試析如何完善擬上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

周峰

摘要：本篇文章首先對(duì)擬上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意義進(jìn)行闡述，從內(nèi)控環(huán)境問(wèn)題、內(nèi)控體系問(wèn)題、內(nèi)部監(jiān)管問(wèn)題三個(gè)方面，對(duì)擬上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出完善擬上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：擬上市公司;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;體系建設(shè)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系主要指，企業(yè)內(nèi)部結(jié)合財(cái)務(wù)管理要求，設(shè)定對(duì)應(yīng)管理對(duì)策和方案的總稱。建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的意義在于，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平。通過(guò)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量安全，給企業(yè)財(cái)務(wù)工作順利開(kāi)展提供支持。針對(duì)擬上市公司而言，其不能成功上市的主要因素在于，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不完善，這給企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平提升帶來(lái)直接影響，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理不滿足國(guó)家相關(guān)部門(mén)發(fā)布的內(nèi)部控制規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，讓其上市申請(qǐng)?jiān)獾今g回，影響其上市。所以，擬上市公司應(yīng)給予財(cái)務(wù)內(nèi)控工作高度注重，結(jié)合實(shí)際情況，科學(xué)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，將財(cái)務(wù)內(nèi)控體系價(jià)值充分發(fā)揮提升擬上市公司財(cái)務(wù)管理水平，給其未來(lái)發(fā)展提供支持。

一、擬上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意義

從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系角度來(lái)說(shuō)，其作為企業(yè)為了完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，從財(cái)務(wù)管理角度入手設(shè)定一系列管理對(duì)策和方法的總和。通過(guò)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，便于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量提升，規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程，保證企業(yè)資產(chǎn)安全，對(duì)增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展有著重要意義。針對(duì)擬上市公司來(lái)說(shuō)，通過(guò)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，讓公司運(yùn)營(yíng)管理目標(biāo)更加明確，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)管理關(guān)系，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)防范流程，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急系統(tǒng)，及時(shí)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，保證公司財(cái)務(wù)信息不會(huì)發(fā)生失真現(xiàn)象，真實(shí)展現(xiàn)出公司運(yùn)營(yíng)狀況，發(fā)現(xiàn)并處理財(cái)務(wù)問(wèn)題，保證擬上市公司可以朝著正確的運(yùn)營(yíng)方向發(fā)展[1]。

二、擬上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控環(huán)境問(wèn)題

內(nèi)部控制環(huán)境將直接影響財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果，而從當(dāng)前擬上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理情況來(lái)說(shuō)，普遍存在內(nèi)控環(huán)境缺失問(wèn)題。內(nèi)部控制環(huán)境不完善，具體展現(xiàn)兩個(gè)方面。首先，財(cái)務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)之間不能做到充分協(xié)調(diào)，生產(chǎn)、采購(gòu)、營(yíng)銷等環(huán)節(jié)聯(lián)系不密切。財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有對(duì)采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)規(guī)模、營(yíng)銷報(bào)價(jià)等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)管，使得在采購(gòu)過(guò)程中，時(shí)常出現(xiàn)虛報(bào)采購(gòu)價(jià)格等狀況，營(yíng)銷沒(méi)有根據(jù)信譽(yù)制度要求及時(shí)發(fā)貨，應(yīng)收賬款管理不規(guī)范，導(dǎo)致資金不能快速回籠，出現(xiàn)呆賬、壞賬現(xiàn)象。其次，信息系統(tǒng)不完善，信息傳遞缺少實(shí)時(shí)性，使得業(yè)務(wù)控制重要環(huán)節(jié)丟失，給舞弊行為出現(xiàn)提供了條件。部分?jǐn)M上市公司信息系統(tǒng)僅僅以財(cái)務(wù)系統(tǒng)為主，沒(méi)有形成完整的 ERP管理系統(tǒng)，此外，信息系統(tǒng)維護(hù)人員匱乏，現(xiàn)有的維護(hù)人員專業(yè)水平參差不齊，不能給信息系統(tǒng)提供專業(yè)保護(hù)，引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控體系問(wèn)題

首先，擬上市公司沒(méi)有構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，沒(méi)有形成完善的內(nèi)控流程?，F(xiàn)有的管理體系比較閑散，沒(méi)有形成系統(tǒng)性管理格局，諸多體系停留在管理層口頭上，阻礙財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行。其次，董事會(huì)下沒(méi)有設(shè)定專業(yè)的管理部門(mén)，或者成立的管理部門(mén)不具有相應(yīng)權(quán)限，不能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制定監(jiān)管，無(wú)法對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別和防范。例如，經(jīng)營(yíng)預(yù)算數(shù)據(jù)由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一編制，其他部門(mén)沒(méi)有參與其中，導(dǎo)致編制結(jié)果和實(shí)際之間有所偏差，不能將預(yù)算管理工作執(zhí)行到位，影響最終工作效果[2]。最后，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系和業(yè)務(wù)實(shí)際偏離，一些業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理比較隨意，管理混亂。

（三）內(nèi)部監(jiān)管問(wèn)題

首先，內(nèi)部控制模板比較單一，執(zhí)行較為弱化，缺少全局思考，注重財(cái)務(wù)管理，忽略經(jīng)營(yíng)管理。部分?jǐn)M上市公司內(nèi)部控制工作僅僅交由財(cái)務(wù)部門(mén)落實(shí)，其他部門(mén)很少參與進(jìn)來(lái)，財(cái)務(wù)部門(mén)比較注重財(cái)務(wù)流程，輕視其他方面管理，再加上各部門(mén)之間交流不深入，不能從全局入手進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)管，導(dǎo)致管理效果不理想。其次，內(nèi)部監(jiān)管體系不完善，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺失，設(shè)定過(guò)于形式化。因?yàn)椴糠謹(jǐn)M上市公司組織結(jié)構(gòu)通常根據(jù)等級(jí)形式進(jìn)行設(shè)定，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，監(jiān)管秉持由上至下原則，使得內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管獨(dú)立性不強(qiáng)，影響內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮。

三、完善擬上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的相關(guān)建議

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

首先，創(chuàng)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理氛圍，強(qiáng)化擬上市公司所有職工思想意識(shí)。只有在良好內(nèi)部控制環(huán)境帶動(dòng)下，才能讓公司所有職工都能形成共同的企業(yè)價(jià)值觀和道德意識(shí)，提升職工自我約束和責(zé)任感，形成自覺(jué)遵守各種規(guī)章制度的工作習(xí)慣，認(rèn)真負(fù)責(zé)，廉潔自律，給財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行提供良好環(huán)境。其次，完善信息管理系統(tǒng)。通過(guò)建立信息管理系統(tǒng)，便于促進(jìn)擬上市公司財(cái)務(wù)管理水平提升，便于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有序落實(shí)。在信息管理系統(tǒng)作用下實(shí)現(xiàn)歷程設(shè)計(jì)，讓每個(gè)職工都能明確自身管理職責(zé)，讓所有職工可以認(rèn)識(shí)到自身在內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)信息傳遞[3]。例如，當(dāng)前大多數(shù)擬上市公司采取OA 辦公系統(tǒng)，通過(guò)建立工作群，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交流，達(dá)到信息傳遞共享的效果。通過(guò)應(yīng)用 ERP系統(tǒng)，從產(chǎn)供銷各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程細(xì)化，賦予相關(guān)人員權(quán)限，提升擬上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。

（二）完善內(nèi)控體系

擬上市公司需要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系進(jìn)行改革創(chuàng)新，根據(jù)公司業(yè)務(wù)狀況，改善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理流程，讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作真正做到有章可循。在建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系過(guò)程中，需要優(yōu)化各個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)控管理流程，從資金管理、銷售管理、采購(gòu)管理、存貨管理等方面入手，立足業(yè)務(wù)根本，結(jié)合實(shí)際情況，形成以制度管人的內(nèi)控格局。其次，轉(zhuǎn)變擬上市公司治理框架，強(qiáng)化公司法人治理框架，充分發(fā)揮審計(jì)部門(mén)工作職責(zé)，保證審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和威嚴(yán)性，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管。此外，完善職責(zé)分配體系，讓每個(gè)部門(mén)和人員都能對(duì)自身承擔(dān)的職責(zé)有所了解，讓各個(gè)工作都有專人負(fù)責(zé)，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的專業(yè)性和規(guī)范性，從根源上提升擬上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。最后，統(tǒng)一財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)。構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是內(nèi)部控制管理中重要內(nèi)容之一，更是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵手段。要想將財(cái)務(wù)內(nèi)控工作落實(shí)到位，應(yīng)結(jié)合管理要求，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控流程，完善績(jī)效考核工作，給后續(xù)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作順利開(kāi)展提供支持。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管

要想第一時(shí)間把運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)中存在的問(wèn)題反饋給上級(jí)部門(mén)，擬上市公司各個(gè)部門(mén)應(yīng)定期開(kāi)展檢討會(huì)議及財(cái)務(wù)分析會(huì)議，將生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)內(nèi)控中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題在會(huì)議中提出，之后將處理對(duì)策實(shí)施到位，對(duì)問(wèn)題處理過(guò)程進(jìn)行追蹤監(jiān)管。擬上市公司需要根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控的安全，明確內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則，保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，對(duì)運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)中存在的內(nèi)部控制不足問(wèn)題進(jìn)行評(píng)判，把審計(jì)結(jié)果反饋給上級(jí)部門(mén)，真實(shí)展現(xiàn)出公司運(yùn)營(yíng)狀況，揭露重要財(cái)務(wù)信息[4]。在各個(gè)監(jiān)管部門(mén)的配合下，如稅務(wù)部門(mén)、統(tǒng)計(jì)部門(mén)等，對(duì)公司運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行監(jiān)督和稽查，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制落實(shí)到位，提升擬上市公司整體工作水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，隨著市場(chǎng)快速發(fā)展，給各個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理提出新的標(biāo)準(zhǔn)，基于經(jīng)濟(jì)全球化背景下，擬上市公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，以增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理能力，實(shí)現(xiàn)自身長(zhǎng)效發(fā)展。結(jié)合當(dāng)前情況來(lái)說(shuō)，擬上市公司在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)上，或多或少會(huì)存在一些問(wèn)題，為了將問(wèn)題處理，充分發(fā)揮內(nèi)控價(jià)值，應(yīng)從創(chuàng)建良好內(nèi)控環(huán)境入手，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，做好財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管工作，及時(shí)找出存在問(wèn)題并處理，將財(cái)務(wù)內(nèi)控作用全面發(fā)揮，提升公司整體水平，給擬上市公司穩(wěn)定發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張傳明.淺談擬上市企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題分析及對(duì)策[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2019 （09）：107-108.

[2]郭永強(qiáng).擬上市公司IPO財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2018 （14）：101.

[3]季小馬.公司上市前內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題與改進(jìn)建議[J].中國(guó)商論，2018 （06）：91-92.

[4]劉玲.淺議新三板擬上市企業(yè)財(cái)務(wù)雷區(qū)及防范[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016 （24）：225+316.