大數(shù)據(jù)下針對審計目標(biāo)與審計證據(jù)獲取的相關(guān)思考

謝玉華

【摘要】隨著我國大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)及運用，我國審計工作面臨著較大的發(fā)展挑戰(zhàn)，審計目標(biāo)和證據(jù)的獲取也出現(xiàn)了較大的變革。下面該文主要論述了大數(shù)據(jù)下的審計目標(biāo)與審計證據(jù)的獲取，希望能夠有效推動審計工作的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)，審計目標(biāo)，審計證據(jù)，獲取

在大數(shù)據(jù)模式下，人們的生活模式也出現(xiàn)了較大的變革，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和智能技術(shù)都被廣泛運用到不同的行業(yè)中。大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中占據(jù)較為重要的位置，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的作用能夠提升審計證據(jù)的獲取效率，還能推動審計目標(biāo)的快速有效完成?；诖?，本文主要針對大數(shù)據(jù)模式下的審計目標(biāo)與審計證據(jù)獲取進(jìn)行了深入分析。

一、研究分析大數(shù)據(jù)下的審計目標(biāo)

通過相關(guān)調(diào)查不難發(fā)現(xiàn)，審計目標(biāo)與審計行為之間存在較為緊密的關(guān)系，審計行為是以審計目標(biāo)為中心開展的工作，能夠有效推動審計工作的順利落實。結(jié)合當(dāng)前的審計工作關(guān)系不難發(fā)現(xiàn)，審計工作本身就是一種比較常見的行為，審計部門就是指從事這一行為的部門，審計部門工作人員的各項行為都是通過了相關(guān)的授權(quán)，因此，審計工作的審計目標(biāo)主要是受到授權(quán)人的影響。大數(shù)據(jù)模式下，我們可以把審計目標(biāo)分成兩大類，一類是總體的審計目標(biāo)，另一類是較為具體細(xì)化的審計目標(biāo)。所謂的審計總體目標(biāo)就是指在我國法律規(guī)定下的審計目標(biāo)，主要是為了把企業(yè)風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)，并進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。審計的具體目標(biāo)則是在總體目標(biāo)下的進(jìn)一步細(xì)致劃分。具體目標(biāo)包含一般審計目標(biāo)和項目審計目標(biāo)，前者是所有項目審計都需要滿足的目標(biāo)，后者是結(jié)合不同項目制定的目標(biāo)。

二、大數(shù)據(jù)時代審計證據(jù)的特征

在大數(shù)據(jù)模式下，人們的生活、工作等信息數(shù)量在逐漸增加，審計工作難度也在不斷增加，為此我們應(yīng)該充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的自身作用，不斷優(yōu)化審計工作模式，借助大數(shù)據(jù)審計進(jìn)一步完善傳統(tǒng)審計工作流程。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)采集相關(guān)證據(jù)，能夠有效提升證據(jù)的真實有效性。

（一）大數(shù)據(jù)審計取證具有一定的充分性特征

在大數(shù)據(jù)模式下，審計取證信息數(shù)量的準(zhǔn)則主要是其充分性，審計工作人員取得較為理想的審計證據(jù)之后，有利于審計結(jié)果準(zhǔn)確性能的提升。傳統(tǒng)模式下，審計取證工作的落實容易受到不同因素的影響，其充分性無法得到有效體現(xiàn)和運用。大數(shù)據(jù)模式下，審計工作人員借助大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)現(xiàn)更深層次的證據(jù)，還能有效處理和使用審計證據(jù)，進(jìn)一步緩解傳統(tǒng)審計工作中存在的問題，提升審計證據(jù)的獲取量。

（二）大數(shù)據(jù)審計證據(jù)能夠及時運用到內(nèi)部非財務(wù)信息中

到目前為止，大數(shù)據(jù)被廣泛運用到不同的行業(yè)中，結(jié)合相關(guān)的調(diào)查研究不難看出，社會不同企業(yè)的審計信息采集理應(yīng)借助傳感設(shè)備和GPS技術(shù)的力量，這樣獲取較多的非財務(wù)信息，充分發(fā)揮相關(guān)信息的自身作用，從不同角度對其進(jìn)行研究，能夠讓人們更好地了解企業(yè)內(nèi)部運營流程。

三、大數(shù)據(jù)下的審計取證思考

在大數(shù)據(jù)模式下，審計取證的環(huán)境、方法以及證據(jù)收集模式都出現(xiàn)了較大的變革，審計工作人員為了更好地提升工作效率，應(yīng)該重視審計取證思維的變化。只有不斷優(yōu)化審計取證思維模式，才能更好地滿足大數(shù)據(jù)模式下的審計取證工作發(fā)展需求。通過相關(guān)的調(diào)查研究不難看出，大數(shù)據(jù)時代下的人們對數(shù)據(jù)思維的使用發(fā)生了較大的變化，主要可以從以下幾點看出：第一，人們對總體信息的運用占比逐漸增加，隨機(jī)樣本信息的運用占比隨之降低，第二，人們對混在數(shù)據(jù)的運用占比逐漸增加，第三，關(guān)聯(lián)關(guān)系替代因果關(guān)系。總的來說，把容錯性思維和整體性思維有效結(jié)合起來。

（一）運用整體性取證思維進(jìn)行審計取證

在原有的審計取證思維中，復(fù)雜數(shù)據(jù)的處理效果并不理想。一般來講，審計工作人員大都會利用隨機(jī)選取的樣本進(jìn)行審計信息的抽樣和運用，這種審計模式主要被運用到大型企業(yè)中。針對規(guī)模較小的企業(yè)，詳細(xì)審計方法更為常見。當(dāng)然，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷羅達(dá)，詳細(xì)審計方法的局限性就逐漸體現(xiàn)出來了，為了更好地落實審計任務(wù)，完成審計目標(biāo)，審計工作人員應(yīng)該積極采用抽樣審計法，嚴(yán)格按照相關(guān)要求對審計樣本進(jìn)行抽查，從而全面分析相關(guān)信息，推動審計工作的長遠(yuǎn)發(fā)展。在審計信息的隨機(jī)抽樣調(diào)查中，這種審計方法比較易受到其他因素的影響出現(xiàn)誤差，這樣就會降低審計結(jié)果的真實有效性。但是大數(shù)據(jù)模式下，審計工作人員借助大數(shù)據(jù)能夠高效完成信息的挖掘、分析和處理，及時有效的獲取每段時間內(nèi)的企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，還能有效節(jié)省時間，從而進(jìn)一步緩解傳統(tǒng)審計工作的局限問題，審計工作人員能夠及時完成審計具體目標(biāo)，中間可以適當(dāng)減少抽樣審計操作次數(shù)，把抽樣審計風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)，推動審計工作的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）運用容錯性思維進(jìn)行審計取證

原有的審計抽樣取證過程中，為了進(jìn)一步提升審計工作數(shù)據(jù)的安全準(zhǔn)確性，我們應(yīng)該確保樣本的準(zhǔn)確性。完成隨機(jī)抽樣之后，審計工作人員還應(yīng)該進(jìn)一步核實相關(guān)的信息，進(jìn)一步確定抽樣結(jié)果的真實有效性，盡管這種審計取證方法能夠很大程度上確保審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，但是取證過程中所需的人力、物力、財力都較大，給企業(yè)帶來了較大的經(jīng)濟(jì)壓力。大數(shù)據(jù)模式下，少數(shù)信息是一些準(zhǔn)確性較弱的非結(jié)構(gòu)信息，這些信息無法滿足抽樣檢查的要求。審計工作人員需要不斷革新審計工作方法，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)技術(shù)認(rèn)真處理和運用非結(jié)構(gòu)信息。主要是由于大多數(shù)大數(shù)據(jù)的價值都沒有彰顯出來，只有深入挖掘才能更好地運用審計證據(jù)，提升審計信息證據(jù)的安全有效性。

四、結(jié)語

總的來說，大數(shù)據(jù)模式下，人們生活、工作中的信息數(shù)量激增，原有的審計方法已經(jīng)無法滿足審計工作發(fā)展需求?；诖?，我們應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前審計部門的實踐工作需求，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的作用，提升審計目標(biāo)與審計證據(jù)的獲取效率，推動審計工作長遠(yuǎn)發(fā)展。

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