加強事業(yè)單位內(nèi)部控制探討

朱文平

摘 要：在新時期，我國要重視推進農(nóng)業(yè)轉型，農(nóng)業(yè)單位通過貫徹執(zhí)行農(nóng)機化工作的政策、法規(guī)，保證農(nóng)業(yè)技術推廣工作有序推進，可以為改善我國的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)模式、提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率提供基本保障。在農(nóng)業(yè)單位的運營管理過程中，其運營經(jīng)費由國家財政提供部分支持，為保證國家財政資金利用效率，確保農(nóng)業(yè)機械化技術推廣全面推進，農(nóng)業(yè)事業(yè)單位應重視加強內(nèi)部控制，通過內(nèi)控管理協(xié)調單位各項經(jīng)濟活動，組織、協(xié)調、控制、評價農(nóng)業(yè)機械化相關活動，保確保單位的方針政策有效貫徹落實。本文就農(nóng)業(yè)單位內(nèi)部控制進行探析，并提出加強內(nèi)控管理的有效對策。

關鍵詞：事業(yè)單位 ?內(nèi)部控制 ?探討

一、事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的必要性

第一，有利于保障財政資金安全。財務內(nèi)控管理是事業(yè)單位內(nèi)部管理的重點，保障財務活動安全可以為有效開展其他工作奠定基礎。事業(yè)單位通過強化內(nèi)控制度建設可以發(fā)揮制度約束力，規(guī)范內(nèi)部財會工作流程，從而保證會計信息的真實性和完整性，為單位管理者及時有效掌握財務情況提供數(shù)據(jù)保證，為行政事業(yè)單位科學決策提供可靠依據(jù)。

第二，有利于提升管理水平。事業(yè)單位基于內(nèi)控管理，可以保證財政資金合理有效使用，規(guī)范單位的業(yè)務活動，發(fā)揮財政預算管理的剛性約束作用，引導單位預算管理逐漸向合理化、規(guī)范化轉變，從而提升單位的整體管理水平。

二、事業(yè)單位實施內(nèi)控管理中存在的不足

事業(yè)單位內(nèi)控管理中主要存在以下問題：其一，事業(yè)單位內(nèi)控制度不健全。部分單位對于內(nèi)控制度建設重視度不夠，認為制度意義不大，反而掣肘決策，因此雖然制定了內(nèi)控制度，但是并未嚴格執(zhí)行制度要求，管理工作凌駕于制度之上，制度對人員的約束力不強，由此導致制度流于形式，內(nèi)控管理效果大打折扣;除此之外，部分單位的內(nèi)控制度缺乏全面性、細化不足，存在權責利分配不清晰，崗位權限混淆或者交叉的現(xiàn)象，由此降低內(nèi)控制度的約束力。其二，收支管控不到位，新政府會計制度改革以后，事會計核算實現(xiàn)了雙體系，即財務會計以權責發(fā)生制為核算基礎，預算會計以收付實現(xiàn)制為核算基礎，這雖然提升了單位收支核算的規(guī)范性，但是在實際的工作中，部分單位內(nèi)部財務人員的崗位設置不合理，崗位職責權限不明確，存在一人多崗的現(xiàn)象;單位的收入本應由財務部門實行集中管理，并進行會計核算，但是部分單位存在將財務收入存放在非財務部門，或者即使存放在財務部門但是沒有入賬的現(xiàn)象，收支管控不合理，降低單位的管理效率。

三、事業(yè)單位提升內(nèi)控管理水平的有效對策

（一）完善內(nèi)控組織體系，提升財務人員專業(yè)水平

事業(yè)單位內(nèi)控管理效果直接影響運營活動的開展，制約政策、法規(guī)的落實情況，因此必須構建完善的組織體系，提升財務人員的專業(yè)性。首先，事業(yè)單位應按照相關規(guī)定設置財務會計機構，并配備專業(yè)會計人員，負責對本單位的經(jīng)濟活動進行統(tǒng)一管理和核算;單位的其他非獨立工作部門不能脫離單位的統(tǒng)一監(jiān)督另設會計、出納，不能另立賬戶進行會計核算。其次，重視實施歸口管理，權責細化、責任到人，不相容崗位相互分離，單位的會計、出納崗位應該分設，銀行印鑒分管，不能出現(xiàn)一人兼任或者獨管的現(xiàn)象。最后，重視單位財務人才的專業(yè)性，單位的會計從業(yè)人員必須取得從業(yè)資格證書，同時要定期組織培訓學習活動或者研討會，以會代教，對財會關鍵崗位人員進行定向培訓指導，可以定期組織業(yè)務能力考評，以促使財會人員不斷學習，提升財務處理工作的專業(yè)性和高效性。

（二）發(fā)揮預算導向作用，寓預算于內(nèi)控

農(nóng)業(yè)事業(yè)單位活動經(jīng)費由國家財政提供，為了保證資金資金的合理有效利用，應重視加強預算管理，寓預算于內(nèi)控。第一，重視預算編制，農(nóng)業(yè)單位預算編制應按照規(guī)定編制年度部門預算，在預算編制中應遵循“兩上兩下”基本原則，即先有各部門根據(jù)上年度預算執(zhí)行情況以及下一年度預算目標擬定預算草案，再報請預算管理委員會審批，預算管理委員會根據(jù)本單位年度發(fā)展規(guī)劃，財務狀況提出預算控制數(shù)，下級各部門根據(jù)預算管理委員提出的預算控制數(shù)，重新調整預算，使部分預算與單位整體發(fā)展戰(zhàn)略、整體預算目標相一致;單位預算管理委員會再次審核各部門上報的預算編制，確認無誤以后下發(fā)各部門，由各部門編制正式預算，經(jīng)預算管理委員會簽字確認以后，報請單位負責人批復預算資金。單位執(zhí)行“兩上兩下”預算編制，可以保證預算的精準性。第二，保證預算執(zhí)行效果，對于事業(yè)單位取得的各項收入應全部納入收入預算，不能隱瞞或者少列，要如實入賬;對于按規(guī)定納入財政專戶的資金應嚴格執(zhí)行收支兩條線管理，并及時上繳國庫或者財政專戶，不能滯留或者坐支。

（三）建立健全風險評估體系

風險評估是內(nèi)部控制的要素之一，主要是對事業(yè)單位單位運營管理過程中的各項經(jīng)濟活動和財務活動進行風險預測、分析、評估，及時返現(xiàn)與內(nèi)控目標相關的風險，并合理確定風險應對策略，事業(yè)單位重視建立風險管控體系，可以防范風險損失。首先，事業(yè)單位可以建立風險指標預警機制，根據(jù)事業(yè)單位的業(yè)務、財務活動數(shù)據(jù)分析關鍵風險點，并設置風險指標，通過信息化系統(tǒng)收集事業(yè)單位相關數(shù)據(jù)信息，對風險級別進行評估，當預測達到風險指標閾值時，分析系統(tǒng)及時預警提示，以實現(xiàn)風險管控的精準化;其次，構建風險評估體系，事業(yè)單位應重視對業(yè)務、財務工作流程進行規(guī)范，對于重點領域和關鍵崗位應著重管控，可以成立專門的風險評估小組，定期對各環(huán)節(jié)進行風險評估，落實風險控制責任，識別風險誘因，并及時采取防范措施，以起到事前防范的作用。

（四）強化內(nèi)部審計監(jiān)督職能

內(nèi)控審計監(jiān)督是評價內(nèi)控有效性的重要手段，通過內(nèi)部自查活動，一方面可以規(guī)范財會人員的操作，另一方面可以及時糾錯，保證單位各項活動有序進行。首先，事業(yè)單位應重視以《會計法》及《會計基礎工作規(guī)范》為依據(jù)，健全內(nèi)部財務、會計監(jiān)督體系，要求單位負責人對財務、會計工作負領導責任，會計人員對經(jīng)濟活動進行財務監(jiān)督，查錯糾弊;其次，成立審計小組，成員由各部門負責人組成，定期對單位的財務活動進行審核、檢查，如檢查預算編制及執(zhí)行是否規(guī)范、收支是否在規(guī)定范圍內(nèi)且符合標準，專項資金的使用是否做到專款專用，財務會計報告是否真實、準確等。

四、結束語

綜上所述，事業(yè)單位具有公共服務職能，在我國社會主義現(xiàn)代化建設進程中發(fā)揮著重要作用。就農(nóng)業(yè)單位而言，重視內(nèi)部控制是提升事業(yè)單位運營效率和管理水平的重要手段，因此單位應重視轉變管理理念， 提升內(nèi)控管理意識，將內(nèi)控制度貫徹落實到工作的方方面面，內(nèi)控管理要發(fā)揮有效性，需要調動全員參與，不能僅僅依靠某一個部門，因此應重視發(fā)揮全員性。農(nóng)業(yè)單位重視內(nèi)控管理，可以形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督三者既相互協(xié)調又相互監(jiān)督的管理機制，能夠強化單位的財務管控，保證資金規(guī)范流轉，防范單位風險，保障單位的長效可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]石鳳.新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設研究[J].財會學習，2017（19）：250-250.