風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)審計(jì)中的應(yīng)用

王瀟儀

摘 要：我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的提升，推動(dòng)了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造了良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。所以為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，很多企業(yè)需要不斷增加投資、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模和市場(chǎng)業(yè)務(wù)，以提升自己的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但在提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力過(guò)程中會(huì)面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，故需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)評(píng)估，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。企業(yè)審計(jì)工作主要包括風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)價(jià)企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，均能夠?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題防范起到積極作用，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則是快速發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一種審計(jì)方法，所以將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用于企業(yè)審計(jì)工作中是非常重要和必要的。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì);企業(yè)審計(jì);應(yīng)用分析

“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”實(shí)質(zhì)上就是從風(fēng)險(xiǎn)控制角度評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)等，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等提供可靠的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及預(yù)防依據(jù)。很多文獻(xiàn)資料顯示，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中會(huì)受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境及人為因素等的影響，導(dǎo)致各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，例如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)等，如果不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)防，則會(huì)阻礙企業(yè)發(fā)展，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用則是發(fā)現(xiàn)和預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，理應(yīng)得到重視。對(duì)此，作者根據(jù)相關(guān)文獻(xiàn)，詳細(xì)分析了企業(yè)審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的具體應(yīng)用。

1企業(yè)審計(jì)中應(yīng)用風(fēng)向?qū)驅(qū)徲?jì)的重要性

1.1能夠有效企業(yè)風(fēng)控評(píng)價(jià)的科學(xué)性

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用不僅能夠增加企業(yè)審計(jì)內(nèi)涵，還提高了企業(yè)伸進(jìn)的規(guī)范性，使得企業(yè)審計(jì)工作更加規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn);其次還能夠增加風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理范圍，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督及管理，進(jìn)一步降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，保證和提高了企業(yè)風(fēng)控評(píng)價(jià)的科學(xué)性。

1.2能夠彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷

首先，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用能夠幫助企業(yè)快速找到內(nèi)部賬向?qū)蚝椭贫葘?dǎo)向問(wèn)題，并評(píng)估出企業(yè)內(nèi)部可能選擇的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)完善提供了可靠依據(jù);其次，企業(yè)內(nèi)部評(píng)估模式與系統(tǒng)的完善也需要準(zhǔn)確預(yù)測(cè)高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，以保證企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)能夠正常運(yùn)行，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用則能夠解決這一問(wèn)題，能夠幫助審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)與弊端[1]。

1.3能夠有效完善審計(jì)工作

首先，風(fēng)向?qū)驅(qū)徲?jì)的應(yīng)用能夠凸顯企業(yè)審計(jì)工作優(yōu)點(diǎn)的，并彌補(bǔ)企業(yè)審計(jì)工作缺陷;其次，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作實(shí)質(zhì)上就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及防范工程，是在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，能夠彌補(bǔ)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作的不足，并改變了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法及風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試工作重點(diǎn)，使得風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題成為企業(yè)審計(jì)工作核心，增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及防范能力[2]。

1.4能夠有效強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)及能力

首先，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目的是找出并防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，所以整個(gè)工作過(guò)程能夠強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)及能力;其次，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要工作內(nèi)容就是檢查和評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，最后找出風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，這不僅強(qiáng)化了審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力及防范意識(shí)，還減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

2企業(yè)審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的具體應(yīng)用

2.1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)評(píng)估

第一，深入了解企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理情況、審計(jì)環(huán)境等，然后在該基礎(chǔ)上評(píng)估企業(yè)存在的固有風(fēng)險(xiǎn);第二，根據(jù)評(píng)估結(jié)果制定具有針對(duì)性的審計(jì)計(jì)劃及工作風(fēng)險(xiǎn)，并明確審計(jì)目標(biāo)，為后面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及測(cè)試等工作奠定良好基礎(chǔ);第三，合理科學(xué)的利用調(diào)查問(wèn)卷、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告交流大會(huì)等方法，總結(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)情況等，以全面分析和評(píng)估出可能存在的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn);第四，還需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析，并將之納為控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作主要能讓你哥，以保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可靠性及內(nèi)部控制工作有效性[2-3]。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)識(shí)別

第一，確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，主要包括決策風(fēng)險(xiǎn)、方向風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等類(lèi)型;第二，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)及管理中各種風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警;第三，審計(jì)人員要加強(qiáng)跟蹤審計(jì)和調(diào)查力度，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)經(jīng)營(yíng)及管理中存在的異常問(wèn)題，從而更好的識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn);第四，重視中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，并強(qiáng)化會(huì)計(jì)報(bào)表評(píng)估，以精準(zhǔn)識(shí)別人員風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題等，諸如徇私舞弊現(xiàn)象、財(cái)務(wù)作假等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題[3]。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)測(cè)試

第一，利用對(duì)比分析方法測(cè)試企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，如對(duì)比分析財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)往來(lái)、不同項(xiàng)目之間的比率、未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)等，以準(zhǔn)確測(cè)算出風(fēng)險(xiǎn)概率;第二，利用排除法找出重大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，例如發(fā)生較大變動(dòng)的會(huì)計(jì)報(bào)表，其中涉及的項(xiàng)目存在的重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率較高;第三，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)評(píng)價(jià)，以保證風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的針對(duì)性。

3強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的幾點(diǎn)建議

3.1 提高審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力及綜合素質(zhì)

第一，企業(yè)管理者要重視審計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)提升，并定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行道德素養(yǎng)、責(zé)任意識(shí)自律意識(shí)培養(yǎng)，以減少徇私舞弊等問(wèn)題發(fā)生;第二，要組織專(zhuān)家小組，定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)能力培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、成本管理、財(cái)經(jīng)與法規(guī)、會(huì)計(jì)電算化、審計(jì)等，以提高審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力;第三，增加調(diào)研和學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)審計(jì)人員積極參與到各種調(diào)研及學(xué)習(xí)活動(dòng)中，以幫助審計(jì)人員快速掌握各種審計(jì)工作技能，從而提高他們的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力及防范能力，最終促進(jìn)企業(yè)健康開(kāi)可持續(xù)發(fā)展[4]。

3.2 充分利用信息技術(shù)

第一，提高對(duì)信息技術(shù)應(yīng)用的重視度，根據(jù)審計(jì)工作實(shí)際，結(jié)合信息技術(shù)建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，并配套相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向機(jī)制，以提高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向伸進(jìn)工作信息化水平，從而提高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作質(zhì)量及效率;第二，利用信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)收集、整理和測(cè)算業(yè)務(wù)信息及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以快速建立風(fēng)險(xiǎn)模型，從而節(jié)省人工審計(jì)工作時(shí)間、降低數(shù)據(jù)收集難度、提高評(píng)估速度等，最終提高審計(jì)工作效率。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用能夠幫助企業(yè)快速找到生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及管理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并幫助企業(yè)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，進(jìn)一步證實(shí)“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”在企業(yè)審計(jì)工作中占據(jù)重要地位，并具有很大的應(yīng)用價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心工作內(nèi)容，能夠分析出企業(yè)固有的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，從而提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力及防范能力，最終強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，使得企業(yè)的審計(jì)管理水平得到提升。所以上文先簡(jiǎn)單分析了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用于企業(yè)審計(jì)工作的重要性，然后分析了企業(yè)審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的具體應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)

[1]張世軍.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)審計(jì)中的應(yīng)用研究[J].中國(guó)商論，2019（23）：176-177.

[2]于金紅.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用探索[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019（17）：152+154.

[3]李秀杰.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)審計(jì)中的應(yīng)用探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019（04）：140+148.

[4]程子逸.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用[J].江蘇商論，2019（01）：105-107+117.