內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的具體應(yīng)用

何宇曦

摘要：在我們國家日益繁榮昌盛的過程中，我國各企業(yè)獲得了良好的發(fā)展。而企業(yè)在發(fā)展中會面臨著各種各樣的內(nèi)外部風險，風險管理是企業(yè)管理的重要組成部分，在企業(yè)的發(fā)展中具有很重要的作用和影響。很多企業(yè)在發(fā)展中，都會比較重視發(fā)展戰(zhàn)略和利潤目標等重要指標，而忽視了對相關(guān)風險的認識和管理，從而給企業(yè)造成巨大的損失。企業(yè)在激烈的環(huán)境中，為了提高管控水平，企業(yè)就得加強和重視內(nèi)部審計工作，進而提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

關(guān)鍵詞： 內(nèi)部審計;企業(yè);風險管理;具體應(yīng)用

引言

內(nèi)部審計對于企業(yè)風險管理具有一定的意義。內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)營管理的分析，找到企業(yè)中的問題，最后提出改進措施，與風險管理有著密不可分的關(guān)系。 領(lǐng)導(dǎo)者除了對風險管理注重外， 也要對內(nèi)部審計進行新的認識， 深刻了解到內(nèi)部審計和風險管理的關(guān)系， 從而有效的促進企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，提升企業(yè)價值。

一、概述

（一）內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是一個表面概念，其主要指明了審計的范圍，和外部審計是一項相對的工作。內(nèi)部審計，就是由企業(yè)專門的審計人員，以改善組織運營和增加價值，通過規(guī)范、系統(tǒng)的方法，評價風險管理的過程與效果，指出尚且存在的問題。內(nèi)部審計是一項客觀的、公正的、獨立的工作，不受到企業(yè)管理者的干擾。內(nèi)部審計的重點在于經(jīng)濟活動是否合法合規(guī)、經(jīng)濟目標是否達成、經(jīng)營效率高低等等。內(nèi)部設(shè)計的對象，簡單來說可以分為四個方面，也就是實物、賬務(wù)、規(guī)則以及人員，這四個方面的對象都可以成為審計的重點對象，結(jié)合企業(yè)性質(zhì)的不同，側(cè)重點也就存在區(qū)別。而在審計方法方面，則主要有順查法、抽查法、逆查法等不同的手段，在進行內(nèi)部審計的過程中，就要立足實際，通過合理的策略來開展內(nèi)部審計的工作。

（二）風險管理的定義

風險管理區(qū)別于內(nèi)部審計的 “安穩(wěn)性”，它是一種具有不確定性、多樣化、風險較多的一種管理模式。 分析出企業(yè)方面遭受的財務(wù)風險、市場風險、經(jīng)營風險、戰(zhàn)略風險等， 把企業(yè)的風險控制在一個可掌握的范圍內(nèi)，就是風險管理的意義。此外，風險管理也是對各種風險進行有效分析，并采取相應(yīng)措施降低企業(yè)風險的考量管理。

二、內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的具體應(yīng)用

（一）搭建大數(shù)據(jù)處理平臺

構(gòu)建智能化的大數(shù)據(jù)處理平臺，從而共享資源、數(shù)據(jù)與信息，平臺的審計數(shù)據(jù)模塊能夠?qū)崿F(xiàn)呢數(shù)據(jù)標準化，及時全面整理有用信息，通過管理與共享完成檢索服務(wù)。平臺的應(yīng)用模塊能夠?qū)崿F(xiàn)智能化管理，并通過專家支持來為審計作業(yè)服務(wù)，實現(xiàn)現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計的聯(lián)動審計。同時要重視確保數(shù)據(jù)安全與技術(shù)安全，保障數(shù)據(jù)的真實性、可靠性與安全性，從而避免企業(yè)因此遭受財務(wù)損失，在數(shù)據(jù)的采集、整理、訪問、分析和運用等方面要明確規(guī)范制度，通過訪問限制來強化系統(tǒng)的預(yù)警、救援和應(yīng)急處理能力。

（二） 擴大內(nèi)部審計在風險管理中的業(yè)務(wù)領(lǐng)域

如何有效的將內(nèi)部審計與風險管理相融合，即加大內(nèi)部審計在風險管理中的應(yīng)用。 融合的最好方式就是參與其中，內(nèi)部審計和風險管理相互促進，同時也要拓展內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，內(nèi)部審計除了財務(wù)方面涉及較多，在運營、審核、內(nèi)部控制、 社會責任方向的審計也要參與其中，進行有效的擴張。 另外，為提高內(nèi)部審計的效率，應(yīng)順應(yīng)時代的發(fā)展，與新型技術(shù)相融合。 可采用計算機技術(shù)，統(tǒng)計方法和抽樣方式等來提高審計的效率，對人員的數(shù)量要求也會隨之降低，算出更精準的分析，有效的減少企業(yè)的風險。

（三） 對會計工作進行審計

內(nèi)部審計除了實物和人員之外，還需要關(guān)注會計工作本身的審計，也就是會計工作是否嚴格依照規(guī)范制度進行，是否存在違規(guī)違法的行為。比如對于會計信息的采集，是否具有及時性和真實性。在審計中，就需要關(guān)注這些方面的審計。此外，還需要關(guān)注會計信息是否存在更改，是否和原始數(shù)據(jù)之間存在異常差異。這就需要借助信息技術(shù)進行全面的對比分析，對會計信息全面對比審計。除此之外，還需要對會計工作日志進行審計，尤其是根據(jù)信息化系統(tǒng)中的工作日志記錄，來審計會計工作的過程是否符合規(guī)范，是否存在違規(guī)操作。

（四）建立并完善內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計制度是合理控制企業(yè)各種風險的基礎(chǔ)，然而，當前很多企業(yè)只是重視對內(nèi)部財務(wù)相關(guān)部門的審計工作，忽視了相關(guān)內(nèi)部審計制度建設(shè)工作，因此，為了加強對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理，維護企業(yè)的合法權(quán)益，保障企業(yè)經(jīng)濟活動穩(wěn)定健康發(fā)展，企業(yè)要結(jié)合自身的實際情況，同時，根據(jù)《中華人民共和國審計法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定出符合企業(yè)發(fā)展的審計制度，才能完善企業(yè)治理機制，提高企業(yè)內(nèi)控水平。例如，企業(yè)在審計工作中，經(jīng)常就會忽視對員工的離任審計工作，這也是很多企業(yè)審計工作的薄弱環(huán)節(jié)，通過離任審計，特別是針對一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理人員，這樣不僅能夠摸清家底，更有利于下一屆接任者了解接任企業(yè)的真實情況，明確工作思路，縮短適應(yīng)期，盡快進入工作。通過離任審計，還能夠明確離任者的經(jīng)濟責任，劃清前后任的責任，有利于工作的交接，保持工作的連續(xù)性和更好開展。

（五）創(chuàng)新內(nèi)部審計方式

構(gòu)建系統(tǒng)的審計管理體制，并重視信息化管理，在業(yè)務(wù)指導(dǎo)、過程控制等方面要給予信息化管理系統(tǒng)們提升管理可行性與深度，將數(shù)據(jù)分析結(jié)果為依據(jù)，而明確有關(guān)審計方式，變革內(nèi)部審計方法，構(gòu)建規(guī)則、指標和模型的多維度監(jiān)控模式，通過層次化的模擬分析，而確保風險管理的規(guī)范化，內(nèi)部審計工作除了核算審計、經(jīng)濟事項、內(nèi)部控制審計、績效審計，還需要延伸到價值增值方面。同時要保證內(nèi)部審計獨立性，包括公司治理的獨立、業(yè)務(wù)獨立和數(shù)據(jù)來源獨立，通過數(shù)據(jù)模型的建立來規(guī)范各職能部門的職責與權(quán)益，規(guī)范治理結(jié)構(gòu)。

結(jié)語

在大數(shù)據(jù)背景下風險管理逐漸發(fā)生變革，內(nèi)部審計目的在于降低管理風險，因此二者存在必然聯(lián)系，現(xiàn)代內(nèi)部審計強調(diào)參與風險管理不同流程，提高企業(yè)風險管理水平，在大數(shù)據(jù)背景下還需要實現(xiàn)內(nèi)部審計的創(chuàng)新。

參考文獻：

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[2]周立群 . 企業(yè)內(nèi)部審計在風險管理中的定位分析 [J]. 中外企業(yè)家，2017 （32）.