部控制的順利實施，建立內(nèi)部監(jiān)督制度至關(guān)重要。在建立內(nèi)部控制制度時，應(yīng)將內(nèi)部監(jiān)督作為一個重要組成部分。一是在本單位建立獨立的內(nèi)部審計部門。取消一人審計、一人財務(wù)，建立內(nèi)部審計制度。會計人員應(yīng)當明確職責，保證審計工作的獨立性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題和不足，并提出相應(yīng)的整改建議，不斷完善內(nèi)部控制體系。

4.加強事業(yè)單位會計人員培訓(xùn)，引進高素質(zhì)會計人員

財務(wù)人員的專業(yè)能力是影響事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量和發(fā)揮內(nèi)部控制作用的重要因素。因此，應(yīng)加強對現(xiàn)有會計人員的培訓(xùn)，引進高素質(zhì)的會計人員，提高現(xiàn)有財務(wù)會計人員的業(yè)務(wù)能力和整合水平。財務(wù)人員的素質(zhì)和豐富性尤為重要。因此，事業(yè)單位主管部門應(yīng)定期組織財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，不斷提高會計和內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，建立有效的財務(wù)管理體系。內(nèi)部學(xué)習(xí)激勵機制，鼓勵財務(wù)人員自學(xué)，并取得相應(yīng)資格。對取得專業(yè)職稱的財務(wù)人員，給予一定的激勵，提高自學(xué)積極性，不斷更新和補充知識技能，加大引進高素質(zhì)會計人才的力度，吸引更多高素質(zhì)會計人才。

四、結(jié)語

總之，內(nèi)部控制在事業(yè)單位中發(fā)揮著重要作用，是確保單位所有工作順利發(fā)展的基礎(chǔ)。 現(xiàn)行事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施仍存在一些問題，影響內(nèi)部控制的質(zhì)量，并存在著一系列的問題。 分析并找出原因。 各事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身特點，制定內(nèi)部控制制度，并進行績效考核，與業(yè)務(wù)性質(zhì)，業(yè)務(wù)范圍，經(jīng)營活動，經(jīng)濟活動，內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)， 通過提高會計人員的整體素質(zhì)，加強會計基礎(chǔ)，提高內(nèi)部控制水平，完善制度建設(shè)，規(guī)范單位內(nèi)部權(quán)利運作，促進事業(yè)單位健康運行。事業(yè)有效的內(nèi)部控制建設(shè)工作可以為我國其他單位的發(fā)展提供參考，提高各單位管理人員的內(nèi)部控制意識，糾正工作態(tài)度，提高事業(yè)單位的標準化水平，使得內(nèi)部控制的質(zhì)量不斷提高，事業(yè)單位的健康發(fā)展為促進我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮了積極作用。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）