淺析房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的全面預(yù)算管理

李文劍

摘要：改革開(kāi)放40多年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭迅猛，國(guó)內(nèi)企業(yè)迅速走出國(guó)門(mén)與世界接軌。在當(dāng)前國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的環(huán)境下，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展面臨轉(zhuǎn)折期，各房地產(chǎn)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不再局限于傳統(tǒng)意義上的資源競(jìng)爭(zhēng)，而是轉(zhuǎn)為企業(yè)內(nèi)部綜合管理能力的競(jìng)爭(zhēng)和較量。因此，在大環(huán)境影響下房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部必須全面推行預(yù)算管理，這不僅是時(shí)代發(fā)展對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)提出的要求，更是企業(yè)內(nèi)部的一項(xiàng)有效管理工具。在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部實(shí)施全面預(yù)算管理能夠有效完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制、為房地產(chǎn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃落實(shí)提供保障、實(shí)現(xiàn)有限資源的整體優(yōu)化和整合。本文將以A公司開(kāi)發(fā)的醫(yī)養(yǎng)社區(qū)為例，對(duì)該企業(yè)在全面預(yù)算管理的實(shí)施中存在的問(wèn)題進(jìn)行探討和剖析，并結(jié)合該企業(yè)的實(shí)際狀況尋求全面提升該企業(yè)預(yù)算管理水平的有效策略，為促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的全面發(fā)展提供有價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞：開(kāi)發(fā)企業(yè);醫(yī)養(yǎng)產(chǎn)業(yè);全面預(yù)算管理;問(wèn)題與策略

早在1998年我國(guó)開(kāi)始了住房制度改革，在國(guó)內(nèi)確立了商品房的市場(chǎng)交易形式。經(jīng)過(guò)20多年的發(fā)展，我國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的投資總額增長(zhǎng)了34倍之多，平均每年增速為19.21%。這也充分體現(xiàn)出房地產(chǎn)行業(yè)在過(guò)去的20多年中迎來(lái)了高速發(fā)展的機(jī)遇，整個(gè)行業(yè)的超額利潤(rùn)吸引了眾多的投資者。很多房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司以土地價(jià)值增值作為利潤(rùn)的增長(zhǎng)點(diǎn)，一些非房地產(chǎn)企業(yè)紛紛涉足房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)市場(chǎng)。面對(duì)超額利潤(rùn)的誘惑，大部分房地產(chǎn)企業(yè)忽視了對(duì)成本管理的關(guān)注，最終導(dǎo)致房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部管理水平明顯滯后。近年來(lái)國(guó)家先后出臺(tái)了一系列限購(gòu)、限售、限貸政策，加之土地開(kāi)發(fā)成本的不斷攀升遏制了房地產(chǎn)價(jià)格的進(jìn)一步上漲。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，想要通過(guò)產(chǎn)品溢價(jià)的方式獲得超額利潤(rùn)、贏得可持續(xù)發(fā)展的空間已經(jīng)難以為繼。面對(duì)國(guó)內(nèi)外不斷出現(xiàn)的激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中贏得一席之地，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)必須從內(nèi)部著手，探尋真正具有內(nèi)涵式的發(fā)展道路和策略。全面預(yù)算管理的推行，從根本上保證了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中贏得長(zhǎng)期生存和發(fā)展。

一、相關(guān)概念闡述

（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)

所謂房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)主要是指進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、房屋與土地的開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售、出租房屋、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目等一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)流程主要包括：項(xiàng)目的立項(xiàng)、項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備、項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)建設(shè)、項(xiàng)目的銷(xiāo)售與售后服務(wù)四個(gè)不同的階段。

（二）全面預(yù)算管理

綜合國(guó)內(nèi)外專(zhuān)家和學(xué)者關(guān)于全面預(yù)算管理概念的界定和總結(jié)，本文認(rèn)為：所謂全面預(yù)算管理主要是指企業(yè)在未來(lái)的一定時(shí)間內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在對(duì)應(yīng)一定的目標(biāo)指引下所完成的一種計(jì)劃執(zhí)行活動(dòng)。全面預(yù)算管理既可以用貨幣作為計(jì)量，也可以用非貨幣作為計(jì)量。全面預(yù)算管理作為有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要依據(jù)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供參考標(biāo)準(zhǔn)。全面預(yù)算管理的特征是：預(yù)算對(duì)象的全面性、對(duì)企業(yè)的所有資源配置進(jìn)行內(nèi)部控制、以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為前進(jìn)的方向、是一項(xiàng)具有較強(qiáng)權(quán)威性的管理工具。由此可見(jiàn)，全民營(yíng)銷(xiāo)管理具有系統(tǒng)性、實(shí)用性、戰(zhàn)略性、高效性的基本特征。

二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

（一）以現(xiàn)金流量預(yù)算為基礎(chǔ)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金主要是向銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款，并且貸款的金額較大，這樣才能滿足企業(yè)的正常運(yùn)行和發(fā)展，因此，現(xiàn)金流量對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的生存與發(fā)展起著極為重要的作用。缺乏良好循環(huán)和運(yùn)行的現(xiàn)金流量將會(huì)影響企業(yè)的整體運(yùn)轉(zhuǎn)，最終出現(xiàn)現(xiàn)金流失控的問(wèn)題。房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理主要是以現(xiàn)金流量的預(yù)算為主。

（二）以工程項(xiàng)目預(yù)算為核心

工程項(xiàng)目的施工周期長(zhǎng)是房地產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)之一，跨越一個(gè)或多個(gè)會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)象較為普遍。這就使得房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)通常在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，將不同的項(xiàng)目作為同一個(gè)利潤(rùn)中心，而因?yàn)槊總€(gè)項(xiàng)目并不相同，因此，所包含的成本內(nèi)容較多，很難對(duì)成本的內(nèi)容進(jìn)行核算與管控。因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)該以工程項(xiàng)目的完工進(jìn)度作為監(jiān)控的主要內(nèi)容，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)成本和利潤(rùn)進(jìn)行核算。

（三）具有較強(qiáng)的預(yù)算整體性

全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前規(guī)劃、事中調(diào)整、事后反饋進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。預(yù)算管理編制的內(nèi)容涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。這就要求企業(yè)的持有人、管理者、普通員工必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行全面預(yù)算管理。

（四）受上下游企業(yè)的影響較大

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)牽扯到較多的上下游行業(yè)，站在產(chǎn)業(yè)鏈的角度將涉及超過(guò)五十多個(gè)行業(yè)，如：建材生產(chǎn)、建筑與裝修、建筑物的設(shè)計(jì)、市政配套、園林建設(shè)、稅務(wù)管理部門(mén)等。因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要對(duì)內(nèi)外部的資源進(jìn)行協(xié)調(diào)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈上下游眾多企業(yè)的整合，在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)必須綜合考慮上下游企業(yè)的影響因素。

（五）國(guó)家政策將對(duì)預(yù)算管理產(chǎn)生巨大影響

對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)沖擊最大的是國(guó)家宏觀政策的調(diào)控和變化，而房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展又直接關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。例如：國(guó)家于2016年取消了限購(gòu)政策，這為房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展帶來(lái)了新的機(jī)遇，也使得房地產(chǎn)行業(yè)又迎來(lái)了發(fā)展的春天。由此可見(jiàn)，在宏觀政策的影響下房地產(chǎn)行業(yè)必須進(jìn)行重新梳理和整合。

三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題——以A公司開(kāi)發(fā)的醫(yī)養(yǎng)社區(qū)為例

（一）A公司的基本情況介紹

A公司總部位于北京，是XX保險(xiǎn)集團(tuán)旗下專(zhuān)業(yè)從事醫(yī)養(yǎng)健康產(chǎn)業(yè)投資開(kāi)發(fā)、資產(chǎn)管理和運(yùn)營(yíng)服務(wù)的全資子公司，注冊(cè)資本30億元，是該保險(xiǎn)集團(tuán)大健康業(yè)務(wù)發(fā)展的核心平臺(tái)和載體。公司布局大健康產(chǎn)業(yè)十余年，始終順應(yīng)時(shí)代發(fā)展和民生需求，至今已成為中國(guó)醫(yī)養(yǎng)健康產(chǎn)業(yè)的核心龍頭。該企業(yè)聚焦健康產(chǎn)業(yè)運(yùn)營(yíng)管理，組建專(zhuān)業(yè)化經(jīng)管團(tuán)隊(duì)，整合國(guó)內(nèi)外優(yōu)質(zhì)產(chǎn)業(yè)資源，全面提升項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目?jī)r(jià)值，以更專(zhuān)業(yè)、更科學(xué)、更全面的方式助力大健康產(chǎn)業(yè)發(fā)展，服務(wù)大民生、大幸福工程。

（二）A公司的內(nèi)外部環(huán)境

A公司主要是以構(gòu)建高品質(zhì)醫(yī)養(yǎng)社區(qū)，以功能全、規(guī)模大、候鳥(niǎo)連鎖、醫(yī)養(yǎng)結(jié)合作為主要的經(jīng)營(yíng)特色，樹(shù)立了全新的“活力養(yǎng)老、健康養(yǎng)老、文化養(yǎng)老、科技養(yǎng)老”管理理念，滿足了老人在美食、文化、社交、運(yùn)動(dòng)、健康、心靈歸屬、財(cái)務(wù)管理這七方面的需求，為廣大居民營(yíng)造出一個(gè)“擁有溫馨的家園、配套高品質(zhì)的醫(yī)療保健中心、具有優(yōu)雅的俱樂(lè)部、建設(shè)開(kāi)放的大學(xué)、鑄造長(zhǎng)輩心靈和精神家園”這五位一體的生活方式。經(jīng)過(guò)十年努力，通過(guò)打造高品質(zhì)醫(yī)養(yǎng)社區(qū)成功實(shí)現(xiàn)改變老年生活方式的理想。在未來(lái)的發(fā)展中，A公司還將不斷的進(jìn)行積極的探索和完善，將這種高品質(zhì)機(jī)構(gòu)的養(yǎng)老服務(wù)向更廣泛的人群輻射。

（三）A公司施行全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1.缺乏完善的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)

獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，是構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的必備條件，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常工作和具體執(zhí)行。A企業(yè)目前并沒(méi)有成立單獨(dú)的全面預(yù)算管理委員會(huì)，仍然是由財(cái)務(wù)部門(mén)制定全面預(yù)算，財(cái)務(wù)部門(mén)將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解后下沉到各個(gè)部門(mén)中，再由各個(gè)部門(mén)的經(jīng)理組織本部門(mén)人員進(jìn)行預(yù)算編制，而基層工作人員并沒(méi)有參與到預(yù)算編制工作中。該公司的董事會(huì)作為最高的決策機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作的審批，同時(shí)對(duì)各部門(mén)的預(yù)算工作進(jìn)行指導(dǎo)。由此可見(jiàn)，預(yù)算的授權(quán)審批環(huán)節(jié)太過(guò)于集中，公司無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)在預(yù)算管理中存在的各種問(wèn)題，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的信息反饋也不能準(zhǔn)確的獲取，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理的動(dòng)態(tài)化監(jiān)管，不僅增加了財(cái)務(wù)部門(mén)的工作量，而且還使公司的預(yù)算管理出現(xiàn)不均衡，最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

2.預(yù)算編制缺乏精準(zhǔn)性

首先，A公司在預(yù)算編制過(guò)程中耗用了較多的人力、物力資源，隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，該企業(yè)內(nèi)部僵化的預(yù)算編制方法面臨著淘汰，如果不能從根本上改變目前該公司現(xiàn)有的預(yù)算編制方式，不及時(shí)靈活的進(jìn)行調(diào)節(jié)，該公司在未來(lái)經(jīng)營(yíng)中失去的不僅僅是收入的增加，還可能對(duì)其可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)重大的威脅。其次，由于該公司受行業(yè)特征的局限，上下游企業(yè)及國(guó)家宏觀政策對(duì)企業(yè)影響較大，預(yù)算編制過(guò)程中應(yīng)將企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化考慮其中，不能忽略這些因素對(duì)項(xiàng)目成本費(fèi)用的預(yù)算管理，如果在該公司的日常經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)中不能全面覆蓋預(yù)算管理，必然會(huì)導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際相脫節(jié)的問(wèn)題，從而大大降低預(yù)算的準(zhǔn)確性，預(yù)算數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真。

3.預(yù)算執(zhí)行體系缺乏可控性

A公司預(yù)算管控基本上是由各項(xiàng)目公司成本管理部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)實(shí)施，涉及到資金的收付或賬務(wù)問(wèn)題時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)才會(huì)跟進(jìn)。這也從另一層面說(shuō)明，該企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理的工作中并沒(méi)有對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行跟進(jìn)或控制，充分體現(xiàn)出該企業(yè)在項(xiàng)目管理中存在的缺陷。該企業(yè)所處的行業(yè)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期較長(zhǎng)、資金回籠速度較慢，但是在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作中只是對(duì)項(xiàng)目的每年預(yù)算數(shù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的收集和整理，并沒(méi)有對(duì)預(yù)算日常的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、管控和分析。例如：企業(yè)并未構(gòu)建規(guī)范化的預(yù)算管理系統(tǒng)，出現(xiàn)了授權(quán)機(jī)制不明確、執(zhí)行流程不合理的問(wèn)題;作為部門(mén)經(jīng)理沒(méi)有進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，而只是憑借自身的經(jīng)驗(yàn)以及歷年的數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核，這就使得預(yù)算存在很大的主觀隨意性;對(duì)于超過(guò)預(yù)算的資金通常采取先不處理的方式，這在很大程度上降低了預(yù)算執(zhí)行的控制力度。

4.績(jī)效考核指標(biāo)與激勵(lì)制度缺乏規(guī)范性

目前A公司對(duì)全面預(yù)算管理的績(jī)效考核比較偏重對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核與設(shè)定，對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)考核較少，績(jī)效考核方式缺乏全面性和科學(xué)性。財(cái)務(wù)部門(mén)所提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料是否真實(shí)準(zhǔn)確，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中作出各項(xiàng)決策的有力保障，因此應(yīng)該將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重要影響的、難以計(jì)量和把控的非財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合考慮到全面預(yù)算的績(jī)效考核中，以此來(lái)保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和完整性。例如：企業(yè)品牌的建設(shè)、人員素質(zhì)的培養(yǎng)、項(xiàng)目施工質(zhì)量的把握、現(xiàn)代信息系統(tǒng)的建設(shè)與完善等。如果在預(yù)算編制中缺乏非財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行的考核并不會(huì)起到實(shí)質(zhì)性的改變。該企業(yè)并沒(méi)有將企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化等多重因素考慮其中，只是簡(jiǎn)單的為了完成預(yù)算編制工作，將實(shí)際發(fā)生數(shù)和本期的預(yù)算數(shù)值進(jìn)行簡(jiǎn)單分析對(duì)比，這種考核缺乏公平性，考核指標(biāo)的設(shè)定也不夠全面。公司有的部門(mén)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，主要以往年的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)作為參考值，而為了能夠在年終獲得一定的獎(jiǎng)勵(lì)，作為部門(mén)經(jīng)理往往很可能會(huì)在主觀上降低費(fèi)用支出，降低對(duì)業(yè)績(jī)的要求。另外，該公司在績(jī)效考核和激勵(lì)制度的設(shè)置中缺乏完善性，獎(jiǎng)懲過(guò)程更是摻雜了個(gè)人情感，沒(méi)有為員工提供良好的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，打擊了員工的工作積極性，最終造成該公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)無(wú)法深入每一個(gè)員工心中，全面預(yù)算管理的貫徹與實(shí)施更是紙上談兵、流于形式。

5.預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)脫節(jié)

A公司在制定了戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)后應(yīng)該將戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃進(jìn)行轉(zhuǎn)化，轉(zhuǎn)化成具體的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，這也就是通常所說(shuō)的預(yù)算。但是該公司在制定了戰(zhàn)略規(guī)劃后并沒(méi)有將可能產(chǎn)生的效果，通過(guò)預(yù)算的方式反饋給企業(yè)的管理者和各個(gè)部門(mén)，作為企業(yè)的管理者，在對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的理解上還存在一定的模糊概念。作為企業(yè)的普通員工，并沒(méi)有真正參與到預(yù)算管理工作中，各部門(mén)編制的預(yù)算缺乏科學(xué)性、合理性，也沒(méi)有站在公司具體經(jīng)營(yíng)狀況的角度，更沒(méi)有對(duì)公司預(yù)算管理的目的進(jìn)行全面了解，預(yù)算管理目標(biāo)與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)脫節(jié)。

四、完善房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)全面預(yù)算管理的有效對(duì)策

（一）構(gòu)建完善的預(yù)算管理組織體系

全民預(yù)算管理的組織體系是進(jìn)行全面預(yù)算管理的主要運(yùn)作機(jī)構(gòu)，是保證預(yù)算管理順利實(shí)施的重要環(huán)節(jié)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)作為一個(gè)組織系統(tǒng)必須及時(shí)根據(jù)發(fā)展過(guò)程的變化，對(duì)自身的構(gòu)成因素進(jìn)行調(diào)配，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)體系構(gòu)建的動(dòng)態(tài)化平衡。因此，A公司應(yīng)將公司未來(lái)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為導(dǎo)向，構(gòu)建完善的預(yù)算管理組織體系。例如：公司應(yīng)新增全面預(yù)算管理委員會(huì)、構(gòu)建預(yù)算專(zhuān)職管理部門(mén)、明確預(yù)算責(zé)任的層級(jí)關(guān)系、明確預(yù)算審批授權(quán)制度。

（二）進(jìn)一步提高預(yù)算編制精準(zhǔn)性

首先，應(yīng)改進(jìn)和優(yōu)化預(yù)算編制的方法。實(shí)施全面預(yù)算管理是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣、來(lái)回往復(fù)的動(dòng)態(tài)化過(guò)程，進(jìn)行全面預(yù)算管理的起點(diǎn)是對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制。因此，A公司應(yīng)結(jié)合行業(yè)的屬性特征、自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)、企業(yè)未來(lái)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、企業(yè)自身的管理要求等綜合因素，探尋最適合本企業(yè)的預(yù)算編制方法，從而提高預(yù)算管理的真正價(jià)值，充分體現(xiàn)出公司的經(jīng)營(yíng)狀況，切實(shí)避免浪費(fèi)和不必要開(kāi)支，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期規(guī)劃與短期安排的完美融合，真正使預(yù)算起到預(yù)見(jiàn)性的作用。其次，進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算編制的流程。綜合目前該公司的經(jīng)營(yíng)特征，建議企業(yè)采用上下結(jié)合的方式進(jìn)行預(yù)算編制，將基層的每一名員工都融入到全民預(yù)算編制中，這將在很大程度上提高員工參與感，有助于激發(fā)他們的創(chuàng)新性，使各基層員工能夠提出更合理的、更實(shí)際的建議。最后，擴(kuò)大預(yù)算編制的范圍。健康醫(yī)養(yǎng)產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展充分體現(xiàn)出社會(huì)對(duì)醫(yī)養(yǎng)產(chǎn)業(yè)的需求，從本質(zhì)上說(shuō)醫(yī)養(yǎng)產(chǎn)業(yè)應(yīng)該將社會(huì)責(zé)任融入到企業(yè)的全部行為中，在全面提升企業(yè)社會(huì)意識(shí)和自覺(jué)性的同時(shí)，樹(shù)立正確的企業(yè)價(jià)值觀，使公司認(rèn)為社會(huì)責(zé)任不再是一種負(fù)擔(dān)，而是一種企業(yè)文化的象征和發(fā)展的動(dòng)力源泉。

（三）構(gòu)建完善的信息化預(yù)算反饋機(jī)制

科學(xué)的信息管理體系是全面預(yù)算得以有效開(kāi)展的基礎(chǔ)，全面預(yù)算管理必須站在全局的角度對(duì)企業(yè)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)進(jìn)行充分的分析。A公司應(yīng)結(jié)合現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理體系，積極推動(dòng)現(xiàn)代信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、大數(shù)據(jù)系統(tǒng)等工具的建設(shè)，并建立相應(yīng)的預(yù)算反饋機(jī)制，從而全面提升企業(yè)的管理水平和工作效率。以互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)為核心的新一代信息技術(shù)已經(jīng)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)施帶來(lái)了沖擊和影響。在這些新技術(shù)、新模式面前，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)必須加大對(duì)新系統(tǒng)核心技術(shù)的引進(jìn)與運(yùn)用力度，由此來(lái)改變自身的管理形態(tài)。由于目前市面上關(guān)于全面預(yù)算管理的軟件較多，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)必須根據(jù)自身的實(shí)際需求，選擇更適合的預(yù)算軟件。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性的龐大的工程系統(tǒng)，為了確保預(yù)算流程的順利實(shí)施和進(jìn)行，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)充分借助現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，構(gòu)建完善的信息化預(yù)算反饋機(jī)制。

（四）構(gòu)建科學(xué)而有效的考核指標(biāo)與激勵(lì)機(jī)制

目前A公司在預(yù)算考核過(guò)程中更加關(guān)注的是短期效益的提升，沒(méi)有設(shè)立對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，這也說(shuō)明公司忽視了對(duì)長(zhǎng)期發(fā)展的關(guān)注，使得預(yù)算管理處于失衡的狀態(tài)。在公司績(jī)效考核中應(yīng)充分運(yùn)用平衡積分卡，能夠很好的解決長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)無(wú)法有效融合的矛盾，平衡計(jì)分卡基礎(chǔ)上的全面預(yù)算管理不僅僅只關(guān)注企業(yè)當(dāng)前的利益，更是將企業(yè)的整體戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行了細(xì)分，突出了企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重點(diǎn)內(nèi)容，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況，制定出一套系統(tǒng)性強(qiáng)、能夠真正適合企業(yè)的績(jī)效考核和執(zhí)行關(guān)鍵指標(biāo)，進(jìn)而制定出與這些關(guān)鍵指標(biāo)相適應(yīng)的行動(dòng)規(guī)劃。平衡積分卡從不同的維度對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行了劃分，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為得以量化，有效增強(qiáng)了績(jī)效考核管理的操作性。通過(guò)分析和評(píng)價(jià)各種因素，公司的每一名員工都能夠了解公司提出的未來(lái)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和具體工作要求，這將為全面推動(dòng)預(yù)算管理的順利實(shí)施和執(zhí)行、實(shí)現(xiàn)預(yù)算的預(yù)期效果奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（五）全面實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合

面對(duì)瞬息萬(wàn)變的行業(yè)環(huán)境，A公司在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)必須立足全局，將公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)融入到預(yù)算目標(biāo)中，并隨之而不斷變化、不斷前進(jìn)。因此，這就要求企業(yè)必須盡快轉(zhuǎn)變觀念，從思想上、各具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上緊緊抓住預(yù)算控制管理工作。例如：加強(qiáng)對(duì)資金的集中管控、做好對(duì)預(yù)算目標(biāo)的分解工作、加強(qiáng)員工之間的協(xié)調(diào)管理、創(chuàng)建相應(yīng)的企業(yè)文化氛圍。使企業(yè)制定的預(yù)算目標(biāo)與公司的發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合，最終達(dá)到全面實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略的目標(biāo)。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理實(shí)施的效果將直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，是聯(lián)系企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理的一座橋梁。因此，各房地產(chǎn)企業(yè)必須具體問(wèn)題具體分析，構(gòu)建適合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的全面預(yù)算管理體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的不足和缺陷，結(jié)合實(shí)際，調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，為保證企業(yè)創(chuàng)造最大的價(jià)值奠定基礎(chǔ)。

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