醫(yī)院全面預(yù)算管理探究

熊偉

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和體制的深化改革，醫(yī)療體制也發(fā)生了很多變化，醫(yī)院成為自負(fù)盈虧的獨(dú)立法人，醫(yī)院類型也漸漸豐富起來，各醫(yī)院間的競爭日益增大，加強(qiáng)預(yù)算管理，優(yōu)化資源配置，完善成本控制是醫(yī)院需要重視的強(qiáng)化自身內(nèi)部管理重要問題，對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展和保持競爭力有巨大作用。

全面預(yù)算管理最初應(yīng)用于企業(yè)管理，理論及實(shí)際應(yīng)用體系逐漸發(fā)展成熟，成為企業(yè)管理的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。近些年來，順應(yīng)醫(yī)院體制改革和發(fā)展需求，全面預(yù)算管理逐漸應(yīng)用于醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理系統(tǒng)。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;優(yōu)化配置;電子系統(tǒng)應(yīng)用

一、醫(yī)院全面預(yù)算管理流程

醫(yī)院全面預(yù)算管理系統(tǒng)是緊密圍繞醫(yī)院改革戰(zhàn)略目標(biāo)，幫助醫(yī)院進(jìn)行全面、科學(xué)、精細(xì)、靈活的預(yù)算管理，結(jié)合運(yùn)營管理平臺(tái)、醫(yī)院預(yù)算管理系統(tǒng)、績效考核系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)等模塊實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，實(shí)現(xiàn)對醫(yī)院各項(xiàng)支出進(jìn)行事前控制、事中監(jiān)控、事后分析，構(gòu)建整個(gè)醫(yī)院以預(yù)算管理為主線、成本核算為基礎(chǔ)、以醫(yī)院決策為目標(biāo)、以績效考核為保障、以薪酬管理為體現(xiàn)的綜合運(yùn)營管理體系。

在明確的組織指責(zé)和分工的前提下，按照“預(yù)算歸口管理、限額下達(dá)控制、三級目標(biāo)統(tǒng)一”的原則，由一級醫(yī)院總預(yù)算、二級歸口職能部門預(yù)算和三級臨床、醫(yī)技等基層單位預(yù)算組成，實(shí)行以財(cái)務(wù)預(yù)算為主，把全院所有處、科室收支都納入醫(yī)院預(yù)算管理體系的全面預(yù)算。醫(yī)院全面預(yù)算管理的基本流程包括以下步驟。

首先醫(yī)院層根據(jù)上級下達(dá)的年度目標(biāo)、歷史預(yù)算方案和財(cái)務(wù)報(bào)告以及醫(yī)院運(yùn)營實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算初步編制，將預(yù)算總控指標(biāo)下達(dá)歸口管理層。歸口管理部門根據(jù)各部門科室的學(xué)科建設(shè)、醫(yī)療資源需求、財(cái)務(wù)指標(biāo)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方面將總控指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化編制，并下達(dá)預(yù)算指標(biāo)給各科室。各業(yè)務(wù)科室根據(jù)目標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)預(yù)算，若與目標(biāo)存在差異應(yīng)提供詳盡說明和依據(jù)，并提交上級部門審核，根據(jù)審批結(jié)果及時(shí)修改，在預(yù)算執(zhí)行階段嚴(yán)格把控每一步驟的資金流向和物資分配情況，并接受預(yù)算考核。

二、醫(yī)院全面預(yù)算管理實(shí)施意義

（一）全面預(yù)算管理制度的建立與實(shí)施，順應(yīng)國家改革發(fā)展戰(zhàn)略方向，滿足國家衛(wèi)計(jì)委預(yù)算管理相關(guān)要求，能夠有效規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體制，及時(shí)反饋信息加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行管控，提高公共資源利用效益，符合醫(yī)改大政方針，是新醫(yī)改背景下實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。

（二）全面預(yù)算管理促進(jìn)醫(yī)院計(jì)劃工作的完善，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過醫(yī)院善基于實(shí)際工作業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)預(yù)算體系，結(jié)合醫(yī)院預(yù)算年度的發(fā)展目標(biāo)，針對各科室的業(yè)務(wù)特征，考慮醫(yī)療收費(fèi)、成本支出標(biāo)準(zhǔn)等因素，涵蓋醫(yī)院各科室工作內(nèi)容，能夠細(xì)致劃分和協(xié)調(diào)醫(yī)院工作，進(jìn)行資源統(tǒng)一配置，提高資源利用率，優(yōu)化經(jīng)營環(huán)境，避免盲目發(fā)展，保持與發(fā)展目標(biāo)一致的前進(jìn)方向。

（三）一套醫(yī)院全面預(yù)算電子管理系統(tǒng)的搭建能夠?qū)⒄麄€(gè)醫(yī)院預(yù)算管理制度、組織、流程高度整合在一起，確保醫(yī)院預(yù)算數(shù)據(jù)的嚴(yán)謹(jǐn)性、統(tǒng)一性、相關(guān)性和可追溯性。同時(shí)能夠加強(qiáng)醫(yī)院各部門間的合作交流，明確預(yù)算執(zhí)行細(xì)節(jié)，便于協(xié)調(diào)工作，避免責(zé)任不清造成互相推諉的情況發(fā)生。全面預(yù)算管理系統(tǒng)提高了預(yù)算編制與執(zhí)行的契合度，通過將預(yù)算數(shù)據(jù)與預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)即時(shí)地對比分析，領(lǐng)導(dǎo)層能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及時(shí)預(yù)警、并進(jìn)行調(diào)整。采用先進(jìn)的預(yù)算管理平臺(tái)，替代了原有線下審核審批流程，剔除了人工干預(yù)情況下的數(shù)據(jù)失真、失誤、過程不透明等因素，符合綠色辦公原則，提高了預(yù)算管理體制的效率與效果，也為醫(yī)院績效管理工作提供了考核標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化內(nèi)部管控機(jī)制。

三、醫(yī)院全預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）全面預(yù)算管理制度不完善

長期以來我國醫(yī)院財(cái)務(wù)管理略顯粗獷，并未建立完善的全面預(yù)算管理體系。醫(yī)院全面預(yù)算涉及到醫(yī)院醫(yī)療資源、人力資源、財(cái)務(wù)管理和倉儲(chǔ)運(yùn)輸?shù)榷喾矫?，每一環(huán)節(jié)都至關(guān)重要。醫(yī)院的全面預(yù)算管理內(nèi)容包括全面預(yù)算編制、全面預(yù)算執(zhí)行和全面預(yù)算考核。目前大多醫(yī)院只有些零散的規(guī)章規(guī)范，并沒有具備完善的預(yù)算管理制度。而且很多醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)并不重視預(yù)算管理工作，認(rèn)為此工作僅屬于財(cái)務(wù)部門的工作內(nèi)容，而財(cái)務(wù)并沒有調(diào)動(dòng)醫(yī)院各方面資源著手執(zhí)行和監(jiān)管全面預(yù)算管理工作的權(quán)利，缺乏了系統(tǒng)數(shù)據(jù)的支持和各部門的配合也會(huì)影響工作效率。另外醫(yī)院預(yù)算的編制和審核存在較高的隨意性，脫離實(shí)際工作目標(biāo)。醫(yī)院預(yù)算編制工作大多為一年一次，以醫(yī)院整體的年度工作目標(biāo)、資源配置和歷史情況為依據(jù)綜合各方面因素制定。如果沒有完善的醫(yī)院全面預(yù)算管理制度會(huì)造成編制內(nèi)容與實(shí)際不符，且因沒有數(shù)據(jù)系統(tǒng)分析等支撐，對預(yù)算執(zhí)行和審核的工作準(zhǔn)確性也會(huì)有影響。

（二）全面預(yù)算管理執(zhí)行及監(jiān)管體系不完善

全面預(yù)算管理執(zhí)行力度低通常是因?yàn)獒t(yī)院沒有準(zhǔn)確的有預(yù)見性的做出符合本院實(shí)際情況的預(yù)算計(jì)劃，且預(yù)算執(zhí)行過程中監(jiān)管約束不嚴(yán)格，無法規(guī)范指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行工作?；蛘邥?huì)出現(xiàn)沒有考慮到外部環(huán)境變換或政策改變導(dǎo)致原定預(yù)算方案失效，并且無法及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整等情況都會(huì)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不順利，為醫(yī)院造成損失。

預(yù)算執(zhí)行不完善還有一方面原因是因?yàn)槿狈τ行У谋O(jiān)管手段，導(dǎo)致預(yù)算方案不能得到各科室的有效執(zhí)行和積極反饋。不能有效保證預(yù)算考核工作，導(dǎo)致預(yù)算管理缺失嚴(yán)肅性和權(quán)威性，制約了醫(yī)院預(yù)算管理工作的發(fā)展。

（三）全面預(yù)算管理人員能力有待提高

醫(yī)院全面預(yù)算管理工作推廣受阻的另一原因是專業(yè)人才緊缺，現(xiàn)有管理人員意識(shí)落后，綜合素質(zhì)有待提高。目前我國大多數(shù)醫(yī)院負(fù)責(zé)預(yù)算管理的人員專業(yè)知識(shí)相對陳舊，而且全面預(yù)算管理工作需要熟練運(yùn)用各類管理系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，他們并未接受系統(tǒng)的全面預(yù)算管理培訓(xùn)，無法通過現(xiàn)有水平進(jìn)行復(fù)雜性強(qiáng)、綜合性較高的醫(yī)院全面預(yù)算管理工作。

（四）全面預(yù)算管理信息化管理有待加強(qiáng)

今年我國企事業(yè)單位推進(jìn)信息化辦公，很多醫(yī)院也推廣使用各種電子信息系統(tǒng)開展工作，如藥品系統(tǒng)、病人管理系統(tǒng)、系統(tǒng)管理平臺(tái)等。但這些系統(tǒng)大多是各自獨(dú)立運(yùn)行的模式，相互之間沒有建立聯(lián)系和互動(dòng)，并未實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。我們都知道在全面預(yù)算管理工作中，需要各方部門和系統(tǒng)互聯(lián)互通，提供綜合數(shù)據(jù)支持進(jìn)行編制。而且還有一部分醫(yī)院還停留在使用電子表格或者財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算管理工作，這其中暴露的缺點(diǎn)更加明顯，根本難以滿足實(shí)際工作的需要。所以目前醫(yī)院的信息化管理還有待完善與加強(qiáng)，以便未來更加全面、及時(shí)高效的開展工作。

四、醫(yī)院全面預(yù)算管理實(shí)施建議

（一）重視醫(yī)院全面預(yù)算管理工作，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，完善體制設(shè)置

要建立完善的醫(yī)院全面預(yù)算管理體制首先需要醫(yī)院高層領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對醫(yī)院工作保持持續(xù)穩(wěn)定推動(dòng)的重要意義。得到相應(yīng)的重視以后才能夠更好地推進(jìn)各部門對全面預(yù)算管理工作的積極配合和集思廣益。醫(yī)院同時(shí)也要吸引新鮮血液和培養(yǎng)專業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算人員，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高預(yù)算機(jī)構(gòu)整體專業(yè)能力。保證能夠根據(jù)醫(yī)院自身發(fā)展目標(biāo)和實(shí)際情況，完善各項(xiàng)管理制度，準(zhǔn)確細(xì)致的對各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制，并且能夠在偶遇突發(fā)情況的時(shí)候及時(shí)調(diào)整，為醫(yī)院全面預(yù)算管理建設(shè)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）加快推進(jìn)醫(yī)院全面預(yù)算管理電子信息系統(tǒng)投入運(yùn)行

全面預(yù)算管理電子信息系統(tǒng)突破傳統(tǒng)預(yù)算方式，通過不同平臺(tái)數(shù)據(jù)匯集分析，能夠科學(xué)有效的進(jìn)行醫(yī)院預(yù)算管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)控。因此加快推進(jìn)此系統(tǒng)正式運(yùn)行是推進(jìn)全面預(yù)算管理的最重要內(nèi)容。首要條件是完善醫(yī)院電子信息系統(tǒng)設(shè)備設(shè)施的建設(shè)工作，補(bǔ)充醫(yī)院相關(guān)設(shè)備如電腦和服務(wù)器的配置，以及各類不同軟件的支持。保障技術(shù)開發(fā)人員將醫(yī)院各個(gè)系統(tǒng)接口互通，數(shù)據(jù)共享，打造涵蓋醫(yī)院各項(xiàng)工作的綜合服務(wù)型全面預(yù)算管理電子信息系統(tǒng)。

預(yù)算管理人員在預(yù)算編制環(huán)節(jié)將綜合分析編制的預(yù)算方案發(fā)送上級審批。各位醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在預(yù)算執(zhí)行過程中可以整體了解醫(yī)院各項(xiàng)預(yù)算支出情況，避免出現(xiàn)超預(yù)算支出的情況，及時(shí)對預(yù)算使用情況作出調(diào)整指示。全面預(yù)算管理系統(tǒng)還可以與工作人員的績效考核內(nèi)容掛鉤，以保證員工的工作配合度和積極主動(dòng)性。

醫(yī)院全面預(yù)算管理系統(tǒng)優(yōu)化了數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、避免數(shù)據(jù)重復(fù)錄入，有效的將線下審批和執(zhí)行反饋工作全部移到線上操作，優(yōu)化了醫(yī)院的人力物資配置、能夠準(zhǔn)確把控每一項(xiàng)預(yù)算支出、減少資源浪費(fèi)和繁瑣的線下審批流程，能夠使醫(yī)院管理者整體把控運(yùn)營指標(biāo)，控制預(yù)算，降低醫(yī)院運(yùn)營成本，保持醫(yī)院良好的發(fā)展能力，有利于醫(yī)院長久經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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