控制論四要素視角下的高校內(nèi)部控制問題分析與對(duì)策

蔣欣然

【摘要】? 文章結(jié)合控制論的思想和方法，對(duì)高校內(nèi)部控制進(jìn)行跨學(xué)科系統(tǒng)建模，將高校內(nèi)部控制的五要素映射到控制論框架下的四要素：受控對(duì)象、傳感器、執(zhí)行器、控制器，進(jìn)而采用閉環(huán)反饋控制論，對(duì)高校內(nèi)部控制建設(shè)中存在的典型卻易被忽略的問題進(jìn)行定量、半定量的系統(tǒng)性分析，揭示了受控對(duì)象特性不明導(dǎo)致的盲目控制、機(jī)械化辦公帶來的信息延遲、身兼多職造成的難盡其職、權(quán)責(zé)不一致形成的系統(tǒng)開環(huán)等問題的成因及危害，并結(jié)合控制論從四要素優(yōu)化的角度提出了相應(yīng)的解決措施。通過從控制論的視角對(duì)高校內(nèi)部控制的重新審視，可以增強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的深度和重視程度，為真正建立高效運(yùn)行、有效制衡、穩(wěn)健控制的高校內(nèi)部控制體系提供一種新的參考模式。

【關(guān)鍵詞】? ?內(nèi)部控制;控制論;跨學(xué)科;高校

【中圖分類號(hào)】? F233? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】? A? 【文章編號(hào)】? 1002-5812（2020）05-0026-06

高校作為一種社會(huì)成員的集合體，從本質(zhì)上可以看成是由契約關(guān)系構(gòu)建的復(fù)雜系統(tǒng)。控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督作為內(nèi)部控制五要素（闞京華、周友梅，2015），彼此之間是不可分割、相互聯(lián)系的，只有平衡發(fā)展、協(xié)同控制才能保障系統(tǒng)的穩(wěn)健運(yùn)行，推動(dòng)系統(tǒng)向內(nèi)部控制的期望目標(biāo)快速、良性地演化。

一、高校內(nèi)部控制問題相關(guān)研究

自2012年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》發(fā)布實(shí)施以來，各高校積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，取得了一定的成效，目前相關(guān)研究主要集中在三方面：

高校內(nèi)部控制體系構(gòu)建方面，趙紅衛(wèi)（2015）運(yùn)用馬克思唯物主義方法論，建議以內(nèi)部控制觀念為核心，以內(nèi)部控制信息化為保障，提出在構(gòu)建適合我國(guó)高等學(xué)校特色的內(nèi)部控制框架體系的過程中，不能單純地通過廢除或改變結(jié)構(gòu)來解決組織問題，必須考慮問題中反映的人的因素。劉煥蕊（2017）認(rèn)為高校在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制框架時(shí)，必須結(jié)合自身轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展的特點(diǎn)和事業(yè)單位屬性，有針對(duì)性地創(chuàng)新內(nèi)部控制框架設(shè)計(jì)體系;在界定內(nèi)部控制組織邊界方面，高校應(yīng)按照合規(guī)、報(bào)告、經(jīng)營(yíng)的優(yōu)先順序在三維目標(biāo)定位的基礎(chǔ)上，把組織邊界從具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)層面延伸到頂層決策層面。

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面，袁繼英等（2014）系統(tǒng)分析了科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制需要關(guān)注的五項(xiàng)主要業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，逐一梳理了各控制單元所涉及的主要和相關(guān)責(zé)任部門，并提出了明確部門分工、加強(qiáng)協(xié)作等建議。陳文川等（2016）從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、完善內(nèi)控制度、信息公開、監(jiān)控渠道五個(gè)方面提出了建立健全高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施，并在此基礎(chǔ)上提出高校在財(cái)務(wù)管理方面應(yīng)牢牢抓住事前、事中、事后的重要事項(xiàng)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理水平。

高校內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理方面，雷振華等（2014）分析了管理人員責(zé)任不明確、財(cái)務(wù)管理制度不健全、財(cái)務(wù)預(yù)算失控所導(dǎo)致的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因，根據(jù)內(nèi)部控制五要素構(gòu)建了一套基于內(nèi)部控制視角下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。孫支南等（2016）認(rèn)為高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的主體與客體等具有一定的重要性和聯(lián)系性，基于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的三種關(guān)系圖式，指出高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)融為一體，走向以風(fēng)險(xiǎn)管理為軸的高校內(nèi)部控制。

由以上對(duì)高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀的研究可以發(fā)現(xiàn)，目前對(duì)我國(guó)高校內(nèi)部控制的研究主要針對(duì)宏觀框架、單項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、單一要素等方面;采用的研究方法局限于內(nèi)部控制這一單一學(xué)科，且一般從表象出發(fā)，以具體案例和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)為主要分析手段，缺少對(duì)問題底層機(jī)制的認(rèn)識(shí)和對(duì)系統(tǒng)的理論分析研究。本文認(rèn)為，對(duì)于內(nèi)部控制這類具有復(fù)雜性和豐富性的問題而言，單一學(xué)科的分析視角具有一定的局限性，會(huì)導(dǎo)致對(duì)問題認(rèn)識(shí)的全面性不足;同時(shí)，缺少有深度的理論指導(dǎo)，會(huì)導(dǎo)致對(duì)問題理解的系統(tǒng)性不足。以上不足將導(dǎo)致高校內(nèi)部控制綜合效果不佳，制定的方針決策難以貫徹執(zhí)行，進(jìn)而阻礙高校在科研、行政、生產(chǎn)等方面的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的提高（王衛(wèi)星、程瑩，2016）。

本文結(jié)合控制論的思想和方法，通過引入成熟的經(jīng)典控制論，在控制論的視角下重新審視內(nèi)部控制，建立其在控制論框架下的系統(tǒng)模型，并針對(duì)當(dāng)前高校內(nèi)部控制建設(shè)中受控對(duì)象特性不明導(dǎo)致的盲目控制、機(jī)械化辦公帶來的信息延遲、身兼多職造成的難盡其職、權(quán)責(zé)不一致形成的系統(tǒng)開環(huán)這些典型卻易被忽略的問題，深入分析其成因及危害，并結(jié)合控制論從四要素優(yōu)化的角度提出相應(yīng)的解決措施。

二、控制論與高校內(nèi)部控制

（一）控制論視角下的高校內(nèi)部控制建模

控制論是一門研究機(jī)器、生命社會(huì)中控制和通訊的一般規(guī)律的科學(xué)，它以信息獲取與分析為基礎(chǔ)，研究各類系統(tǒng)如何保持平衡狀態(tài)或穩(wěn)定狀態(tài)，并通過一定的調(diào)節(jié)和控制規(guī)律以達(dá)到期望狀態(tài)（陳云等，2016）。典型的閉環(huán)反饋控制系統(tǒng)一般包括四大組成要素：受控對(duì)象、傳感器、控制器和執(zhí)行器。受控對(duì)象是指被控制的事物或生產(chǎn)過程，傳感器采集受控對(duì)象的輸出狀態(tài)并將其變換為某種便于處理的信號(hào)表征，控制器根據(jù)實(shí)際信號(hào)表征與期望值之間的偏差生成控制信號(hào)，進(jìn)而調(diào)節(jié)執(zhí)行器對(duì)受控對(duì)象的驅(qū)動(dòng)力大小和方向。經(jīng)過多次迭代反饋控制，受控對(duì)象的輸出狀態(tài)可被調(diào)節(jié)至期望狀態(tài)。

為便于分析討論，本文將高校內(nèi)控系統(tǒng)簡(jiǎn)化為線性控制系統(tǒng)，其系統(tǒng)框圖如圖1所示。高校作為受控對(duì)象，其發(fā)展?fàn)顟B(tài)A依賴于管理者對(duì)權(quán)力執(zhí)行的規(guī)范度和有效性R，設(shè)其傳遞函數(shù)為G0，即依賴變換關(guān)系A(chǔ)=G0R;通過對(duì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)A的評(píng)估實(shí)現(xiàn)信息采集，實(shí)際效果的評(píng)估表征為Er，設(shè)其傳遞函數(shù)為K;將實(shí)際效果Er（例如實(shí)際的招生數(shù)量/經(jīng)費(fèi)支出等）與最優(yōu)效果Ee（例如期望的招生數(shù)量/經(jīng)費(fèi)預(yù)算等）進(jìn)行比較，定責(zé)制度將會(huì)根據(jù)效果偏差ΔE（即Ee-Er）對(duì)管理者以獎(jiǎng)懲的方式進(jìn)行反饋調(diào)控，設(shè)其調(diào)控的傳遞函數(shù)為Gc;管理者在一定的利益驅(qū)動(dòng)下執(zhí)行權(quán)力，設(shè)按規(guī)范執(zhí)行權(quán)力的驅(qū)動(dòng)力為F，權(quán)力執(zhí)行的規(guī)范度、有效性為R，二者的傳遞函數(shù)為H。其中，驅(qū)動(dòng)力F為固定工資S0、外界誘因S1、獎(jiǎng)懲Sx的綜合效果，即F=S0-αS1+Sx。

根據(jù)線性系統(tǒng)的可疊加性和高校內(nèi)部控制的系統(tǒng)框圖得到發(fā)展?fàn)顟B(tài)A的表達(dá)式如下：

（二）閉環(huán)反饋控制與高校內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)分析

內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素，這些要素均可關(guān)聯(lián)到閉環(huán)反饋控制系統(tǒng)中的相應(yīng)要素，如圖2所示。

控制環(huán)境是內(nèi)部控制所有其他組成要素的基礎(chǔ)，通過對(duì)控制環(huán)境的分析可以全面把握內(nèi)部控制受到的影響因素;而在對(duì)閉環(huán)反饋系統(tǒng)進(jìn)行控制器設(shè)計(jì)之前，需要了解受控對(duì)象、傳感器、執(zhí)行器的輸入—輸出響應(yīng)特性，這些特性隱含了環(huán)境因素對(duì)控制系統(tǒng)的影響。因此，控制環(huán)境可以反映在受控對(duì)象、傳感器、執(zhí)行器三者的模型特性之中。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及可能產(chǎn)生的后果，進(jìn)而考慮適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng);在閉環(huán)反饋控制系統(tǒng)中，控制器根據(jù)傳感器的輸出信息評(píng)估系統(tǒng)的狀態(tài)，典型的如PID控制器會(huì)評(píng)估系統(tǒng)當(dāng)前、過去和未來的狀態(tài)，進(jìn)而按照一定的控制策略輸出控制指令。因此，傳感器與控制器共同扮演著與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估類似的角色。

控制活動(dòng)是指為確保管理層的指示得以執(zhí)行，削弱風(fēng)險(xiǎn)的政策（做什么）和程序（如何做），可映射到控制器的控制策略生成和執(zhí)行器的動(dòng)作響應(yīng)。

信息與溝通是指相關(guān)信息的收集、處理和傳遞，對(duì)應(yīng)于控制系統(tǒng)中負(fù)責(zé)采集、預(yù)處理和分發(fā)功能的傳感器。而從廣義上講，信息與溝通還包括信息渠道的建立，在控制系統(tǒng)中對(duì)應(yīng)著代表信息流的箭頭線，但在簡(jiǎn)化建模分析過程中可將這些信息流的傳遞特性歸結(jié)集總為傳感器。

監(jiān)督是指評(píng)估系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量的過程，進(jìn)而為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)的決策提供依據(jù)，等效于效果偏差ΔE的產(chǎn)生過程。因此，傳感器的信息采集與控制器對(duì)偏差的評(píng)估需求，二者的共同作用產(chǎn)生了監(jiān)督。

由上述分析可知，高校內(nèi)部控制的五要素可以映射到閉環(huán)反饋控制的四要素。換言之，閉環(huán)反饋控制的四要素涵蓋了內(nèi)控五要素，是內(nèi)控五要素在控制論框架下的一種新的體現(xiàn)形式。同時(shí)，閉環(huán)反饋控制將這些要素集成到一個(gè)關(guān)聯(lián)系統(tǒng)中，借用控制論中成熟的分析理論能夠更好地定性或半定量地揭示各要素的相互作用關(guān)系，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的系統(tǒng)性理解。

三、高校內(nèi)部控制存在的問題成因及危害

按照經(jīng)典控制論，設(shè)計(jì)合理的定責(zé)制度Gc進(jìn)而形成閉環(huán)反饋系統(tǒng)，可以消除隨機(jī)變量外界誘因S1對(duì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)A的影響。而定責(zé)制度GC只有基于準(zhǔn)確的高校模型G0、及時(shí)的信息采集K以及可靠的管理執(zhí)行H進(jìn)行設(shè)計(jì)，才能發(fā)揮出理想的控制效果，實(shí)現(xiàn)對(duì)系統(tǒng)的穩(wěn)定控制和消除效果偏差。目前高校的內(nèi)部控制在這四要素中均存在不足，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）受控對(duì)象的特性不明導(dǎo)致的盲目控制

隨著社會(huì)的發(fā)展，內(nèi)部控制越來越受到各行各業(yè)的重視，高校管理層也逐步開始對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范，出臺(tái)了一系列內(nèi)控手冊(cè)及內(nèi)控制度。然而，由于高校內(nèi)部控制的發(fā)展起步較晚，多數(shù)內(nèi)控手冊(cè)中的制度框架是從其他行業(yè)中機(jī)械地照搬過來的，并非基于對(duì)本單位受控對(duì)象的特性進(jìn)行分析而設(shè)計(jì)。高校作為受控對(duì)象，其特性決定了傳感器選擇什么類型、采集哪些信息，控制器采用的控制策略是否合適，執(zhí)行器需要具備多強(qiáng)的驅(qū)動(dòng)能力，掌握受控對(duì)象的特性是構(gòu)建控制系統(tǒng)的首要前提條件。在高校這個(gè)受控對(duì)象特性不明的條件下開展內(nèi)部控制建設(shè)，將會(huì)造成內(nèi)控結(jié)構(gòu)配置不合理、內(nèi)控方法與受控對(duì)象不匹配，從而導(dǎo)致受控對(duì)象難以完全理解和遵從內(nèi)控制度，進(jìn)而導(dǎo)致重視程度不夠、配合程度不高，使得繁雜的內(nèi)控制度大多僅停留于條文形式。因此，由于管理者制定制度的盲目性以及受控對(duì)象的理性忽略，導(dǎo)致雖然耗費(fèi)了大量時(shí)間成本和資金成本，但內(nèi)部控制的執(zhí)行力度相對(duì)較差，效果及收益并不顯著。

（二）機(jī)械化辦公帶來的信息延遲

信息時(shí)代已經(jīng)邁入了智能化階段，各行各業(yè)充分利用人工智能、深度學(xué)習(xí)、大數(shù)據(jù)挖掘、區(qū)塊鏈、智能服務(wù)機(jī)器人等新興技術(shù)提升工作效率、降低有效成本，以增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。然而，我國(guó)高校在弱競(jìng)爭(zhēng)壓力的環(huán)境下，沿襲著傳統(tǒng)的辦公模式，在智能辦公方面發(fā)展得較為緩慢。在很多高校內(nèi)部，部門與部門之間、上級(jí)與下級(jí)之間，信息的產(chǎn)生、傳遞、處理與認(rèn)證審批等環(huán)節(jié)仍運(yùn)行著紙質(zhì)化、機(jī)械化的辦公模式。

從控制系統(tǒng)的角度看，紙質(zhì)化、機(jī)械化的辦公模式會(huì)在傳感環(huán)節(jié)產(chǎn)生延遲，若控制器的設(shè)計(jì)未針對(duì)延遲進(jìn)行額外的補(bǔ)償控制（進(jìn)行補(bǔ)償控制設(shè)計(jì)的難度一般較大，尤其是針對(duì)復(fù)雜系統(tǒng)的補(bǔ)償控制），將會(huì)造成系統(tǒng)振蕩。假設(shè)i時(shí)刻傳感器獲取到的實(shí)際效果信息為Er（i），但延遲時(shí)間d后才傳遞到控制器，則i時(shí)刻的效果偏差為：

本文采用Matlab/Simulink對(duì)如上頁圖1所示的系統(tǒng)進(jìn)行仿真，仿真參數(shù)取值如表1所示。不失一般性，以歸一化的方式對(duì)仿真參數(shù)G0、K、H進(jìn)行設(shè)定，但設(shè)置Gc>1以滿足B>1的振蕩發(fā)散條件，主要為說明信息延遲條件下的振蕩現(xiàn)象，其他輸入?yún)?shù)可任意設(shè)定，在實(shí)際案例中可根據(jù)具體情況進(jìn)行分析設(shè)定。

仿真結(jié)果如下頁圖3所示，其中圖3（a）、圖3（b）分別為信息采集環(huán)節(jié)中有/無延遲時(shí)的結(jié)果。由仿真結(jié)果可知，有延遲時(shí)的系統(tǒng)輸出振蕩并發(fā)散，而無延遲時(shí)的系統(tǒng)輸出基本被控制在期望值附近。原因?yàn)椋寒?dāng)受控對(duì)象實(shí)際發(fā)展?fàn)顟B(tài)良好時(shí)，因信號(hào)表征的延遲導(dǎo)致控制器判定當(dāng)前系統(tǒng)發(fā)展?fàn)顟B(tài)不佳，從而對(duì)執(zhí)行器施行了懲罰調(diào)控;當(dāng)受控對(duì)象實(shí)際發(fā)展?fàn)顟B(tài)不佳時(shí)，同樣因信號(hào)表征的延遲導(dǎo)致控制器判定當(dāng)前系統(tǒng)發(fā)展?fàn)顟B(tài)良好，從而對(duì)執(zhí)行器施行了獎(jiǎng)勵(lì)調(diào)控，錯(cuò)位的控制最終導(dǎo)致系統(tǒng)逐漸走向振蕩甚至發(fā)散，無法實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健的控制。

在實(shí)際中，落后的辦公模式不但增加了事務(wù)辦理流程的繁瑣性，造成更多能量、資源、人力成本、時(shí)間成本以及機(jī)會(huì)成本的消耗，更重要的是，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)，亦無法為內(nèi)控決策的動(dòng)態(tài)調(diào)整提供及時(shí)有效的反饋信息，將使得事態(tài)發(fā)展進(jìn)一步惡化，增加了內(nèi)控管理的難度。同時(shí)，低效的信息流動(dòng)也妨礙了任務(wù)的推進(jìn)速度，導(dǎo)致成果的延遲產(chǎn)出。由于閉環(huán)反饋系統(tǒng)的環(huán)狀結(jié)構(gòu)，當(dāng)延遲存在于其他環(huán)節(jié)時(shí)，同樣也會(huì)造成振蕩的結(jié)果。

（三）身兼多職造成的難盡其職

在我國(guó)，不少高校教職人員在承擔(dān)教學(xué)與科研任務(wù)的同時(shí)，還兼管學(xué)校的行政管理工作，身兼多職所獲得的權(quán)力便利性驅(qū)使某些能力欠缺的人員也熱衷于追求“雙肩挑”。兼職人員由于精力有限且業(yè)務(wù)不熟，在教學(xué)科研上有心無力，在管理上亦不能做到盡職盡責(zé)，相當(dāng)于在控制系統(tǒng)中采用了能力受限的執(zhí)行器。假設(shè)執(zhí)行器的最大輸出為Rmax，根據(jù)如圖1所示的系統(tǒng)控制框圖，當(dāng)滿足下式條件時(shí)，系統(tǒng)將出現(xiàn)非線性：

式（7）所代表的意義是，輸入的驅(qū)動(dòng)力很強(qiáng)，對(duì)執(zhí)行器輸出的期望值超過了執(zhí)行器所能響應(yīng)的上限。

可以一組算例來更好地理解式（7）發(fā)生時(shí)的影響，設(shè)G0=1、K=1、H=1、Gc=7、S0=5、S1=5、α=0.6、Ee=10、Rmax=1，這組參數(shù)滿足式（7）。此時(shí)執(zhí)行器的傳遞函數(shù)如圖4所示，系統(tǒng)為非線性系統(tǒng)，式（1）不再成立，但可根據(jù)系統(tǒng)框圖通過離散迭代的方式求得此時(shí)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)A=1，與期望狀態(tài)Ee=10相差高達(dá)90%。由此可見，能力受限的執(zhí)行器在強(qiáng)驅(qū)動(dòng)力（如壓力等）條件下將難以有效校正受控對(duì)象的狀態(tài)，無法實(shí)現(xiàn)理想的控制效果。而當(dāng)執(zhí)行器能力不受限時(shí)，由式（1）可得發(fā)展?fàn)顟B(tài)A=9，與最優(yōu)狀態(tài)僅差10%。

此外，某些“雙肩挑”的兼職人員甚至為了追求面子工程，利用職務(wù)之便濫用行政權(quán)力，私占公用資源，出現(xiàn)使用非正當(dāng)手段競(jìng)爭(zhēng)、造假等學(xué)術(shù)腐敗行為。從內(nèi)部控制的角度分析，身兼多職造成的權(quán)力泛化也不利于對(duì)舞弊與錯(cuò)誤的防范和發(fā)現(xiàn)，給教學(xué)科研的發(fā)展和管理帶來極大不便。

（四）權(quán)責(zé)不一致形成的系統(tǒng)開環(huán)

責(zé)權(quán)一致是確保組織高效運(yùn)轉(zhuǎn)的基本原則之一，要求職位的職權(quán)和職責(zé)對(duì)等一致。然而，我國(guó)高校屬于非營(yíng)利性事業(yè)單位，教職工的工資主要來源于財(cái)政撥款，現(xiàn)行的績(jī)效工資構(gòu)成基本固化，難以起到激勵(lì)和監(jiān)督的作用，進(jìn)而造成某些人員、部門在其職卻未盡其責(zé)，出現(xiàn)較為嚴(yán)重的職權(quán)和職責(zé)不統(tǒng)一的現(xiàn)象。典型的如很多工作由推進(jìn)人承擔(dān)責(zé)任，而對(duì)進(jìn)行監(jiān)督和檢查的工作人員缺乏有效的獎(jiǎng)懲措施，監(jiān)督和復(fù)核工作流于形式，并沒有發(fā)揮其實(shí)質(zhì)作用，致使小問題發(fā)展成為大錯(cuò)誤。

有權(quán)無責(zé)相當(dāng)于將掌權(quán)人員置于開環(huán)的工作狀態(tài)，當(dāng)系統(tǒng)無反饋控制時(shí)，即Gc=0，式（1）可化簡(jiǎn)為：

由式（9）可知，無反饋控制時(shí)，開環(huán)系統(tǒng)的實(shí)際效果將嚴(yán)重受到外界誘因的影響，使得系統(tǒng)輸出偏離期望的最優(yōu)效果，產(chǎn)生不可控的未知風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際中，有權(quán)無責(zé)容易助長(zhǎng)權(quán)力濫用和官僚主義，一旦外界有誘導(dǎo)因素入侵，很可能導(dǎo)致有權(quán)無責(zé)人員偏離原本的職務(wù)目標(biāo)，輕則形成懶政、阻礙學(xué)校發(fā)展，重則滋生腐敗、造成學(xué)校的重大經(jīng)濟(jì)損失。另一方面，有權(quán)無責(zé)必然造成責(zé)任轉(zhuǎn)移，使得原本不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的主體負(fù)擔(dān)過重，束縛其積極性和主動(dòng)性，進(jìn)而抑制主線任務(wù)的推進(jìn)速度。

四、解決措施

（一）掌握內(nèi)控對(duì)象特性，面向特性制定制度

各高校擁有的人力物力資源、當(dāng)前所處的發(fā)展階段以及面臨的主要問題等均不盡相同，管理者不應(yīng)憑自己的主觀臆斷或者生搬硬套其他領(lǐng)域或其他院校的冗長(zhǎng)繁雜的條文，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本校的工作、科研、教學(xué)等方面的具體情況深入基層調(diào)研，充分了解受控對(duì)象的特性，并將這種特性有機(jī)結(jié)合到內(nèi)控制度的框架設(shè)計(jì)和具體實(shí)施方式中，從而避免受控對(duì)象特性不明導(dǎo)致的盲目控制問題。

受控對(duì)象的特性分析得越準(zhǔn)確，控制制度的制定才能越合理有效。當(dāng)牽涉因素過多、問題過于復(fù)雜，無法直觀預(yù)測(cè)擬定制度可能造成的影響時(shí)，可引入群智能（劉全平等，2014）、復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)控制（王艦等，2018）、多方博弈論（鄭延斌等，2015）等先進(jìn)方法和技術(shù)（如圖5所示），建立受控對(duì)象個(gè)體的基本模型及個(gè)體間的制約關(guān)系，分析內(nèi)控制度介入下受控對(duì)象群體的演化規(guī)律，進(jìn)而模擬出群體涌現(xiàn)出來的宏觀表現(xiàn)結(jié)果。最終，通過可量化的模擬提升對(duì)受控對(duì)象的認(rèn)知水平，從全局、戰(zhàn)略、動(dòng)態(tài)發(fā)展的角度評(píng)估內(nèi)控制度條文的合理性和有效性，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控制度的精簡(jiǎn)和優(yōu)化。

內(nèi)控制度的宣貫方式本身也屬于內(nèi)控制度設(shè)計(jì)中需要考慮的因素之一。艱澀難懂的內(nèi)控制度即使在理論上再有效，在實(shí)際執(zhí)行中也會(huì)大打折扣。因此，在優(yōu)化內(nèi)控制度本身的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新宣貫方式，在宣傳上采用多種形式和途徑對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行宣傳和講解，如針對(duì)頻發(fā)重點(diǎn)問題開展內(nèi)部控制專題培訓(xùn)、基于微信平臺(tái)開設(shè)知識(shí)問答競(jìng)賽、制作簡(jiǎn)明易懂的宣傳小視頻等，以易于被受控對(duì)象接受的方式，使受控對(duì)象更好地理解和支持內(nèi)控政策，即相當(dāng)于改造受控對(duì)象的響應(yīng)特性，提高對(duì)內(nèi)控執(zhí)行過程的配合度。此外，開放受控對(duì)象對(duì)不合理制度的建議申報(bào)渠道，可形成內(nèi)控系統(tǒng)演化的良性循環(huán)，使之成為高校加速發(fā)展的長(zhǎng)效保障機(jī)制。

（二）智能辦公提效增能，縮短系統(tǒng)延時(shí)環(huán)節(jié)

針對(duì)機(jī)械化辦公帶來的信息延遲問題，若為了避免延遲造成系統(tǒng)振蕩發(fā)散而降低系統(tǒng)環(huán)路增益，即使得B<1，將造成系統(tǒng)的控制力度不足，使得實(shí)際效果Er遠(yuǎn)遠(yuǎn)偏離于期望的最優(yōu)效果Ee，其極限便是系統(tǒng)開環(huán)。因此，降低系統(tǒng)環(huán)路增益是退而求其次的下策，縮短系統(tǒng)延時(shí)環(huán)節(jié)才是根本。高校作為先進(jìn)技術(shù)的發(fā)源地，應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)創(chuàng)新辦公手段，應(yīng)用先進(jìn)的智能技術(shù)改變信息的生產(chǎn)方式，解決傳統(tǒng)辦公體制中頑存的低效環(huán)節(jié)和漏洞環(huán)節(jié)，進(jìn)而縮短信息獲取、信息傳遞、信息管理、信息分析與決策等信息路徑的延時(shí)，實(shí)現(xiàn)智能辦公，提效增能。

在縮短信息獲取、信息傳遞的延時(shí)方面，可利用智能APP將非關(guān)鍵性事務(wù)流程進(jìn)行線上整合，構(gòu)建在線協(xié)同辦公的環(huán)境，并實(shí)現(xiàn)電子上傳、在線查詢、在線申請(qǐng)、在線審批等功能，使教職工隨時(shí)隨地掌握工作動(dòng)態(tài)，不再因?yàn)槌霾?、開會(huì)等工作延誤審批檢查及授權(quán)，極大地提高辦事效率和工作效果。在縮短信息管理、信息分析與決策的延時(shí)方面，可利用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)輔助人工分析（汪士果等，2011），從海量的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)更高維、更復(fù)雜、更深層的內(nèi)在隱藏模式（Lecun Y.等，2015），使海量的沉積歷史數(shù)據(jù)重新產(chǎn)生價(jià)值。同時(shí)，基于在線機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)，持續(xù)自主地學(xué)習(xí)新產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，形成對(duì)數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果的滾動(dòng)優(yōu)化，可為決策者的內(nèi)控管理提供動(dòng)態(tài)、精準(zhǔn)的實(shí)時(shí)支持。高校應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，有選擇性地、分階段地進(jìn)行智能化辦公改造，借助人工智能的第三次浪潮，實(shí)現(xiàn)自身辦公效能的升級(jí)。

（三）依能力定崗位分配，因崗制宜能者兼任

針對(duì)身兼多職所帶來的難盡其職的弊端，應(yīng)采取“依能力定崗位分配，因崗制宜能者兼任”的人事制度?？偟膩砜?，根據(jù)式（7）可知，要想避免此式的成立，對(duì)于能力有限（Rmax較?。┑娜藛T，應(yīng)降低對(duì)其的期望值Ee，提供適中的工資激勵(lì)值S0，并安排非重要崗位;而對(duì)于重要且需要兼任的崗位（高期望Ee、高工資S0），則需要選擇能力足以勝任者（Rmax較大），以獲得應(yīng)有的投入產(chǎn)出比。

具體來說，對(duì)于以事務(wù)性為主的行政管理部門，崗位事務(wù)繁多且責(zé)任重大，不太適合兼任（否則將會(huì)超出其Rmax值），應(yīng)選擇專職人員，履行好自己的行政崗位職責(zé)，以便更好地為教職工服務(wù)。另一方面，高校是一個(gè)具有較強(qiáng)專業(yè)性的學(xué)術(shù)組織，以學(xué)生為本，以教學(xué)科研為主。對(duì)于和教學(xué)科研關(guān)系較為密切的部門，如果相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)不懂業(yè)務(wù)，不了解學(xué)科發(fā)展方向，就難以認(rèn)識(shí)到教學(xué)、科研所遇到的主要矛盾（即其在教學(xué)領(lǐng)域的Rmax值較小），從而無法較好地領(lǐng)導(dǎo)教職工開展教學(xué)工作，更不可能在戰(zhàn)略發(fā)展層面上進(jìn)行專業(yè)布局。因此，教學(xué)科研崗位的領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)背景，此時(shí)從教職科研人員中選擇合適的人員承擔(dān)“雙肩挑”職責(zé)就有其價(jià)值和意義。但在選人用人的過程中需要嚴(yán)格參照不相容崗位相分離原則進(jìn)行兼職定崗，從科研能力、思想品格、為群體服務(wù)意識(shí)和責(zé)任感等多方面對(duì)兼職申請(qǐng)人員進(jìn)行審核，并制定相應(yīng)的權(quán)力制衡與監(jiān)督機(jī)制，將其權(quán)力約束在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)。

（四）權(quán)責(zé)一致厲行獎(jiǎng)懲，構(gòu)建閉環(huán)約束機(jī)制

權(quán)責(zé)一致的關(guān)鍵是構(gòu)建權(quán)力—責(zé)任的閉環(huán)約束機(jī)制。按照博弈論理論，多方博弈的系統(tǒng)中理性個(gè)體以實(shí)現(xiàn)自身利益最大化為目標(biāo)，故只靠個(gè)人素質(zhì)和道德難以實(shí)現(xiàn)對(duì)權(quán)力的有效約束。獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰是與利益直接相關(guān)的調(diào)控手段，通過建立一系列具有操作性的獎(jiǎng)懲措施并嚴(yán)格執(zhí)行，可形成從責(zé)任到權(quán)力的關(guān)鍵性閉環(huán)反饋回路，有效地矯正權(quán)力使用行為，既確保權(quán)力的正常行使，又可抑制權(quán)力的私用濫用，從而達(dá)到權(quán)責(zé)一致。

由式（1）可知，當(dāng)定責(zé)制度Gc力度較強(qiáng)時(shí)（理想情況可近似假設(shè)Gc=∞），式（1）可化簡(jiǎn)為：

即實(shí)際效果評(píng)估為：

由式（11）可知，此時(shí)系統(tǒng)表現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，即系統(tǒng)完全消除了外界誘因的干擾，發(fā)展?fàn)顟B(tài)達(dá)到期望效果。

因此，高校應(yīng)解放思想，借鑒市場(chǎng)調(diào)控中的獎(jiǎng)懲機(jī)制和先進(jìn)的智能化監(jiān)管方式，建立科學(xué)有效的績(jī)效考核體系。針對(duì)不同崗位和事項(xiàng)任務(wù)，制定合適的獎(jiǎng)懲權(quán)重系數(shù)，通過獎(jiǎng)懲雙重激勵(lì)，將認(rèn)真履行本職職責(zé)的行為期望收益調(diào)整為最大，提升權(quán)力人員對(duì)職責(zé)的重視程度。同時(shí)，制定多元化的績(jī)效分配制度，避免平均主義和固定績(jī)效的分配方式，充分調(diào)動(dòng)高校教職工工作的積極性并激發(fā)其工作潛能，通過生產(chǎn)關(guān)系的創(chuàng)新變革，從整體上提升高校的生產(chǎn)力。

五、總結(jié)

本文采用跨學(xué)科的方法，結(jié)合控制論對(duì)高校內(nèi)部控制進(jìn)行系統(tǒng)性分析，可以克服面向單一要素、采用單一學(xué)科的研究范式產(chǎn)生的局限性。通過將內(nèi)控五要素映射到控制論的閉環(huán)反饋控制框架中，建立了高校內(nèi)部控制在控制論視角下的系統(tǒng)模型，為高校內(nèi)部控制的研究提供了一個(gè)新的視角。通過引入控制論中的成熟分析理論，針對(duì)高校內(nèi)部控制中存在的典型卻易被忽略的問題進(jìn)行了定量、半定量研究，在控制論框架下揭示了問題的成因和演變危害。同時(shí)，結(jié)合控制論從四要素優(yōu)化的角度提出了相應(yīng)的解決措施。將高校內(nèi)部控制中存在的老問題、老辦法遷移到具有成熟理論框架的領(lǐng)域中去重新認(rèn)識(shí)，不但可以增強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)深度和重視程度，也可充分借鑒成熟理論的指引，使得內(nèi)控制度的制定變得有理論可依、有據(jù)可循，從而真正建立起高效運(yùn)行、有效制衡、權(quán)責(zé)一致、穩(wěn)健控制的內(nèi)部控制體系，為高校的發(fā)展提供有力的支持。

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