淺析煤炭企業(yè)的內(nèi)審管理

■李晨雪

（神華北電勝利能源有限公司）

目前，我國的煤炭行業(yè)正處于低谷階段，面對國際上以及國內(nèi)的惡劣形勢，煤炭企業(yè)更需要加強(qiáng)自身的管理，其中內(nèi)部審計作為管控企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險以及管理企業(yè)內(nèi)部運作的重要方式，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的審計管理已經(jīng)成為煤炭企業(yè)改善企業(yè)經(jīng)營績效，提升企業(yè)價值的重要途徑。

1 概 述

1.1 內(nèi)審管理的含義

內(nèi)審管理，根據(jù)字面意思，就是指內(nèi)部審計管理，通過公司內(nèi)部的審計制度對整個企業(yè)的流程、決策以及執(zhí)行進(jìn)行管理，并對其將進(jìn)行監(jiān)督。從中可以看出內(nèi)部審計管理對于企業(yè)發(fā)展的重要性，內(nèi)審管理是企業(yè)健康發(fā)展的重要前提。

1.2 內(nèi)審管理的作用

對于企業(yè)而言，進(jìn)行內(nèi)部審計管理有以下功能：即監(jiān)督功能、控制功能、評價功能和服務(wù)功能。

首先是監(jiān)督職能，監(jiān)督功能是指對于企業(yè)而言，子母公司之間進(jìn)行的監(jiān)督功能，知識煤炭企業(yè)內(nèi)審管理的首要功能。通過分公司與母公司之間的監(jiān)督管理，監(jiān)督基層企業(yè)按照公司的發(fā)展找略目標(biāo)發(fā)展，從而通過內(nèi)審的監(jiān)督功能促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理，實現(xiàn)規(guī)范化運作。

其次是控制職能。煤炭企業(yè)要想發(fā)展必須抓好內(nèi)控，內(nèi)部審計管理通過進(jìn)行內(nèi)部控制將企業(yè)導(dǎo)向與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及戰(zhàn)略導(dǎo)向一致，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

再次是評價職能，內(nèi)部審計隸屬監(jiān)事會內(nèi)部審計委員會,內(nèi)部審計獨立于企業(yè)各項經(jīng)營管理層以外, 獨自開展相關(guān)工作, 對公司的業(yè)務(wù)發(fā)展以及運營管理等作出公正的評價。對于煤炭企業(yè)，進(jìn)行內(nèi)部審計管理對子公司的業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行綜合性的評價，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展做出正確的判斷并做出正確的決策，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營績效的提升。

最后是服務(wù)職能，內(nèi)部審計由于其對企業(yè)內(nèi)部的了解，能夠準(zhǔn)確并迅速的對企業(yè)管理運行過程中存在的問題提出審計建議，及時是企業(yè)能夠查缺補(bǔ)漏，改善企業(yè)的經(jīng)營管理，從而達(dá)到為企業(yè)經(jīng)營服務(wù)的目的。內(nèi)部審計管理通過對企業(yè)的審計為企業(yè)提出建議并為管理層的管理決策提供依據(jù)，為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

2 煤炭企業(yè)內(nèi)部審計管理

內(nèi)部審計管理的框架如何會影響到內(nèi)部審計對于企業(yè)發(fā)揮監(jiān)督、控制、評價以及服務(wù)功能。一般而言，我國煤炭企業(yè)內(nèi)部審計績效管理流程如下：

圖1

從上圖可以看出，內(nèi)審管理通過制定相關(guān)的評價標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)的相關(guān)制度管理、企業(yè)運營以及經(jīng)營績效等進(jìn)行評價，并據(jù)此提出自己的意見和建議，形成改進(jìn)方案，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

3 煤礦企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在問題

隨著我國企業(yè)的不斷發(fā)展，煤炭企業(yè)越來越認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性，并積極的通過內(nèi)部審計管理改善企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，但同時煤炭企業(yè)內(nèi)部審計管理依然存在很多問題，具體如下：

3.1 企業(yè)對內(nèi)部審計認(rèn)識模糊，重視不足

目前，我國許多大型的煤炭企業(yè)都設(shè)置相關(guān)的內(nèi)部審計部門，但是有許多企業(yè)內(nèi)部審計都浮于表面，并沒有對企業(yè)的發(fā)展起到應(yīng)有的作用。這在一定程度上是由于企業(yè)管理層對于內(nèi)部審計的重視度不夠，沒有深刻認(rèn)識到內(nèi)部審計對于企業(yè)發(fā)展的重要性，沒有確實發(fā)揮其作用。同時有許多企業(yè)的審計部門只是有一些財務(wù)人員組成，對于審計的認(rèn)識和專業(yè)性不強(qiáng)，難以對企業(yè)發(fā)展運營做出正確客觀的評價，不利于幫助企業(yè)管理層做出決策，不利于企業(yè)的發(fā)展。

3.2 缺乏風(fēng)險防范意識，管理機(jī)制不健全

現(xiàn)在有部分的煤炭企業(yè)對于風(fēng)險管理的重要性認(rèn)識不足，認(rèn)為其可有可無，并沒有重視你風(fēng)險管理這項工作，這就造成了一旦面對風(fēng)險，使得企業(yè)難以做到及時的應(yīng)對風(fēng)險。對于風(fēng)險的認(rèn)識不足，使得內(nèi)部審計管理的控制功能難以得到發(fā)揮其作用，對于企業(yè)內(nèi)部控制的有效性難以保證，造成企業(yè)的管理機(jī)制不健全，難以改善其管理水平。

3.3 內(nèi)部審計缺乏一定的獨立性和權(quán)威性

煤炭企業(yè)體制和組織管理有其自身的特殊之處，這也就造成了煤炭企業(yè)雖然建立起了內(nèi)部審計部門，但是內(nèi)部審計部門的實際工作難以真正的開展,一方面由于其受到企業(yè)內(nèi)部其他方面的制約,使得內(nèi)部審計部門缺乏獨立性,甚至有時候還需要迎合其他部門的觀點做出相應(yīng)的結(jié)論,從而使得內(nèi)部審計的作用無法得到真正的發(fā)揮。內(nèi)部審計的結(jié)論也應(yīng)此可能會存在一定的失真性，其結(jié)論也不在具有可靠性，內(nèi)部審計的監(jiān)督管理功能難以得到發(fā)揮，不利于煤炭企業(yè)的正常發(fā)展。

3.4 內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊

目前有許多煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計部門的工作人員都是由財務(wù)部門直接轉(zhuǎn)過去的，對于審計方面的知識沒有經(jīng)過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和了解，這在一定程度上造成了審計工作可能存在一定的紕漏，難以滿足煤炭企業(yè)在經(jīng)營管理方面的需求，不利于企業(yè)的健康運行。

3.5 風(fēng)險決策水平不高，程序不完善

由于煤炭企業(yè)自身內(nèi)部審計不完善，對于風(fēng)險的認(rèn)識不清，造成企業(yè)不能很好的管控風(fēng)險，面對潛在的風(fēng)險，不能及時認(rèn)識并采取相關(guān)的措施，缺乏有效的風(fēng)險管理決策程序及水平造成煤炭企業(yè)在面對風(fēng)險時得不到有效的解決措施，不利于煤炭企業(yè)的風(fēng)險管理水平的提升。

4 強(qiáng)化內(nèi)審工作的管理重點

從上面的分析我們可以看到煤炭企業(yè)內(nèi)審管理工作存在諸多問題，尤其是目前國家對于煤炭企業(yè)監(jiān)管的越來越嚴(yán)格，內(nèi)審工作也越來越得到重視，只有創(chuàng)新工作，加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督才能更好地促進(jìn)煤炭企業(yè)的發(fā)展。因此本文據(jù)此提出煤炭企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)審工作的重點：

4.1 強(qiáng)化對資本運作的審計監(jiān)督

煤炭企業(yè)公司為了自身的發(fā)展,需要不斷地進(jìn)行擴(kuò)張、資產(chǎn)兼并重組, 造成了煤炭企業(yè)資本運作、融資方式較多。資本運作已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重中之重，因此在審計監(jiān)督管理過程中必行要加強(qiáng)對資本運作的監(jiān)督。也就是說內(nèi)部審計部門要對資本運作的基本流程、運作方式以及運作方法進(jìn)行了解，并需要實際參與其中，從而做到審計監(jiān)督的作用，以維護(hù)煤炭企業(yè)公司的最大利益。

4.2 強(qiáng)化資產(chǎn)保值增值，實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

一般而言煤炭企業(yè)公司規(guī)模大，全國各地子分公司都有分布，承擔(dān)著不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作是煤炭企業(yè)公司內(nèi)審工作的重點。煤炭企業(yè)的內(nèi)審工作中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要包括離任審計、任期審計和任中審計。即煤炭企業(yè)公司所屬單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計由公司審計部門負(fù)責(zé)實施。由于每個子分公司的經(jīng)濟(jì)責(zé)任都不同，這就需要審計部門對各國各公司的資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理，對公司的資產(chǎn)運作、增值、貶值等進(jìn)行審計監(jiān)督，以防由于子分公司管理層存在推諉現(xiàn)象，實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，加強(qiáng)子母公司之間的聯(lián)系，加強(qiáng)企業(yè)的管理。

4.3 改進(jìn)審計技術(shù)方法，提高工作效率

從上面的分析可以知道，煤炭企業(yè)由于缺乏專業(yè)的審計方法及程序不利于企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。因此煤炭企業(yè)需要改進(jìn)審計技術(shù)和方法，尤其是利用計算機(jī)等互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，將審計與數(shù)字、統(tǒng)計方法等結(jié)合起來，從而可以在一定程度上提高審計的工作效率，提升企業(yè)的審計水平。因此，煤炭企業(yè)需要大力推行互聯(lián)網(wǎng)的相關(guān)技術(shù)，從而可以做到切實節(jié)約企業(yè)的審計資源，提高審計工作的工作效率。另外，煤炭企業(yè)還可以利用煤炭企業(yè)內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢,對子分公司的管理記性計算機(jī)遠(yuǎn)程審計，實時履行內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，加強(qiáng)對子分公司的管理，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。

4.4 提高審計成果的綜合利用程度

審計很重要的一個功能就是服務(wù)功能，也就是企業(yè)管理層運用審計結(jié)果更好地為企業(yè)發(fā)展鋪路的過程。因此煤炭企業(yè)要學(xué)會運用內(nèi)部審計所形成的的經(jīng)濟(jì)效益評價結(jié)果，從而為加強(qiáng)宏觀控制、提高經(jīng)濟(jì)效益、實現(xiàn)和調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略服務(wù)；也要運用審計的評價結(jié)果查缺補(bǔ)漏，填補(bǔ)企業(yè)經(jīng)營管理的存在的漏洞，提升企業(yè)提高經(jīng)營管理水平。另外，審計結(jié)果的運用也需要加強(qiáng)后續(xù)審計的力度，通過與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)充分溝通，建立相關(guān)的管理政策，并可以據(jù)此設(shè)立有關(guān)的案例進(jìn)行研究，為以后面對類似的情況打下基礎(chǔ)。

4.5 提升審計技術(shù)、加強(qiáng)人才管理

煤炭企業(yè)中的審計人員有許多都不是專門的審計專業(yè)，對于審計的工作也不專業(yè)，因此為了提升煤炭企業(yè)內(nèi)部審計管理的專業(yè)水平，就需要加強(qiáng)對于專業(yè)認(rèn)識的培養(yǎng)，一方面可以通過加強(qiáng)培訓(xùn)的方式對現(xiàn)有工作人員的審計技能及相關(guān)知識進(jìn)行補(bǔ)充，提升其專業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)其從事審計工作的專業(yè)度，另一方面可以通過社會招聘的方式尋找從事審計工作的專業(yè)人士，并且通過專業(yè)人士的指導(dǎo)和培訓(xùn)，內(nèi)審部門可以更加有效的完成內(nèi)審的工作，切實的做到內(nèi)審工作的監(jiān)督管理職能，提升企業(yè)的審計水平。

隨著煤炭行業(yè)不斷重組兼并，煤炭企業(yè)在法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度建設(shè)及保證國有資產(chǎn)保值、增值等方面對內(nèi)審工作要求更為嚴(yán)格。煤炭企業(yè)公司內(nèi)審部門必須按照公司發(fā)展戰(zhàn)略的總體目標(biāo)，充分發(fā)揮審計監(jiān)督、服務(wù)等職能，創(chuàng)新審計理念，拓寬審計方法、提出審計建議, 規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理, 提高企業(yè)競爭力。