淺談企業(yè)全面預(yù)算管理問題與對策

李濱

摘 要：在經(jīng)濟全球化的大背景下，我國企業(yè)在擁有更多機遇的同時也面臨著更為嚴峻的形勢和考驗。如何管理好企業(yè)資產(chǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，使企業(yè)得到健康長效發(fā)展，是所有企業(yè)必須面對的問題，而做好預(yù)算管理則是解決問題的第一把鑰匙。本文在分析全面預(yù)算管理重要性的基礎(chǔ)上，深入探討了當(dāng)前企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題：全面預(yù)算管理的目標(biāo)同企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不一致; 企業(yè)管理層對全面預(yù)算管理的認識不深刻，管理意識淡薄;沒有專門的預(yù)算管理機構(gòu)，管理職責(zé)行使困難重重;沒有同績效考核相結(jié)合，員工參與全面預(yù)算管理的積極性不高;預(yù)算編制不科學(xué)，并針對性地提出了完善企業(yè)全面預(yù)算管理的對策。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 ?全面預(yù)算 ?企業(yè)管理

中圖分類號：F279.23 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）02（a）--02

俗話說“預(yù)則立不預(yù)則廢”，全面預(yù)算管理作為企業(yè)重要的管理工具，以企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)為依托，用科學(xué)的方法對企業(yè)資源進行合理配置，兼具控制、激勵、評價等諸多功能，在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，許多企業(yè)已經(jīng)認識到全面預(yù)算管理的重要性，紛紛引入，但在實際操作中卻因為這樣或那樣的原因，使全面預(yù)算管理的實施出現(xiàn)了問題。

全面預(yù)算管理是從合理配置企業(yè)資源入手，協(xié)調(diào)各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)、各個部門對資源的需求，通過控制、考核的手段組織生產(chǎn)經(jīng)營活動，以完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算管理的特點主要體現(xiàn)在“全面”兩個字上。企業(yè)全員參與，涉及所有部門，涵蓋全部業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。因而，它對于企業(yè)經(jīng)營管理具有重要的意義。

（1）有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)

企業(yè)制定全面預(yù)算的依據(jù)是企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，是對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化。全面預(yù)算管理的有效執(zhí)行使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)成為可能。

（2）合理配置企業(yè)有限的資源，物盡其用，充分提高資源利用率

企業(yè)通過實施全面預(yù)算管理，統(tǒng)籌安排有限的資源，協(xié)調(diào)各部門、各環(huán)節(jié)對資源的需求，能夠有效地避免資源的浪費，提高資源的使用效率。

（3）提前感知市場變化，有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險

全面預(yù)算的編制是在市場預(yù)測的基礎(chǔ)上，通過對未來市場變化的判斷，管理層可以發(fā)現(xiàn)其潛在的風(fēng)險，進而在制定預(yù)算的同時有意識地進行規(guī)避，達到化解風(fēng)險的目的。

（4）通過分析預(yù)算執(zhí)行情況，有效掌控企業(yè)經(jīng)營發(fā)展方向

管理層通過分析預(yù)算執(zhí)行情況，評價經(jīng)營成果是否達到預(yù)期，進而適時對預(yù)算進行調(diào)整，可以確保企業(yè)的經(jīng)營始終向著正確的方向發(fā)展。

1 企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問題

企業(yè)在意識到全面預(yù)算管理的重要意義后紛紛引入，大張旗鼓地實施全面預(yù)算管理?？捎捎谙嚓P(guān)人員對全面預(yù)算管理的認識不到位，或是制定有偏差，或是執(zhí)行不到位，或是監(jiān)控不及時，導(dǎo)致全面預(yù)算管理并未在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)揮出積極有效的作用。問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.1 全面預(yù)算管理的目標(biāo)同企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不一致

企業(yè)在制定全面預(yù)算管理目標(biāo)時，沒有參考企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，只關(guān)注眼前的經(jīng)濟效益，過度消耗有限的資源，竭澤而漁，導(dǎo)致企業(yè)的后期發(fā)展沒有支撐，戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)成了空談。

1.2 企業(yè)管理層對全面預(yù)算管理的認識不深刻，管理意識淡薄

很多企業(yè)的管理層錯誤地認為全面預(yù)算管理就是財務(wù)部門的事，跟其他部門沒關(guān)系，沒有認識到全面預(yù)算管理的全局性。這使得企業(yè)各部門之間失去了協(xié)調(diào)配合，全面預(yù)算管理無法發(fā)揮作用。

1.3 沒有專門的預(yù)算管理機構(gòu)，管理職責(zé)行使困難重重

很少有企業(yè)設(shè)立專門的預(yù)算管理機構(gòu)，大多數(shù)預(yù)算管理的職責(zé)都在財務(wù)部門。從預(yù)算的編制、執(zhí)行到評價，其他部門的參與度都不高，他們或是事不關(guān)己高高掛起，或是消極對待財務(wù)部門下達的工作，給全面預(yù)算管理的有效實施設(shè)置了重重障礙。

1.4 沒有同績效考核相結(jié)合，員工參與全面預(yù)算管理的積極性不高

企業(yè)對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果沒有同員工的績效考核相結(jié)合。預(yù)算指標(biāo)分解下達后，完不完成一個樣，完成得好壞一個樣，大大降低了員工執(zhí)行預(yù)算的積極性，必然會影響全面預(yù)算的有效執(zhí)行。

1.5 預(yù)算編制不科學(xué)

全面預(yù)算編制前不做市場調(diào)研，一味地追求壓縮費用，不考慮企業(yè)長遠發(fā)展的需求。預(yù)算編制者的專業(yè)水平有限，預(yù)算的編制往往采用單一的方式，致使預(yù)算數(shù)據(jù)不具有科學(xué)性、準(zhǔn)確性，無法對企業(yè)的經(jīng)營決策產(chǎn)生積極的作用，也不能給企業(yè)的經(jīng)營活動帶來有力的指導(dǎo)。

2 完善企業(yè)全面預(yù)算管理的對策研究

2.1 緊密圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)開展全面預(yù)算管理

企業(yè)運營過程中的一切活動，都是為了實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，全面預(yù)算管理也不例外。全面預(yù)算管理的目標(biāo)是具體化的戰(zhàn)略目標(biāo)，是對戰(zhàn)略目標(biāo)的分解細化，只有緊密圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)制定的全面預(yù)算指標(biāo)，才能更好地指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營活動，督促引導(dǎo)各部門逐步達成企業(yè)不同時期、不同發(fā)展階段的經(jīng)營目標(biāo)，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.2 增強企業(yè)管理層對全面預(yù)算管理的重視程度

管理層在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中肩負著核心領(lǐng)導(dǎo)作用，他們對全面預(yù)算管理的認識是否深刻，直接影響著全面預(yù)算管理的制定與實施。管理層不僅要正確認識，而且還要對高度重視全面預(yù)算管理。管理層應(yīng)充分發(fā)揮自身的引導(dǎo)職責(zé)，帶領(lǐng)員工積極參與到預(yù)算管理工作中，把預(yù)算管理落到實處。

2.3 設(shè)立預(yù)算管理專門機構(gòu)，配備專業(yè)素質(zhì)高的專有人才

企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況，設(shè)立專門的全面預(yù)算管理機構(gòu)，確保企業(yè)全面預(yù)算管理的有效實施。

鑒于全面預(yù)算管理全員參與，各部門、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)全覆蓋的特征，專門管理機構(gòu)的組成要包括每一個部門的人員，提高所有部門的參與度，在各部門之間形成良好的信息溝通和協(xié)調(diào)機制。財務(wù)部門可以作為主導(dǎo)，但絕不能單兵作戰(zhàn)。其他部門必須積極配合，及時準(zhǔn)確地提供相關(guān)數(shù)據(jù)，確保全面預(yù)算的制定、實施準(zhǔn)確而高效。在全面預(yù)算管理的工作體系中，每一個部門都是主體責(zé)任部門，每一名員工都是主體責(zé)任人。

專門管理機構(gòu)的成員一定是具有較高專業(yè)素質(zhì)的人才。作為為數(shù)不多的幾個能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系中的管理控制方法，全面預(yù)算管理的綜合性顯而易見，這就給相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)提出了高標(biāo)準(zhǔn)、嚴要求。他們首先要有很強的預(yù)算管理意識，這是做好預(yù)算管理工作的前提;其次，要有團隊合作精神，這是做好預(yù)算管理工作的基礎(chǔ);再次，要有各自業(yè)務(wù)領(lǐng)域的專有知識，可以為預(yù)算管理工作提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù);最后，要有綜合分析判斷能力。全面預(yù)算管理是一個動態(tài)的過程，預(yù)算指標(biāo)分解下達后，執(zhí)行情況受行業(yè)、市場、人員等多種因素的影響具有很大的不確定性，這就需要管理人員進行綜合分析，做出判斷，及時對預(yù)算指標(biāo)做出調(diào)整，確保全面預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)。這一點也可以說是做好預(yù)算管理工作的關(guān)鍵。

2.4 結(jié)合績效考核體系，激發(fā)員工執(zhí)行預(yù)算的積極性，提升預(yù)算執(zhí)行力和控制力

現(xiàn)代化企業(yè)管理離不開績效考核。把全面預(yù)算管理同績效考核相結(jié)合，首先要讓員工明白考核的目的不是為了懲罰誰，也不是為了獎勵誰，而是為了確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。在員工中大力宣講全面預(yù)算管理的作用和意義，使員工對其有一個全面的了解，不是要使每一名員工都成為預(yù)算管理的專業(yè)人才，而是要不斷提高他們的管理意識，讓員工從心里認可和接受全面預(yù)算管理。在主動接受管理的前提下，員工的執(zhí)行才會更加有效率。

其次，全面預(yù)算管理通過層層分解，將經(jīng)營指標(biāo)落實到每一名員工身上，完成就獎勵，完不成就處罰，獎罰分明，把員工的經(jīng)濟利益緊緊同預(yù)算指標(biāo)結(jié)合在一起，有利于激發(fā)員工執(zhí)行預(yù)算的積極性。

再次，員工有了積極性，預(yù)算指標(biāo)同績效考核能夠有機結(jié)合，全面預(yù)算管理的執(zhí)行就有了保證。

最后，提升了預(yù)算的執(zhí)行力，還要加強對預(yù)算執(zhí)行的控制。要建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機制，定期對預(yù)算的執(zhí)行情況進行分析研究，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行進程中出現(xiàn)的問題，迅速做出應(yīng)對，確保全面預(yù)算管理科學(xué)、高效、準(zhǔn)確地運行。

2.5 結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，科學(xué)地編制預(yù)算

企業(yè)在編制全面預(yù)算的時候，要結(jié)合自己的實際情況，制定編制流程，選擇編制方法，切不可照搬其他企業(yè)的預(yù)算方案，也不能生搬硬套書本上的編制方法。

預(yù)算編制涉及企業(yè)的各個部門，要提高各部門人員對預(yù)算編制的參與度，只有執(zhí)行人參與預(yù)算的編制，才能使預(yù)算成為他們自愿努力完成的目標(biāo)，而不是外界強加給他們的枷鎖。

成功流程的第一步是了解公司整體狀況，分析研究行業(yè)發(fā)展、市場變化對企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的影響。一旦判斷出現(xiàn)偏差，制定了不切實際的預(yù)算目標(biāo)，不但影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，還會損傷員工的工作熱情和積極性，滋生負面情緒。

完善的編制流程是自上而下、自下而上、上下結(jié)合的完美組合?！白陨隙隆笔侵笡Q策機構(gòu)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，提出一定時期內(nèi)全面預(yù)算的總目標(biāo)，下達規(guī)劃指標(biāo)到基層部門;“自下而上”是指基層部門根據(jù)實際情況，草編預(yù)算，使預(yù)算能較為可靠、較為符合實際，然后匯總上報決策機構(gòu);“上下結(jié)合”是指決策機構(gòu)對基層部門匯總上報的預(yù)算草案進行審查，平衡、協(xié)調(diào)各部門的預(yù)算指標(biāo)，如有偏差，反饋給基層部門進行調(diào)整。經(jīng)過“幾上幾下”的溝通協(xié)調(diào)，形成最終的正式預(yù)算。這樣編制出來的預(yù)算，科學(xué)、合理，切合企業(yè)自身實際，員工認可度高，高效執(zhí)行自然有保障。

由于全面預(yù)算的構(gòu)成內(nèi)容比較復(fù)雜，編制方法有很多種。企業(yè)要根據(jù)自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法。常見的預(yù)算編制方法主要包括增量預(yù)算法與零基預(yù)算法、固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法、定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法。這些方法可以滿足不同企業(yè)的編制要求。需要特別指出的是，預(yù)算編制方法不應(yīng)該是一成不變的，它應(yīng)該隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的變化而變化，不適合企業(yè)經(jīng)營特點的編制方法，無法真實反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。另外，對于經(jīng)營業(yè)務(wù)比較復(fù)雜的企業(yè)，綜合運用多種編制方法是企業(yè)全面預(yù)算高水平管理的表現(xiàn)，能夠更好地展現(xiàn)全面預(yù)算管理的作用和價值。

3 結(jié)語

全面預(yù)算管理作為為數(shù)不多的幾個融合了企業(yè)所有關(guān)鍵問題的管理控制方法，正在逐漸被越來越多的企業(yè)引入和應(yīng)用。由于它高度的綜合性，企業(yè)在實施過程中在所難免地會出現(xiàn)這樣或那樣的問題，這需要我們不斷探索，積累經(jīng)驗，逐步完善相關(guān)制度，努力實現(xiàn)全面預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展的契合，最終實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻

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