社保費(fèi)征收政策調(diào)整對(duì)中小企業(yè)的影響及對(duì)策

□ 湖南湘潭 王 璐

（作者單位：湘潭大學(xué)商學(xué)院）

自2018年以來(lái)，中共中央和國(guó)務(wù)院辦公廳相繼印發(fā)了《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》和《降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)綜合方案》，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳方式作出了明確規(guī)定：從2019年1月1日起，全國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由原人社部門征收調(diào)整為稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。社保征繳方式的改變必定會(huì)給我國(guó)民營(yíng)企業(yè)，特別是中小民營(yíng)企業(yè)帶來(lái)不同程度的挑戰(zhàn)。因此，本文通過(guò)對(duì)湖南某地區(qū)中小企業(yè)的實(shí)地調(diào)研，試圖從比較微觀的層面來(lái)探討政策出臺(tái)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的不利影響，從而提出更有針對(duì)性的建議，以期為政府政策的制定提供一些現(xiàn)實(shí)依據(jù)。

一、當(dāng)前中小企業(yè)參保繳費(fèi)的現(xiàn)狀

1.參保職工人數(shù)不實(shí)。目前我國(guó)企業(yè)“五險(xiǎn)一金”法定繳費(fèi)率，已占到企業(yè)職工工資水平的40%左右，不僅高于大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，而且高于企業(yè)實(shí)際能夠承受的水平。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)率偏高，將直接或間接影響企業(yè)的利潤(rùn)獲取和產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于以人工成本為主要優(yōu)勢(shì)的中小企業(yè)而言，為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得生存和發(fā)展，以少繳、漏繳職工社保費(fèi)來(lái)降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的方式成為其普遍選擇。許多中小企業(yè)只選擇部分職工繳納社保，應(yīng)該繳納而沒(méi)有繳納社保的職工大有存在。從實(shí)地調(diào)查湖南某地區(qū)5家中小企業(yè)的結(jié)果顯示，2018年5家企業(yè)應(yīng)參保職工229人，實(shí)際參保67人，參保比例僅有29.26%。

2.參保繳費(fèi)基數(shù)偏低。如今仍有許多中小企業(yè)為控制成本，采取“就低不就高”的做法，漏報(bào)、瞞報(bào)社保費(fèi)。據(jù)《中國(guó)企業(yè)社保白皮書2018》顯示：2018年有30.5%的中小企業(yè)按基數(shù)的最低下限給職工繳納社保，而能夠按照國(guó)家規(guī)定政策執(zhí)行社保基數(shù)的僅有27%。從筆者調(diào)查的5家中小企業(yè)已參保情況看，均是按湖南省人民政府公布的上年度全省城鎮(zhèn)職工月平均工資的60%而非企業(yè)上年度實(shí)際支付給職工的月平均工資作為繳費(fèi)基數(shù)，導(dǎo)致實(shí)際參保繳費(fèi)基數(shù)不足應(yīng)參保繳費(fèi)基數(shù)的60%。同時(shí)，相比跨國(guó)企業(yè)和國(guó)有企業(yè)，中小企業(yè)均不能按時(shí)足額繳納社保費(fèi)，拖欠社保費(fèi)的現(xiàn)象比較普遍。另?yè)?jù)《中國(guó)企業(yè)社保白皮書2018》發(fā)布數(shù)據(jù)顯示：全國(guó)合規(guī)保障的社?；鶖?shù)企業(yè)比例，從2015年的36.57%降至2016年的23.23%，2017年又降至22.11%。僅從這一數(shù)據(jù)看，我國(guó)差不多超過(guò)七成的企業(yè)存在漏報(bào)、瞞報(bào)社保費(fèi)的現(xiàn)象。

3.職工參保意識(shí)不強(qiáng)。目前仍有許多中小企業(yè)職工參保意識(shí)不強(qiáng)。筆者對(duì)調(diào)查的5家企業(yè)職工進(jìn)行了交談，近50%的職工不愿意繳納社保費(fèi)。主要原因有三個(gè)方面：一是，職工參保繳費(fèi)的自負(fù)部分要扣減當(dāng)月工資，減少了眼前收入。二是，職工自愿不參保每月可以拿到更多收入，企業(yè)也可相應(yīng)減少社保費(fèi)支出。在這種情況下，企業(yè)愿意每月給予職工一定數(shù)額的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，職工也接受這種做法。三是，現(xiàn)行社保政策規(guī)定職工連續(xù)交滿15年社保費(fèi)才可能領(lǐng)取退休費(fèi)。而中小企業(yè)職工流動(dòng)性大，許多職工認(rèn)為在一個(gè)企業(yè)連續(xù)工作15年并且交滿15年社保費(fèi)存在不確定性，也產(chǎn)生了只顧眼前利益的心理。

4.企業(yè)主法律意識(shí)不強(qiáng)。《社會(huì)保險(xiǎn)法》明確規(guī)定，用人單位為員工參保繳費(fèi)是法定義務(wù)。但許多中小企業(yè)主法律意識(shí)不強(qiáng)，或是從企業(yè)生存與發(fā)展的角度考慮，冒著不繳、少繳、漏繳社保費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)支出；或是抱著職工也自愿不參保繳費(fèi)的僥幸心理，通過(guò)給予職工一定數(shù)額的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)姆绞?，?lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)與職工的“雙贏”。

二、社保費(fèi)征繳政策調(diào)整對(duì)中小企業(yè)的影響

1.企業(yè)人工成本上升。隨著稅務(wù)部門逐步全責(zé)征收企業(yè)社保費(fèi)，企業(yè)在規(guī)范征收、剛性執(zhí)法的壓力下，不得不規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，履行按時(shí)全員全額繳納社保費(fèi)的法律義務(wù)，由此也直接增加了企業(yè)的人工支出、提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。從筆者調(diào)查的5家中小企業(yè)來(lái)看，如果足額繳納職工社保費(fèi)，每名職工每年至少需增加6000元的社保費(fèi)支出，從而造成企業(yè)人工成本增加8%-12%左右。另?yè)?jù)中金公司一項(xiàng)研究報(bào)告指出，各類企業(yè)按規(guī)定數(shù)額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，將導(dǎo)致參保企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)成本提高14%。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力大、實(shí)體經(jīng)濟(jì)面臨困難多的形勢(shì)下，經(jīng)營(yíng)成本提升將使得本就利潤(rùn)微薄的中小企業(yè)更加步履艱難。

2.企業(yè)被迫裁減人員。在企業(yè)人工成本直線上升、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)持續(xù)稀釋的困境下，中小企業(yè)生存壓力將不斷加劇。一些中小企業(yè)主將采取裁減職工這種最直接的方式，降低人工成本、換取企業(yè)生存。筆者調(diào)查的5家企業(yè)法人代表均表示：“現(xiàn)在政策過(guò)渡期也還過(guò)得去，真正到了全員全額繳納社保費(fèi)的時(shí)候，為了企業(yè)的生存也只好考慮裁員了”?？梢灶A(yù)見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部崗位整合、部門裁撤、“機(jī)器換人”乃至縮小生產(chǎn)規(guī)模等現(xiàn)象，將在一定時(shí)期內(nèi)成為常態(tài)，也將造成一定程度上的職工失業(yè)潮，帶來(lái)社會(huì)就業(yè)問(wèn)題。

3.企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力下降。目前我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)各險(xiǎn)種中，由企業(yè)負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率費(fèi)為20%（2019年5月1日起從20%降至16%），企業(yè)負(fù)擔(dān)的5項(xiàng)保險(xiǎn)之和占到社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的比重約為30%。從世界范圍看，中國(guó)企業(yè)的社保費(fèi)負(fù)擔(dān)保持較高水平，高于美國(guó)、日本、韓國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家，也高于東南亞各新經(jīng)濟(jì)體。社保費(fèi)征繳新政全面落實(shí)后，我國(guó)企業(yè)的社保費(fèi)負(fù)擔(dān)將進(jìn)一步加重，導(dǎo)致企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力下降。

三、對(duì)穩(wěn)步推進(jìn)社保費(fèi)征繳政策調(diào)整的相關(guān)建議

1.建議進(jìn)一步降低中小企業(yè)社保費(fèi)費(fèi)率。2017年，我國(guó)各省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率均值為38.8%。其中，單位部分繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率均值為27.3%，個(gè)人部分繳納的均值為10.8%。中國(guó)企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)負(fù)擔(dān)水平占稅費(fèi)前利潤(rùn)的比重高達(dá)46%，亞洲發(fā)達(dá)國(guó)家如日本、韓國(guó)這一比重始終維持在20%以下，歐美發(fā)達(dá)國(guó)家如英國(guó)、美國(guó)這一比重普遍不超過(guò)10%。雖然自2015年以來(lái)，我國(guó)政府已通過(guò)施行各種政策，共計(jì)4次降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率，但降低費(fèi)率幅度有限，總體僅降低3.75個(gè)百分點(diǎn)。社保費(fèi)率階段性降低所帶來(lái)的優(yōu)惠，被激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和日益嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)所掩蓋。筆者建議，在國(guó)家層面應(yīng)針中小企業(yè)出臺(tái)相關(guān)減費(fèi)降負(fù)政策，通過(guò)進(jìn)一步降低社保費(fèi)率，實(shí)實(shí)在在地減輕中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

2.建議出臺(tái)減免社保費(fèi)繳納政策。對(duì)于按實(shí)全員足額繳納社保費(fèi)確實(shí)影響其生產(chǎn)發(fā)展的中小企業(yè)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特別困難的小微企業(yè)、受到人力不可抗拒自然災(zāi)害的中小企業(yè)，應(yīng)在社保費(fèi)征收過(guò)程中實(shí)行差別化的征收方式。筆者建議，通過(guò)國(guó)家層面和各級(jí)地方政府依據(jù)實(shí)際制定相應(yīng)的減免社保費(fèi)繳納政策，可比照國(guó)家稅收征收中對(duì)納稅人采用的困難減免、政策減免、延期征收、征收返還等方式，減輕中小企業(yè)的繳費(fèi)困難。這樣既確保了正常經(jīng)營(yíng)的中小企業(yè)按法律法規(guī)及時(shí)足額繳納社保費(fèi)，又使得特殊困難的中小企業(yè)得到社保費(fèi)困難減免政策的有效扶持。

3.建議建立失業(yè)保險(xiǎn)金返還制度。當(dāng)前實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展困難，為穩(wěn)定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，充分發(fā)揮中小企業(yè)對(duì)穩(wěn)就業(yè)的特殊作用，避免出現(xiàn)社保新政落地后導(dǎo)致企業(yè)大規(guī)模減員現(xiàn)象，應(yīng)制定中小企業(yè)失業(yè)保險(xiǎn)金返還制度予以調(diào)控和平衡。筆者建議，對(duì)按標(biāo)準(zhǔn)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的中小企業(yè)，在其陷入暫時(shí)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難時(shí)，對(duì)不采取裁員方式降低成本并通過(guò)積極措施改善生產(chǎn)、恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的，用其在一段時(shí)間內(nèi)繳納社保費(fèi)數(shù)額的一定比例返還給企業(yè)，作為中小企業(yè)的失業(yè)保險(xiǎn)基金，以此適當(dāng)緩解中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。該項(xiàng)措施可作為降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率的配套措施執(zhí)行，在適當(dāng)降低企業(yè)負(fù)擔(dān)的前提下，通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制增強(qiáng)企業(yè)的法律意識(shí)，提高企業(yè)繳費(fèi)的積極性。

4.建議切實(shí)規(guī)范歷史欠費(fèi)清繳。國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案》中明確：妥善處理好企業(yè)歷史欠費(fèi)問(wèn)題，在征收體制改革過(guò)程中不得自行對(duì)企業(yè)歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清繳，不得采取任何增加小微企業(yè)實(shí)際繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的做法，避免造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難。從長(zhǎng)期看也將顯失法律法規(guī)公平，應(yīng)合理、精準(zhǔn)把握歷史欠繳清繳的力度。筆者建議，各地政府制定過(guò)渡時(shí)期歷史欠費(fèi)清繳方案，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定中小企業(yè)欠繳社保費(fèi)金額，依據(jù)欠繳金額的多少來(lái)確定不同的分?jǐn)偰晗?，通過(guò)逐年補(bǔ)繳的辦法繳清歷史欠費(fèi)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)不過(guò)度增強(qiáng)企業(yè)的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。

四、結(jié)論

社保費(fèi)征收政策調(diào)整，對(duì)整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體將產(chǎn)生重大而深遠(yuǎn)的影響。中小企業(yè)主為了企業(yè)的生存，被迫采取裁減員工來(lái)減少用工成本成為現(xiàn)實(shí)需要，一定程度上將提高社會(huì)的失業(yè)率。如何把社保費(fèi)征收體制改革對(duì)中小企業(yè)的不利影響降到最低，確保中小企業(yè)在社保費(fèi)新政過(guò)渡期平穩(wěn)過(guò)渡，是各級(jí)政府和相關(guān)部門共同面對(duì)和解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，本文對(duì)以上問(wèn)題進(jìn)行的調(diào)查分析，以期給國(guó)家和相關(guān)部門在實(shí)施減費(fèi)降稅政策措施、規(guī)范社保費(fèi)征繳決策時(shí)提供一定的參考。