試析稅務(wù)籌劃在會計核算中的運用

崔凱

摘要：本篇文章首先對稅收籌劃和會計核算之間關(guān)系進行概述，從存貨計價、資產(chǎn)折舊、資產(chǎn)減值三個方面，對稅收籌劃給企業(yè)會計核算帶來的影響進行解析，并以此為依據(jù)，提出稅務(wù)籌劃在會計核算中的運用對策。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;會計核算;運用

在企業(yè)運營發(fā)展中，通過開展會計核算工作，可以精準的展現(xiàn)出企業(yè)財務(wù)情況，并且加強財務(wù)管理，給企業(yè)管理層級人員制定決策提供精準的數(shù)據(jù)。在此過程中，稅收籌劃可以有效提高企業(yè)會計核算質(zhì)量。稅收籌劃不但能夠保證企業(yè)生產(chǎn)運營滿足市場發(fā)展需求，同時也符合我國稅法要求。各個企業(yè)在運營發(fā)展狀況上存在差異，應(yīng)結(jié)合實際，制定完善的稅收籌劃方案，從而將稅收籌劃價值充分發(fā)揮，在減少企業(yè)納稅的同時，給企業(yè)創(chuàng)造理想效益，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

一、稅收籌劃和會計核算之間關(guān)系概述

稅收籌劃作為在國家稅法要求內(nèi)，對企業(yè)資金統(tǒng)籌、運營發(fā)展等經(jīng)濟活動進行提前規(guī)劃，極大限度減少企業(yè)稅收成本，提高企業(yè)稅收效益的一種活動。通過加強稅收籌劃管理，可以對企業(yè)生產(chǎn)、運營活動提前規(guī)劃安排，選擇最佳稅收籌劃方案，在滿足國家稅法要求的情況下減少稅負，實現(xiàn)利益最大化。

會計核算則是把貨幣當(dāng)作核心進行計量的方式，對企業(yè)資產(chǎn)運行情況真實展現(xiàn)。會計核算內(nèi)容包含了存款和有價證券收付、財務(wù)收付、債權(quán)發(fā)行和結(jié)算等。隨著會計制度的改革完善，會計核算方式發(fā)生了變化，給企業(yè)會計處理提供了更多可能，企業(yè)結(jié)合自身運營情況和特點選擇對應(yīng)會計核算方式。通過合理選擇會計核算方式，能夠引導(dǎo)企業(yè)稅收籌劃工作順利進行。

二、稅收籌劃給企業(yè)會計核算帶來的影響

（一）存貨計價

在新會計準則全面推廣的環(huán)境下，企業(yè)存貨核算中包含了移動加權(quán)法、先進先出法等內(nèi)容。如果對會計核算方式進行確定以后，可以有效保證企業(yè)存貨計價的合理性和穩(wěn)定性，不會發(fā)生隨意變化現(xiàn)象。隨著稅務(wù)體系全面改革，企業(yè)在進行會計核算過程中，應(yīng)該結(jié)合實際情況，在年度之前向稅務(wù)部門做好申報工作，審批通過以后才能更改。在最新稅法中，應(yīng)該結(jié)合成本情況做好存貨核算工作，從存貨角度入手加強稅收籌劃管理，綜合思考企業(yè)當(dāng)前所處環(huán)境和運營狀況。通過加權(quán)平均法和移動加權(quán)法等方式，把控因為成本變化而導(dǎo)致的各個時期下利潤失衡狀況。在企業(yè)運營過程中，如果物價不斷降低，應(yīng)采取先進先出方式滿足推遲納稅要求，從而將資金應(yīng)用價值全面發(fā)揮。

（二）資產(chǎn)折舊

固定資產(chǎn)作為企業(yè)運營成本中重要組成部分，在會計核算上，應(yīng)該采取年限平均法以及雙倍余額遞減法等方式實現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊處理。在稅務(wù)核算過程中，通常采取固定資產(chǎn)折舊額抵扣方式實現(xiàn)操作。但是在采取固定資產(chǎn)折舊核算方式過程中，由于方式的不同，使得企業(yè)運營成本存在差異，并且所得稅額也應(yīng)該結(jié)合利潤情況進行設(shè)定，利潤和成本之間有著必然聯(lián)系，導(dǎo)致所得稅差異現(xiàn)象出現(xiàn)。所以，企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊過程中，應(yīng)該結(jié)合實際情況選擇對應(yīng)的折舊方式，從而確保會計核算結(jié)果的真實性，發(fā)揮稅收籌劃自身價值。

（三）資產(chǎn)減值

企業(yè)在運營發(fā)展過程中，應(yīng)該定期開展資產(chǎn)清查工作，從而對資產(chǎn)損失情況進行細化統(tǒng)計，對資產(chǎn)損失提前進行計提準備。一般情況下，采取備抵法方式對資產(chǎn)損失情況進行核算處理，把對應(yīng)費用抵扣以后減少納稅額，壞賬準備通常在納稅之前進行費用抵扣，從而延長納稅時間，便于企業(yè)流動資產(chǎn)數(shù)量的增加，讓企業(yè)資產(chǎn)壓力得到緩解。

三、稅務(wù)籌劃在會計核算中的運用對策

（一）收入結(jié)算中應(yīng)用

在商品銷售收入獲取上，一般采用多種結(jié)算方式來實現(xiàn)。在各個結(jié)算方式作用下，確認銷售收入時間將會存在明顯差異。根據(jù)納稅義務(wù)時間的不統(tǒng)一性，讓企業(yè)獲取對應(yīng)現(xiàn)金流量，這種現(xiàn)金是一種無需支付利息的資金。結(jié)合稅法相關(guān)要求得到，根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時間，如采取直接收款方式的以獲取銷售款或者獲取銷售憑證的當(dāng)天;采用委托付款方式以實際打出賬款并且辦理相關(guān)手續(xù)當(dāng)天;采取賒銷和分期付款方式產(chǎn)品，則應(yīng)該根據(jù)書面合同要求或者產(chǎn)品發(fā)出當(dāng)天進行會計核算。由此可見，企業(yè)在一定時間和空間下，通過收入銷售方式引導(dǎo)減少稅負目標順利實現(xiàn)。在銷售結(jié)算方式選擇上，可以秉持以下幾方面要求。如果在沒有獲取銷售款的情況下，將不得開具發(fā)票，從而達到延期納稅的效果。最好不采取托收承付或者委托收款等結(jié)算方式，利用免墊付稅款方式，在無法按照約定時間獲取貨款的情況下，應(yīng)該采用賒銷或者分期收款方式，避免墊付稅款，盡可能采用本票、銀行本票等方式進行。結(jié)合上述要求，對收入確認時間進行籌劃安排，能夠?qū)⑵浼{入到收入期限內(nèi)，達到獲取延遲納稅稅收利益的效果。

（二）折舊處理中應(yīng)用

部分企業(yè)因為受到發(fā)展時間因素的影響，在會計核算體系上缺少全面性，為了全面提高企業(yè)會計核算水平，應(yīng)該采取現(xiàn)代化會計核算方式。在實際過程中，在會計核算工作中引入折舊處理方式，能夠促進企業(yè)運營水平的提高。通過采取折舊處理方式，可以在企業(yè)當(dāng)期損益核算中，精準計算出企業(yè)固定資產(chǎn)損失情況。企業(yè)折舊處理方式應(yīng)用主要劃分為以下幾種，也就是直線法、工作量法、年數(shù)總和法經(jīng)和加速折舊法。在選擇折舊處理方法過程中，要求結(jié)合企業(yè)實際情況和賬目要求，選擇對應(yīng)會計處理方式。針對運營比較正常的企業(yè)而言，則應(yīng)該采取加速折舊方法，這樣前期成本比較多，利潤出現(xiàn)后移現(xiàn)象，并且該方式能夠滿足企業(yè)延期納稅要求，在前期階段或更多的資金流，實現(xiàn)企業(yè)盤活發(fā)展。

（三）收入確認中應(yīng)用

在企業(yè)會計核算過程中，收入確認其非常重要的。結(jié)合現(xiàn)有的稅法要求得知，企業(yè)會計核算方式主要有直接收款銷售、分期收款、賒銷等方式為主，通過采用不同銷售方式，確認書收入時間將會存在一定差異，這樣能夠便于企業(yè)高效的進行稅收籌劃，從而達到減少企業(yè)稅負的效果。企業(yè)在我國稅法許可范疇內(nèi)，通過選擇最佳方式延遲納稅時間，從而在某種程度上保證企業(yè)運營穩(wěn)定安全。例如，企業(yè)在面臨納稅困難的情況下，通過以后5個年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的方式，降低企業(yè)資金壓力，保證企業(yè)順利運營。在對企業(yè)收入確認進行稅收籌劃過程中，企業(yè)應(yīng)該注意確認收入和開票提前在于貨款已經(jīng)入賬，并且采取預(yù)收貨款或者分期收款等方式實現(xiàn)收入確認。在采用受委托代理方式時，應(yīng)提前應(yīng)用資金，并且延長收入確認時間，從而實現(xiàn)合理避稅。

（四）資產(chǎn)攤銷中應(yīng)用

在企業(yè)進行會計核算過程中，對滿足確認標準的無形資產(chǎn)，通常將其劃分為兩種形式，一個是應(yīng)用壽命確定，另一個是應(yīng)用壽命不確定。針對應(yīng)用壽命確定的無形資產(chǎn)而言，企業(yè)可根據(jù)實際發(fā)展情況及市場環(huán)境等，確定其應(yīng)用期限，并且也可以在合同續(xù)約以后或者自身比較完善的情況下追加無形資產(chǎn)應(yīng)用期限。在應(yīng)用過程中需要注意的是，在正常納稅期限內(nèi)，企業(yè)應(yīng)該盡可能的縮短攤銷時間，在企業(yè)創(chuàng)業(yè)并且可以享有相關(guān)優(yōu)惠政策的情況下，應(yīng)該適當(dāng)延長攤銷時間，從而實現(xiàn)延期納稅，讓企業(yè)運營發(fā)展獲取更多的資金支持。

四、結(jié)束語

總而言之，稅收籌劃通過各種方式給企業(yè)會計核算帶來一定影響。在具體操作過程中，應(yīng)該秉持不規(guī)范的情況下，保證企業(yè)自身效益，降低各種不良操作給其帶來的損失。在會計核算處理過程中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實際情況優(yōu)化核算標準，防止一刀切現(xiàn)象的出現(xiàn)，讓各項處理工作得以順利運行，減少不必要問題出現(xiàn)。在企業(yè)運營發(fā)展過程中，企業(yè)需要結(jié)合實際情況，做好會計核算工作，并根據(jù)稅法要求，開展稅收籌劃工作，把投資者及所有者權(quán)益最大化當(dāng)作核心目標，提升稅收籌劃可預(yù)見性，迎合市場及稅收政策變化情況，對企業(yè)稅收籌劃方案適當(dāng)調(diào)整，將其應(yīng)用價值充分發(fā)揮，在減少企業(yè)稅收成本的同時，提高企業(yè)稅后效益，促進企業(yè)健康發(fā)展。

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