萬坤
[摘要]目前市場競爭變得更加激烈,而企業(yè)推動(dòng)全面預(yù)算的管理工作可以實(shí)現(xiàn)自身綜合管理水平有效提升,對企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)以及調(diào)整具有重要保障。文章對企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要作用以及改善措施進(jìn)行了探討,希望能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展提供思路。
[關(guān)鍵詞]企業(yè);全面預(yù)算;戰(zhàn)略規(guī)劃
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.04.125
企業(yè)的全面預(yù)算管理工作,主要是指在一定時(shí)間內(nèi)對于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排,實(shí)現(xiàn)全方位以及全過程跟蹤的綜合性管理,是管理會(huì)計(jì)發(fā)展到一定階段之后的主要內(nèi)容。通過全面預(yù)算管理工作可以對財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)方面資源的配置以及使用情況進(jìn)行合理安排,組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有效開展,同時(shí)對未來的戰(zhàn)略規(guī)劃以及指導(dǎo)工作做好基礎(chǔ),實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營的主要目標(biāo),因此運(yùn)用全面預(yù)算管理工作可以對企業(yè)起到有效的綜合控制以及日常工作方面的有效支持。
1企業(yè)全面預(yù)算管理的重要作用
全面預(yù)算管理工作主要目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃,并保障整體經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),通過對預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行的控制并進(jìn)行動(dòng)態(tài)反饋調(diào)整,使得公司整體經(jīng)營中存在的問題以及風(fēng)險(xiǎn)暴露出來并及時(shí)解決,可以不斷修正企業(yè)整體發(fā)展中出現(xiàn)的問題。
企業(yè)運(yùn)用全面預(yù)算管理首先可以幫助自身的經(jīng)營規(guī)劃以及整體戰(zhàn)略目標(biāo)有效制定,通過有步驟的制定公司運(yùn)營活動(dòng),可以有效安排自身的資源配置,對未來的收益預(yù)期以及費(fèi)用預(yù)期做到一定的管理以及控制,降低自身競爭壓力,防止因?yàn)橥话l(fā)情況等出現(xiàn)的運(yùn)營成本過高,有效降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。其次通過全面預(yù)算管理企業(yè)可以加強(qiáng)內(nèi)部各部門之間的溝通,使得部門活動(dòng)與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)保持一致性,推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部的凝聚力發(fā)展,加強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)配合,減少因?yàn)閮?nèi)部損耗而出現(xiàn)的資源浪費(fèi)。
2目前企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題
(1)整體組織體系需要改善。全面預(yù)算管理發(fā)展時(shí)間較短,因此實(shí)施全面預(yù)算管理需要企業(yè)對自身制度以及全面預(yù)算管理體系不斷完善,但是目前企業(yè)的全面預(yù)算管理體系發(fā)展并不健全,整體的預(yù)算管理工作主要由公司的財(cái)務(wù)部門執(zhí)行,而財(cái)務(wù)部門在整體執(zhí)行過程中也缺乏相應(yīng)的預(yù)算管理制度進(jìn)行約束。同時(shí),全面預(yù)算管理中的編制以及執(zhí)行的過程缺少相應(yīng)績效考核規(guī)范,對實(shí)際編制以及執(zhí)行過程缺乏實(shí)質(zhì)約束制度。
(2)企業(yè)各部門缺乏協(xié)調(diào)合作基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理過程中的編制工作首先需要公司內(nèi)部整體部門的相互配合,只有這樣才能夠制定出切實(shí)可行的預(yù)算編制,同時(shí)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)也需要各部門共同協(xié)調(diào),實(shí)現(xiàn)整體預(yù)算執(zhí)行的有效推進(jìn),但目前企業(yè)內(nèi)部尤其是部分企業(yè)的工作人員缺乏對于全面預(yù)算管理的有效認(rèn)知,內(nèi)部工作人員缺乏有效配合,也使得全面預(yù)算管理的理念以及成本效益意識(shí)沒有得到有效推廣,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部部門以及員工缺乏全面預(yù)算管理基礎(chǔ)。
(3)預(yù)算執(zhí)行問題。預(yù)算編制之后的預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理過程中的重要環(huán)節(jié),通過預(yù)算執(zhí)行才能夠?qū)㈩A(yù)算管理中的有關(guān)規(guī)劃進(jìn)一步落實(shí),但是在實(shí)際操作中,由于預(yù)算執(zhí)行過程缺乏有效的監(jiān)督,整體的預(yù)算執(zhí)行過程存在偏差,使得預(yù)算編制效果不能夠得到有效實(shí)現(xiàn)。
(4)整體審批程序存在漏洞。預(yù)算執(zhí)行階段有可能會(huì)因?yàn)椴豢煽沽σ蛩氐瘸霈F(xiàn)與預(yù)算編制不符的現(xiàn)象,這就需要對預(yù)算編制中的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整,而在調(diào)整過程當(dāng)中,其內(nèi)部需要對相關(guān)的活動(dòng)進(jìn)行審批,但是由于進(jìn)行預(yù)算調(diào)整時(shí)財(cái)務(wù)部門等部門無法對調(diào)整的科學(xué)性以及有效性進(jìn)行監(jiān)督,這就導(dǎo)致經(jīng)過調(diào)整之后整體的預(yù)算收入與利潤目標(biāo)與事實(shí)不符,無法滿足企業(yè)的戰(zhàn)略管理。
(5)缺乏有效的獎(jiǎng)罰制度。企業(yè)整體全面預(yù)算管理工作的推進(jìn),需要建立好相應(yīng)的績效考核制度,并配以相應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度,但是由于整體動(dòng)態(tài)反饋機(jī)制的缺失以及獎(jiǎng)罰制度的執(zhí)行問題,難以有效激勵(lì)員工參與全面預(yù)算管理工作。
3優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理的措施
(1)完善構(gòu)建整體全面預(yù)算管理體系。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理,應(yīng)當(dāng)對全面預(yù)算管理中的決策機(jī)構(gòu)以及工作機(jī)構(gòu)還有執(zhí)行機(jī)構(gòu)等不同機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確劃分,并通過對財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)主導(dǎo)地位的確立以及相關(guān)協(xié)調(diào)部門的建立等做好預(yù)算管理工作。比如在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算工作的整體反饋階段,相關(guān)的工作規(guī)劃以及實(shí)施細(xì)則應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際進(jìn)行制定,通過專門的監(jiān)督部門的建立,對可能出現(xiàn)的不良行為進(jìn)行一定的約束。
(2)建立企業(yè)整體良好協(xié)作基礎(chǔ)。企業(yè)全面預(yù)算管理工作需要對預(yù)算編制以及整體實(shí)施流程進(jìn)行管理,加強(qiáng)自身內(nèi)部各個(gè)部門以及不同崗位員工的有效配合,對財(cái)務(wù)部門以及其他部門的員工做好協(xié)調(diào)工作,做到企業(yè)人員的有效參與。
在此前提下,首先需要對企業(yè)內(nèi)部員工開展培訓(xùn),在以人為本的管理基礎(chǔ)上加強(qiáng)員工對于全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)知,并做好全面預(yù)算管理知識(shí)的培訓(xùn)工作,提升員工參與預(yù)算管理工作的可能性。通過培訓(xùn)基礎(chǔ)的建立,提高企業(yè)內(nèi)部管理人員以及工作人員對預(yù)算管理的重視程度以及可參與度,并運(yùn)用成本效益管理意識(shí),使得企業(yè)員工積極配合財(cái)務(wù)部門的工作。同時(shí)引入信息化管理技術(shù),提高財(cái)務(wù)部門與其他部門的信息暢通水平,保證財(cái)務(wù)部門對公司內(nèi)部的整體運(yùn)營情況具有有效認(rèn)知。
(3)做好預(yù)算執(zhí)行階段的整體控制。企業(yè)內(nèi)部整體預(yù)算執(zhí)行階段往往會(huì)出現(xiàn)整體費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行過快現(xiàn)象,比如在某些情況下,在年中某個(gè)項(xiàng)目的整體費(fèi)用花銷就有可能超過全年預(yù)算的80%,這種現(xiàn)象在企業(yè)整體預(yù)算執(zhí)行階段經(jīng)常出現(xiàn),因此對整體的預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),應(yīng)當(dāng)在逐步分解的情況下,將其分解為月度預(yù)算目標(biāo)以及季度預(yù)算表進(jìn)行執(zhí)行,并將相應(yīng)的考核指標(biāo)進(jìn)行分解,對整體的預(yù)算執(zhí)行過程實(shí)施分階段控制,保障在本階段的整體預(yù)算執(zhí)行過程中可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,并將問題進(jìn)行解決。
在預(yù)算執(zhí)行階段,企業(yè)的整體采購以及付款、銷售還有收款階段都要做好成本費(fèi)用的嚴(yán)格把控,并對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行不定期分析,收集預(yù)算執(zhí)行的數(shù)據(jù),通過信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)將數(shù)據(jù)進(jìn)行輸入分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題,實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。并運(yùn)用ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)對整體的財(cái)務(wù)執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行管理,防止由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)賬實(shí)不符而引發(fā)的一系列問題。
(4)嚴(yán)格控制調(diào)整審批流程。為了做好預(yù)算執(zhí)行的控制工作,對全面預(yù)算管理工作起到有效的協(xié)調(diào)補(bǔ)充,企業(yè)對于審批流程方面也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)重視,對于超出預(yù)算方面的費(fèi)用執(zhí)行應(yīng)當(dāng)通過各模塊副總、財(cái)務(wù)總監(jiān)以及總經(jīng)理簽字審批之后才可以予以執(zhí)行。企業(yè)方面的預(yù)算調(diào)整條件應(yīng)當(dāng)做到嚴(yán)格控制,如果因?yàn)閲艺叻ㄒ?guī)發(fā)生變化,或者由于企業(yè)的整體經(jīng)營策略的改變出現(xiàn)調(diào)整,使得預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)了一定偏差,在這種情況下,整體預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的戰(zhàn)略管理保持一致性,并符合客觀的實(shí)際條件,對審批手續(xù)嚴(yán)格履行,將相關(guān)數(shù)據(jù)以及書面報(bào)告調(diào)整后進(jìn)行上報(bào)審批,對于整體預(yù)算調(diào)整的原因以及建議方案都要作出詳細(xì)說明。對由于產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)的損失,企業(yè)可以通過對供應(yīng)商進(jìn)行索賠的方式,降低自身的損失成本,同時(shí)減少對于預(yù)算執(zhí)行的調(diào)整次數(shù)。
(5)完善預(yù)算考核與激勵(lì)制度??冃Э己艘约凹?lì)制度的建立方面,應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行定量指標(biāo)的建立,對考核的程序標(biāo)準(zhǔn)還有結(jié)果保證公平、公正性。此階段的整體預(yù)算考核以及治理制度的建立,應(yīng)當(dāng)考慮不同部門的工作難易程度以及工作的技術(shù)含量,確定好相關(guān)的利益分配制度,通過貨幣以及非貨幣激勵(lì)組合的方式對預(yù)算完成程度進(jìn)行考核以及激勵(lì)。
4結(jié)語
全面預(yù)算管理對企業(yè)的發(fā)展具有重要推動(dòng)作用,企業(yè)內(nèi)部人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對于全面預(yù)算管理的重視,持續(xù)推動(dòng)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行,促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
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