探究企業(yè)應(yīng)收賬款管理

王世瑾

摘要：隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭日趨激烈。為了能夠擴張產(chǎn)品銷售范圍，提高市場占有率，企業(yè)常常運用信用銷售的方式，使得賒銷的應(yīng)收賬款額持續(xù)增多。但由于企業(yè)內(nèi)部的信用政策體系不健全、制度不夠規(guī)范，一定程度上減緩了應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，甚至引發(fā)資金鏈的斷裂，使得企業(yè)內(nèi)的運營工作無法正常開展。本文分析了企業(yè)應(yīng)收賬款的管理和風(fēng)險防范的問題，探索相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;信用管理;風(fēng)險控制

目前，企業(yè)在開展經(jīng)濟活動的過程中，賒銷是一種常用的營銷手段。企業(yè)在享受賒銷帶來的銷量增加、市場份額擴大的好處的同時，也不得不承擔(dān)資金回籠的壓力和壞賬的風(fēng)險。本文主要介紹了企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，以期對相關(guān)工作者提供幫助。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的概念與功能

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款指的是企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)，應(yīng)向客戶收取的款項和代墊的運雜費，它是在企業(yè)實施信用銷售的過程中產(chǎn)生的債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)流動資產(chǎn)中 的核心內(nèi)容。在商業(yè)交易過程中產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，實際上是收款者給付款者帶來的商業(yè)信用，企業(yè)的信用政策運用得好，可以助企業(yè)在商業(yè)競爭中如魚得水。此外應(yīng)收賬款的管理水平也直接影響到公司的現(xiàn)金流，從而影響公司的整體運營情況，企業(yè)應(yīng)針對自身狀況制定相應(yīng)的信用政策和管理制度，不斷提高應(yīng)收賬款的管理水平，確?？沙掷m(xù)性發(fā)展。

（二）企業(yè)應(yīng)收賬款的功能

1.促進銷售

在激烈的市場競爭中，為了獲得更廣闊的市場、擴張銷售范圍、提高收益率，企業(yè)就要運用應(yīng)收賬款的政策，把產(chǎn)品賒銷給客戶，在規(guī)定的期限內(nèi)收回貨款，這樣即便買方的資金無法周轉(zhuǎn)，他們也可以購買相應(yīng)的產(chǎn)品，無形中擴大了企業(yè)銷售份額。

2.減少存貨

企業(yè)在經(jīng)營過程中可能積壓大量成品，在擁有過多的存貨的同時，需要支付相應(yīng)的保險費用、管理費用等。反之，如果企業(yè)通過賒銷的方式，在持有應(yīng)收賬款的情況下就不需要支付這一系列費用。因此，企業(yè)會在庫存過多時運用優(yōu)惠的政策開展賒銷活動，使得企業(yè)將存貨轉(zhuǎn)變?yōu)閼?yīng)收賬款的形式，有效減少了相關(guān)費用的支出。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（一）過度賒銷，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降

企業(yè)為了完成銷售指標，盲目采用賒銷的方式，造成了應(yīng)收賬款余額不斷增加，但應(yīng)收賬款在財務(wù)部門掛賬后，卻通常沒有專人負責(zé)進行跟蹤，不注重與客戶按期對賬，對應(yīng)收賬款的催收缺乏相關(guān)制度和力度，造成了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，占用資金的比例逐年增加，賬齡長，壞賬比例大幅上升。

（二）制度不健全，日常管理停留在表面

應(yīng)收賬款的日常管理主要包含為客戶建檔及定期評估、設(shè)置信用標準體系、合同管理、分析應(yīng)收賬款的賬齡、定期對賬、及時催收應(yīng)收賬款等方面。企業(yè)缺乏獨立的應(yīng)收賬款管理部門，各部門之間的職責(zé)界定不清，無法很好銜接，阻礙應(yīng)收賬款收回效率的提高。在日常管理中，也沒有行之有效的售前管理、售中管理、售后管理的各項管理制度。日常合同的審批與實際發(fā)貨等環(huán)節(jié)經(jīng)常脫鉤，不能及時反應(yīng)合同執(zhí)行進度和客戶違約風(fēng)險，無法采取及時有效的措施降低壞賬帶來的資金風(fēng)險。對銷售人員的績效考核以銷售額為主要目標，應(yīng)收賬款的回收率并沒有納入考核范圍。

（三）風(fēng)險意識不足，信用管理體系缺失

企業(yè)缺乏風(fēng)險意識，沒有為客戶的信用額度與賒銷期限進行合理評估，不具備合理的信用管理體系，缺乏會計監(jiān)督。對客戶授予信用的過程中企業(yè)沒有相應(yīng)的信用標準和評級體系，只是運用口頭承諾，或是依靠相關(guān)人員主觀意識評判對客戶信用實施定級。

（四）法律意識淡薄，催收力度不強

企業(yè)在應(yīng)收賬款催收工作中往往擔(dān)心得罪客戶而延長收款期限，在發(fā)現(xiàn)客戶回款出現(xiàn)問題后，也不能盡早使用法律手段，導(dǎo)致企業(yè)錯失訴訟良機。在日常應(yīng)收賬款管理中，企業(yè)沒有讓法務(wù)部門直接參與到客戶管理和應(yīng)收賬款催收工作中，不注重對應(yīng)收賬款合法憑證的搜集和整理，往往等到款項變?yōu)閴馁~時法務(wù)部門才介入，難以有效將應(yīng)收賬款全額收回。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的具體對策

（一）制定年度控制指標，限制最高賒銷總額

企業(yè)應(yīng)根據(jù)歷年銷售收入與應(yīng)收賬款總額的波動變化和所處行業(yè)的實際情況，以及綜合考慮企業(yè)年度銷售計劃和發(fā)展戰(zhàn)略，配合年度資金計劃制定年度應(yīng)收賬款回收計劃和最高賒銷總額。然后再把目標分解，逐一制定對各級別客戶的授信額度，確定月度最高賒銷額。對于超過額度的客戶，一律不允許簽訂新的合同，在保證經(jīng)營目標的同時，把應(yīng)收賬款余額控制到合理范圍內(nèi)，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，逐步降低風(fēng)險敞口。

（二）完善客戶信用調(diào)查，制定科學(xué)合理的信用政策

客戶信用管理調(diào)查與企業(yè)應(yīng)收賬款回收的效率和有效性之間息息相關(guān)。相關(guān)部門要及時給客戶進行建檔，對于不同級別的客戶構(gòu)建不同的信用政策，有的放矢以確保企業(yè)利益最大化并減少壞賬損失。針對企業(yè)的新客戶，要把他們?nèi)康男畔浫氲娇蛻魴n案，并結(jié)合企業(yè)的信用標準對其進行評級并給予相應(yīng)的信用額度;針對企業(yè)的老客戶，可以按照過去銷售與資金回籠的具體狀況制定相應(yīng)的信用額度;針對企業(yè)的違約客戶，要對他們重新采取資信等級評估，把信用較差的客戶剔除出企業(yè)的信用名單中;針對長期拖欠不還款的客戶，要尋找積極促進回收的方案。

信用政策的制定環(huán)節(jié)最重要的是信用標準的確定。企業(yè)要通過各種公開渠道搜集客戶資料，并進行資料分析，對客戶的信譽度、財務(wù)指標、可抵押資產(chǎn)等信用狀況進行全面了解，并進行綜合分析從而做出客觀評估，來確定每個客戶的信用等級。每年還要對信用等級做審核，有變化及時調(diào)整。

（三）健全應(yīng)收賬款管理制度，建立應(yīng)收賬款預(yù)警機制

應(yīng)收賬款的管理應(yīng)建立在各部門分工合理、各司其職、相互協(xié)調(diào)又相互制約的管理制度上。成立專門的應(yīng)收賬款管理委員會，由銷售部、財務(wù)部、法務(wù)部、信息部等部門相關(guān)人員組成。明確劃分各部門管理職責(zé)，對每一筆應(yīng)收賬款落實回收責(zé)任人，定期進行信息匯總和共享。財務(wù)部及時提供數(shù)據(jù)分析和匯總，準確全面及時地反映企業(yè)應(yīng)收賬款的總體情況，并對重點客戶予以標注。法務(wù)部應(yīng)全程跟蹤重要客戶的合同執(zhí)行情況。

企業(yè)需要健全相關(guān)的應(yīng)收賬款報告制度，實時記錄實收賬款的變動情況;針對超過期限的應(yīng)收賬款，要及時與相關(guān)部門進行信息共享，通過應(yīng)收賬款預(yù)警機制及時預(yù)警，并調(diào)低其相關(guān)信用等級，收縮其信用額度，在今后簽合同時規(guī)避與其產(chǎn)生經(jīng)濟往來，有效提高企業(yè)應(yīng)收賬款回收率。

（四）客戶分類管理，利用法律手段進行維權(quán)

第一，在企業(yè)日常管理中，企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款不同客戶進行分類管理，對長期客戶和重點客戶定期對賬，及時跟蹤合同執(zhí)行情況定期開展審核工作，確保應(yīng)收賬款在可控范圍內(nèi)。第二，企業(yè)還應(yīng)注重其客戶信息在管理環(huán)節(jié)中存在的問題，強化對其客戶相關(guān)信息的管理，強化企業(yè)內(nèi)部客戶信息的信用評級體系，確保其與擁有信用度較高的客戶進行合同的簽訂，保障企業(yè)內(nèi)相關(guān)應(yīng)收賬款的回收率。第三，法務(wù)部門需要參與到應(yīng)收賬款管理的工作中，選擇合理的催收方式，對于惡意拖欠款項或者無力償還款項的客戶，利用法律手段進行維權(quán)，保障應(yīng)收賬款及時收回。

（五）加強績效考核管理，獎懲分明

企業(yè)應(yīng)加強績效考核制度，建立應(yīng)收賬款績效考核機制，將應(yīng)收賬款清收力度與相關(guān)部門和責(zé)任人的績效掛鉤，責(zé)任到崗，責(zé)任到人。若責(zé)任人沒有完成應(yīng)收賬款清收目標，則予以一定懲罰;若責(zé)任人超額完成清收目標，則予以一定獎勵。通過績效考核的建立，促進相關(guān)責(zé)任人對應(yīng)收賬款清收的積極性。通過激勵與懲罰機制的建立，加強應(yīng)收賬款清收力度。

四、結(jié)語

信用銷售是把雙刃劍，企業(yè)要想取得長期穩(wěn)健的發(fā)展，加強應(yīng)收賬款管理工作是必不可少的，不但可以增加企業(yè)應(yīng)收賬款的回收率，同時還能夠使得企業(yè)的資金流滿足生產(chǎn)運營的需要，確保企業(yè)的經(jīng)濟效益的提升。因此企業(yè)要不斷提升應(yīng)收賬款的管理水平，制定信用政策，加強監(jiān)督和控制，提高風(fēng)險防控能力，提升核心競爭力。

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