中小企業(yè)稅收策劃問題及優(yōu)化對(duì)策闡釋

[摘要]稅收策劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要工作，在我國(guó)稅制改革不斷深化的背景下，中小企業(yè)要提高稅收策劃的重視程度，通過制定合法合規(guī)的稅收策劃方案，以確保企業(yè)獲取最大化的稅后收益，降低企業(yè)稅負(fù)，緩解中小企業(yè)的資金壓力。文章分析了中小企業(yè)稅收策劃存在的問題，提出了優(yōu)化稅收策劃的對(duì)策，期望對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)稅收策劃工作規(guī)范化開展有所幫助。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè);稅收策劃;涉稅風(fēng)險(xiǎn)

[DOI]1013939/jcnkizgsc202008085

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，中小企業(yè)普遍面臨著資金短缺的困境，阻礙著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。稅收策劃是在國(guó)家稅法等相關(guān)法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事前策劃安排，以達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化的一項(xiàng)管理工作，能夠在一定程度上緩解中小企業(yè)的資金壓力，讓企業(yè)享受到節(jié)稅收益，幫助企業(yè)積累更多的發(fā)展資金。為此，中小企業(yè)要結(jié)合發(fā)展需要做好稅收策劃工作，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

1中小企業(yè)稅收策劃問題

近年來，大部分中小企業(yè)雖然逐步認(rèn)識(shí)到稅收策劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，但是受自身管理體制不健全、財(cái)務(wù)管理水平偏低等因素的限制，使得稅收策劃工作暴露一些問題，影響著企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

11稅收策劃工作缺乏系統(tǒng)性

中小企業(yè)管理層尚未認(rèn)識(shí)到稅收策劃工作的重要性，使得稅收策劃工作未能深入開展，缺乏系統(tǒng)性和全局性。具體表現(xiàn)為：企業(yè)沒有設(shè)置稅收策劃部門，只是將稅收策劃工作歸屬于財(cái)務(wù)管理部門，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理部門的職責(zé)不清，一旦出現(xiàn)問題，則難以追究相關(guān)人員責(zé)任;中小企業(yè)稅收策劃工作缺乏與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，稅收策劃人員只是著眼于企業(yè)短期利益開展策劃工作，使策劃工作帶有一定的片面性;企業(yè)稅收策劃工作沒有全面考慮影響企業(yè)利益的各項(xiàng)因素，只是將降低稅負(fù)作為目標(biāo)，而未能兼顧企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)。

12稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)較大

在新稅制環(huán)境下，國(guó)家對(duì)稅收監(jiān)管力度也隨之加大，使得中小企業(yè)稅收策劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大，具體表現(xiàn)為：“營(yíng)改增”政策的全面實(shí)施對(duì)中小企業(yè)稅收策劃工作帶來了一定難度，增值稅策劃是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，但是在大部分中小企業(yè)中，經(jīng)常出現(xiàn)增值稅專用發(fā)票認(rèn)證逾期、賬務(wù)核算信息不準(zhǔn)確、隨意擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額等情況，增大了企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn);稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)擁有較大的自由裁量權(quán)，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)人員與企業(yè)稅收策劃人員在同一項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)上的政策理解不同，所以極有可能導(dǎo)致稅收策劃方案失敗，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重時(shí)會(huì)責(zé)令企業(yè)繳納罰金和滯納金[1]。

13缺少稅收策劃專員

2014年，我國(guó)正式將稅務(wù)師納入全國(guó)專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書制度體系中，要求稅務(wù)師必須通過職業(yè)資格考試才能獲取相應(yīng)從業(yè)資格，這對(duì)企業(yè)稅收策劃專員提出了更高的要求[2]。但是，從中小企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀來看，企業(yè)缺乏專業(yè)的稅務(wù)人員，只是讓財(cái)會(huì)人員兼職稅收策劃工作，由于財(cái)會(huì)人員對(duì)稅法、稅收政策等相關(guān)知識(shí)了解不足，缺少稅收策劃經(jīng)驗(yàn)，未能明確會(huì)計(jì)與稅務(wù)之間的差異，所以有可能會(huì)增大稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)，使稅收策劃方案游離于稅法之外，導(dǎo)致企業(yè)陷入偷漏稅的境地。

2中小企業(yè)稅收策劃的優(yōu)化對(duì)策

21完善稅收策劃管理體系

中小企業(yè)要結(jié)合經(jīng)營(yíng)管理需要建立起稅收策劃管理體系，提升稅收策劃在企業(yè)管理中的地位，營(yíng)造良好的稅收策劃工作氛圍，具體措施如下。

第一，明確稅收策劃目標(biāo)。中小企業(yè)要圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)確定稅收策劃目標(biāo)，促使稅收策劃工作立足于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，通過全盤考慮企業(yè)的戰(zhàn)略利益，進(jìn)而制定稅收策劃方案，避免發(fā)生因短期少繳稅而影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的情況。企業(yè)要將稅收策劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的始終，形成長(zhǎng)效的工作體系。

第二，規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作。會(huì)計(jì)核算是企業(yè)稅收策劃工作的基礎(chǔ)，中小企業(yè)要做好會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范各項(xiàng)已發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件提高會(huì)計(jì)核算工作效率和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為稅收策劃提供可靠依據(jù)。稅收策劃人員要掌握會(huì)計(jì)與稅法之間的差異，做好匯算清繳前的納稅事項(xiàng)調(diào)整工作，嚴(yán)格執(zhí)行依法納稅。

第三，加強(qiáng)稅收策劃監(jiān)管。中小企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的職能作用，對(duì)稅收策劃工作進(jìn)行監(jiān)管，促使企業(yè)稅收管理體系不斷完善。內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)企業(yè)稅務(wù)清單、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿等信息進(jìn)行審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)漏之處，要求財(cái)務(wù)人員進(jìn)行修正。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，尤其重點(diǎn)監(jiān)控稅收策劃環(huán)節(jié)，提出整改意見，消除稅收策劃漏洞。

22加強(qiáng)稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)防范

中小企業(yè)稅收策劃面臨著一定風(fēng)險(xiǎn)，為有效規(guī)避稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向建立起稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)防范體系，提前預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)措施化解風(fēng)險(xiǎn)[3]。具體做法如下。

第一，做好重要稅種策劃工作。中小企業(yè)要加強(qiáng)增值稅和企業(yè)所得稅的策劃工作，有效規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在增值稅策劃中，中小企業(yè)要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定確認(rèn)收入，規(guī)范增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不得虛開增值稅專用發(fā)票，并及時(shí)認(rèn)證發(fā)票，以保證稅務(wù)核算信息的準(zhǔn)確性。同時(shí)，稅收策劃人員可采取靈活利用新稅率政策和稅收優(yōu)惠政策、合理擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額、優(yōu)化選擇供應(yīng)商等方式進(jìn)行增值稅策劃，合法降低企業(yè)增值稅稅負(fù);在企業(yè)所得稅策劃中，中小企業(yè)稅收策劃人員可通過優(yōu)化籌資方式、選用固定資產(chǎn)折舊方法、合理策劃期間費(fèi)用、利用稅收優(yōu)惠政策等方式進(jìn)行所得稅策劃，確保企業(yè)獲得最大化的稅后收益。

第二，建立稅收策劃預(yù)警體系。中小企業(yè)要借助先進(jìn)的信息技術(shù)，建立起稅收策劃預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)稅收策劃實(shí)施過程進(jìn)行監(jiān)控，以便于及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。在稅收策劃預(yù)警系統(tǒng)中，要廣泛收集法律法規(guī)、稅收政策、稅務(wù)行政執(zhí)法等方面的信息，結(jié)合企業(yè)稅收策劃情況，識(shí)別可能引起稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素，并找出產(chǎn)生稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)的原因，采取有效預(yù)防措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)[4]。

第三，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。稅務(wù)機(jī)關(guān)是負(fù)責(zé)檢查企業(yè)稅務(wù)、征收稅款的主管機(jī)構(gòu)，擁有較大的自由裁量權(quán)，這使得企業(yè)稅收策劃方案是否成功在一定程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查。所以，中小企業(yè)稅收策劃人員要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，在制定稅收策劃方案時(shí)征求稅務(wù)機(jī)關(guān)主管人員的意見，爭(zhēng)取與稅務(wù)機(jī)關(guān)在同一項(xiàng)策劃業(yè)務(wù)上達(dá)成共識(shí)，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

23建設(shè)稅收策劃隊(duì)伍

中小企業(yè)要重視稅收策劃隊(duì)伍建設(shè)，提高稅收策劃隊(duì)伍專業(yè)素質(zhì)，確保企業(yè)稅收策劃工作有效開展，使企業(yè)獲得最大化的稅后收益。具體做法如下：其一，招聘稅收策劃人才。中小企業(yè)可對(duì)外招聘具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)的稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門人才結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)稅收策劃水平。其二，加強(qiáng)稅務(wù)人員培訓(xùn)。企業(yè)要建立起稅收策劃人員培訓(xùn)機(jī)制，為稅收策劃人員提供學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，要求稅收策劃人員掌握稅法、稅制改革以及最新稅收政策的相關(guān)規(guī)定，確保企業(yè)稅收策劃工作在合法的范圍內(nèi)開展。其三，增設(shè)涉稅人員崗位。中小企業(yè)可根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性，合理增設(shè)涉稅人員崗位，配備專職稅收策劃人員，負(fù)責(zé)申報(bào)納稅、稅收策劃、與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通等工作，促進(jìn)企業(yè)稅收策劃工作規(guī)范化開展[5]。

3結(jié)論

總而言之，中小企業(yè)要完善內(nèi)部管理機(jī)制，提高稅收策劃在企業(yè)管理中的地位，通過稅收策劃合理降低企業(yè)稅負(fù)，使企業(yè)積累更多的發(fā)展資金。中小企業(yè)稅收策劃要以熟悉稅法和稅收政策為前提，從大局出發(fā)做好重要稅種的稅收策劃工作，有效規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)稅收策劃工作合法化、規(guī)范化開展，不斷提高企業(yè)稅務(wù)管理水平。

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[作者簡(jiǎn)介]趙軒旌（1995—），女，漢族，山西河津人，長(zhǎng)安大學(xué)，碩士學(xué)位，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)。