國有企業(yè)預算管理困境及對策探討

摘要：隨著社會的不斷進步，市場環(huán)境對企業(yè)發(fā)展提出了更高要求，為進一步提高企業(yè)的核心競爭力，確定科學合理的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，引領企業(yè)不斷向更高層次邁進，取得進一步的發(fā)展，預算管理起到了關鍵性的決定作用。但是，在企業(yè)的正常經(jīng)營過程當中，存在對預算的重視程度不夠，測算依據(jù)不科學，預算編制不嚴謹，對預算的執(zhí)行力不強，隨意性大，考核方式方法單一，監(jiān)督管控作用發(fā)揮不充分等現(xiàn)象。本文從國有企業(yè)預算管理的重要性，國有企業(yè)預算管理面臨的困境及原因分析，國有企業(yè)預算管理困境的改善對策方面闡述自己的一些觀點，以期提高預算管理在國有企業(yè)發(fā)展中的作用，助推預算管理工作，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

關鍵詞：企業(yè);預算管理;困境;改善對策

中圖分類號：F279文獻識別碼：A文章編號：2096-3157（2020）04-0043-02

一、國有企業(yè)預算管理的內(nèi)容及重要性

1.國有企業(yè)預算管理的內(nèi)容

預算管理是對企業(yè)未來一定期間的經(jīng)營活動和相應的財務結(jié)果進行全面測算和謀劃，通過采取科學、有效的管理措施，對企業(yè)資源進行合理配置，并對預算執(zhí)行實施監(jiān)控、追蹤，及時對預算執(zhí)行情況進行分析，出具分析報告，對存在的問題及時反饋，適時提交會議研究，對實際執(zhí)行與目標預算存在的差異進行調(diào)整和考核，最終服務企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標的全面實現(xiàn)。

2.國有企業(yè)預算管理的分類

（1）經(jīng)營預算是企業(yè)預算管理的根本，貫穿企業(yè)發(fā)展的始終。經(jīng)營預算對國有企業(yè)來說，是經(jīng)營目標能否實現(xiàn)的關鍵，包括銷售預算、成本預算、費用預算、人力資源預算等，企業(yè)需要采取科學營銷方案，制定切實可行的營銷策略，對企業(yè)產(chǎn)品銷售市場、銷售價格、收入、成本、費用、利潤進行全面測算，根據(jù)測算情況確定企業(yè)的經(jīng)營預算，采取各種有效措施，實現(xiàn)企業(yè)預算目標，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

（2）專門決策預算是企業(yè)預算管理的關鍵，關系企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。專門決策預算主要包括投融資決策預算等。投融資決策預算對國有企業(yè)而言，是重中之重，預算的準確與否關系到?jīng)Q策者方案的制定實施，關系到企業(yè)發(fā)展的成敗。企業(yè)通過對市場環(huán)境進行預測，制定企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和目標，測算投資回報率，在投資回報率大于預定投資回報率的情況下，確定投資方案，根據(jù)企業(yè)自有資金多少，測算選擇低成本融資方案，從而以最低成本支出獲得最大的投資回報。因此，只有投融資預算科學合理，具有可操作性，才能保證投資效益最大化。

（3）財務預算是企業(yè)經(jīng)營成果的預測，決定企業(yè)經(jīng)營決策的實施。財務預算包括現(xiàn)金流量預算、財務狀況或經(jīng)營成果預算等?，F(xiàn)金流量預算是指企業(yè)資金流入、資金流出與資金結(jié)存預算?，F(xiàn)金流量預算是企業(yè)生命周期長短的關鍵。國有企業(yè)對企業(yè)運營情況全面測算分析，對經(jīng)營活動、投資活動、融資活動的現(xiàn)金流量進行預估，只有經(jīng)營活動現(xiàn)金流量充足的情況下，才能保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)，才能對企業(yè)發(fā)展作出合理決策，把握市場動向，引領企業(yè)發(fā)展方向。

3.預算管理的重要性

（1）預算管理有利于提高企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力，助力戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。企業(yè)對市場環(huán)境進行調(diào)研，充分考慮企業(yè)發(fā)展面臨的內(nèi)外部環(huán)境因素，準確評估企業(yè)的優(yōu)勢和劣勢、機遇與挑戰(zhàn)，確定科學合理的發(fā)展戰(zhàn)略目標。戰(zhàn)略目標確定后，需要對目標實施過程中可能遇到的各種情況進行詳細預算，對戰(zhàn)略目標的后期實施進行系統(tǒng)分析，對比預算與實際差異，發(fā)現(xiàn)與戰(zhàn)略目標實現(xiàn)存在的偏差，及時提醒管理層調(diào)整預算，提高企業(yè)戰(zhàn)略管理能力，確保預算目標與企業(yè)戰(zhàn)略目標一致，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（2）預算管理有利于優(yōu)化配置資源，降低成本費用，提高企業(yè)效益。國有企業(yè)通過預算管理，對企業(yè)資源全面掌握，合理調(diào)配現(xiàn)有資源，低成本、高質(zhì)量利用企業(yè)資源，提高企業(yè)資源利用率，避免資源的浪費和閑置，對低效、無效資源進行全面清理，使其退出使用狀態(tài)，優(yōu)化資源配置，從而降低企業(yè)成本費用，提升企業(yè)效益，實現(xiàn)企業(yè)資源的保值增值，發(fā)揮企業(yè)資源的最大效益。

（3）預算管理有利于企業(yè)精準營銷，提升企業(yè)管理水平。預算管理是提升企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)精準營銷的首要環(huán)節(jié)。挖潛增效、降本控費、開源節(jié)流、管理提升、提質(zhì)增效等一系列措施的提出，都是基于企業(yè)的預算指標，通過采取一系列的管理措施，提升企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)精細化管理，最終達到精準營銷，管理創(chuàng)效，全面完成企業(yè)各項預算指標，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

（4）預算管理有利于提高企業(yè)風險管控能力，強化內(nèi)部控制有效實施。預算管理是企業(yè)管理的重要組成部分，企業(yè)對外部市場環(huán)境風險進行評估，針對企業(yè)風險偏好，將風險控制在企業(yè)所能承受的范圍之內(nèi)，確定風險管理目標。同時，企業(yè)對內(nèi)部經(jīng)營風險進行識別，對影響企業(yè)經(jīng)營管理的關鍵控制點制定具體管控措施，形成企業(yè)內(nèi)部控制制度。而風險管理與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，需要預算管理做橋梁，通過對內(nèi)外部風險的識別與評估，確定科學的預算管理指標，對各項指標進行量化，采取與之相應的控制措施，促進企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)績指標的全面完成，降低企業(yè)經(jīng)營風險，提高企業(yè)的風險管控能力，合理保證內(nèi)部控制制度的有效實施，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標。

二、國有企業(yè)預算管理面臨的困境

1.預算管理思想意識薄弱，制度體系不夠健全

對預算管理不夠重視，沒有意識到預算管理的重要性。企業(yè)對預算管理宣傳不到位，員工對預算管理概念模糊，錯誤的認為預算管理就是銷售管理、費用管理、利潤管理，就是財務一個部門的事，對預算管理沒有一個系統(tǒng)的全面的理解，企業(yè)對預算管理沒有完整的制度體系和信息控制系統(tǒng)。企業(yè)雖然設立了預算管理委員會，委員會下設了辦公室，但是，由于各單位管理人員對預算管理不夠重視，配合度不高，預算編制不科學，預算管理作用發(fā)揮不全面。

2.預算編制準備工作不充分，缺乏合理依據(jù)

預算管理是一個不斷積累，不斷完善的過程，企業(yè)編制預算大多時間要求比較緊，一些單位管理人員忙于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，對預算重視程度不夠，為了完成任務，不從實際情況編制預算，提供的預算數(shù)據(jù)沒有詳細的測算依據(jù)，預算管理委員會辦公室對各單位上報的預算無法做到一一核對，導致編制的預算不準確，造成資金分配不合理，要么預算松弛，不能提高資金使用效率;要么預算緊張，不能保證單位的正常生產(chǎn)經(jīng)營，最終只能是調(diào)整預算，無法保證預算的嚴肅性，預算管理形同虛設，費時費力，不能發(fā)揮預算的管理作用。

3.預算執(zhí)行力不合理，不能提前謀劃，統(tǒng)籌安排

預算指標一經(jīng)下達，各部門、各單位就應該嚴格執(zhí)行，提前謀劃，統(tǒng)籌安排，均衡發(fā)生。由于預算執(zhí)行不合理，各單位不考慮企業(yè)的整體運行，各自為政，不提前規(guī)劃，往往是年初不執(zhí)行，年中看情況，年終搞突擊，導致企業(yè)資金不能合理配置，資金使用效率低下，不能充分發(fā)揮資金的創(chuàng)效作用。

4.績效考核不全面，方式方法單一，激勵機制不健全

預算編制、執(zhí)行、控制與考核是預算管理的流程，只有預算編制合理、執(zhí)行到位、控制措施有力，激勵約束機制健全，才能確保全面預算指標的完成。企業(yè)預算激勵約束機制不健全，績效考核指標只停留在銷售、費用、利潤上面，考核方式方法單一，一些非財務指標沒有納入考核，不能引起員工的高度重視，獎罰制度不明確，甚至有些只有罰沒有獎，不能激勵員工的積極性，員工管理潛能得不到充分發(fā)揮和挖掘，績效考核作用不能得以發(fā)揮。

三、國有企業(yè)預算管理面臨困境的原因分析

1.外部環(huán)境因素造成預算管理困境

由于科學技術不斷創(chuàng)新，市場環(huán)境瞬息萬變，新能源、新技術替代步伐加劇，編制的預算不能適應市場環(huán)境的變化，預算調(diào)整成為常態(tài)，預算的剛性約束明顯減弱，剛性約束與柔性管理需要高度融合，以確保預算的全面完成。

2.企業(yè)管理體制形成預算管理困境

國有企業(yè)大多實行國家參股，集團管理模式，由于企業(yè)規(guī)模大，分公司、子公司分布廣，業(yè)務繁雜，各省市政策各異，管理難度大，預算編制雖然采取的是“自上而下、上下結(jié)合”的預算編制方法，由于層級單位多，預算編制工作量大，理解能力不同，編制的預算良莠不齊，導致預算管理作用發(fā)揮存在差異。

四、國有企業(yè)預算管理困境的改善對策

1.加大預算管理的宣傳力度，建立健全預算管理制度

加大預算的宣傳力度，使每位員工都能了解預算的重要性，從思想上、行動上引起每位員工的高度重視，同時，成立預算管理組織機構(gòu)，形成金字塔式的預算管理體系，思想上、組織上保障預算管理工作。完善預算管理制度，明確各單位預算管理職責，形成上下聯(lián)動的預算管理模式，使每位員工有章可循，確保預算管理工作順利開展。

2.預算編制科學合理，有理有據(jù)

預算管理部門提前安排，設置科學合理的預算模板，力求預算模板取數(shù)方便，通俗易懂，取得的基礎數(shù)據(jù)有利于預算管理，做到好填、易懂、助攻、落地。在預算編制方面，采取“自上而下，自下而上，上下結(jié)合”的預算編制方法，將預算編制下放至每個業(yè)務單元，動員員工積極參與，挖掘潛力，通過對歷年的實際情況進行分析，對未來年度的市場情況進行預測，運用詳細的測算工具，做到全員參與、全范圍覆蓋、全過程跟蹤，把一切收入裝進預算的籠子，一切支出放進預算的盤子，編制科學有效、切實可行、具有可操作性的全面預算目標，為確保預算目標任務的完成奠定基礎。

3.預算執(zhí)行跟蹤預警，及時反饋，均衡開支，提高資金使用效率

一是預算目標任務編制下達后，各業(yè)務單元要對目標任務分解下達至每位員工，為實現(xiàn)目標任務從增量擴效、提質(zhì)創(chuàng)效、管理提效、挖潛增效、降費增效等方面制定措施，達到提質(zhì)增效、精細管理的經(jīng)營目標。二是加強過程控制，根據(jù)年度制定的預算目標，將各項指標分解到每個月份，通過對每月預算指標的完成情況進行跟蹤監(jiān)控，對預算執(zhí)行情況進行分析，考慮企業(yè)市場經(jīng)營實際，適時糾正預算偏差，最終實現(xiàn)預算目標任務。

4.建立嚴格的預算指標考核體系，獎罰分明

建立健全預算指標考核體系，細化各指標所占比重，考核分值，考核流程，考核頻率。同時引入獎勵機制，獎罰分明，督促員工參與企業(yè)經(jīng)營管理，發(fā)揮員工的聰明才智，提升員工的管理能力。具體可以采取年初合理下達各項預算指標，與各單位簽訂預算管理責任書，通過分月度下達預算指標，對預算指標完成情況予以跟進，月度分析預算執(zhí)行情況，并予以通報，季度結(jié)束后進行預警、總結(jié)、考核，年度終了進行清算，與員工業(yè)績考核掛鉤，確保預算指標的完成。

五、總結(jié)

預算管理是一個持續(xù)改進的過程，是加強企業(yè)管理的有效手段，企業(yè)應加強全面預算管理，準確判斷影響企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境因素，采用科學的預算編制方法，運用預算編制工具，編制合理的全面預算管理指標，不斷提高預算的執(zhí)行力。加強預算控制與監(jiān)督，適時分析與反饋信息，強化預算的考核獎懲力度，實行全方位全流程診斷，挖掘員工的管理能力和創(chuàng)效能力，提高員工參與預算管理的積極性，確保預算指標的全面完成，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標奠定基礎，推動企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

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作者簡介：

寇春梅，供職于中國石油甘肅酒泉銷售分公司。