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    關(guān)于稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策的探究

    2017-02-10 17:31:39郭志平
    財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2017年2期
    關(guān)鍵詞:涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策稅收籌劃

    郭志平

    摘要:目前,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化速度較快,企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中提高對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重視,能夠有效控制自身經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。本文簡(jiǎn)要分析企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的幾個(gè)原因,并重點(diǎn)提出具體的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策,以供相關(guān)人員參考。

    關(guān)鍵詞:稅收籌劃;涉稅風(fēng)險(xiǎn);防范對(duì)策

    對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),有效開(kāi)展稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范能夠降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn),在目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的作用下,企業(yè)在運(yùn)作過(guò)程中其稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的影響因素也逐漸變化,加之企業(yè)稅收工作人員自身存在一些問(wèn)題,導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題不斷出現(xiàn)。對(duì)于這一情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高自身重視,完善相關(guān)防范對(duì)策,合理的控制稅收風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)自身健康發(fā)展。

    一、稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

    (一)相關(guān)工作人員素質(zhì)不高

    在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí),稅收籌劃的實(shí)施方案以及具體的實(shí)施手段在很大程度上是由企業(yè)自身所決定,從目前的實(shí)際狀況來(lái)看,企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作主要由財(cái)務(wù)工作人員或者會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé),但部分企業(yè)的相關(guān)工作人員由于缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí),難以提高稅收籌劃工作的效率,而部分工作人員相關(guān)職業(yè)道德素質(zhì)有所欠缺,導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)不斷提高。同時(shí),有的工作人員由于自身信息局限性,無(wú)法實(shí)時(shí)了解國(guó)家稅收政策的轉(zhuǎn)變,故難以提出有效降低風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。

    (二)稅收政策的轉(zhuǎn)變

    近幾年,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)程的不斷推進(jìn),我國(guó)稅收政策為適應(yīng)市場(chǎng)變化在不斷改變,稅收法規(guī)的不確定性極大的提高了企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō),企業(yè)稅收籌劃一般是在具體項(xiàng)目實(shí)施之前進(jìn)行,而面臨國(guó)家稅收政策的多變性,很容易導(dǎo)致在項(xiàng)目未結(jié)束時(shí),由于政策的轉(zhuǎn)變影響到項(xiàng)目開(kāi)展前的原始稅收方案,導(dǎo)致稅收籌劃工作的不合理化,甚至違法。然而,大部分企業(yè)未提高對(duì)于這一現(xiàn)狀的重視,不能實(shí)時(shí)掌握我國(guó)稅收政策的動(dòng)態(tài)變化,未建設(shè)相關(guān)管理制度,導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的不斷提高。

    (三)稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

    稅收籌劃的根本目的是降低稅負(fù),其基本手段與避稅、漏稅存在實(shí)質(zhì)性差異,稅收籌劃在本質(zhì)上屬于合法手段,需要取得稅收部門(mén)的批準(zhǔn),但是在實(shí)際的批準(zhǔn)過(guò)程中,由于相關(guān)稅務(wù)部門(mén)的不規(guī)范執(zhí)法手段導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,稅法無(wú)明確的執(zhí)行政策,執(zhí)法人員通常根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)判斷稅收籌劃的合理性,由于存在較大的主觀原因,加之某些稅務(wù)執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)不高,很容易導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作的失敗。

    二、稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

    (一)兼顧合法性與收益性

    從納稅人的角度來(lái)看,稅收籌劃的兩個(gè)主要原則為收益性、合法性。合法性指的是稅收籌劃工作符合國(guó)家相關(guān)制度法規(guī),以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍,同時(shí),合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關(guān)法律的鼓勵(lì)以及支持。而收益性指的是稅收籌劃能夠提高企業(yè)的稅后收益,減輕企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收負(fù)擔(dān),另外,稅收籌劃是企業(yè)會(huì)計(jì)管理的主要組成部分,直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,稅收籌劃的合理性有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的提出。需要指出的是,收益性是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的主要目的,但是企業(yè)不應(yīng)僅僅看到收益性,否則容易誤入非法途徑。納稅人要取得稅收籌劃工作的成功,應(yīng)當(dāng)兼顧合法性與收益性,以此有效降低稅收籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)。

    (二)樹(shù)立正確的稅收籌劃意識(shí)

    從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度來(lái)分析,在企業(yè)稅收籌劃工作成功的情況下,稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收收入會(huì)大幅減少,因此,某些稅務(wù)機(jī)關(guān)管理人員比較注重于其自身利益,在實(shí)際生活中并不支持企業(yè)的稅收籌劃,主要原因在于這些部門(mén)干部并未真正理解稅收籌劃的實(shí)際內(nèi)涵和主要作用。嚴(yán)格來(lái)說(shuō),稅收籌劃是受到法律鼓勵(lì)與支持的,但是其標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)家立法意圖不一致,國(guó)家政策主要是為了完善稅法體系,調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)作用等。所以,稅收籌劃并不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)全權(quán)控制,而是與國(guó)家政策體系以及發(fā)展思想有著緊密聯(lián)系,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際的工作過(guò)程中樹(shù)立正確的意識(shí),認(rèn)清自身的服務(wù)地位,積極參與納稅人的稅收籌劃,唯有如此,才能推動(dòng)國(guó)家立法政策的有效落實(shí)與貫徹,從根本上降低企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

    (三)建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

    建立稅收籌劃制度以及相關(guān)預(yù)警體系是降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要手段之一,納稅人應(yīng)當(dāng)全面掌握稅收籌劃的基本流程,并在此前提下,建設(shè)合理、高效的稅收籌劃預(yù)警體系,以此實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的主要功能包括三個(gè)方面,即預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、信息采集以及控制風(fēng)險(xiǎn)等,信息采集也就是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的了解,積極分析市場(chǎng)的供需、國(guó)家稅收政策的變動(dòng)等情況,實(shí)時(shí)掌握市場(chǎng)狀況。預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)的主要作用,旨在通過(guò)預(yù)警及時(shí)提醒納稅人風(fēng)險(xiǎn)的存在,使其能夠盡早提出具備針對(duì)性的解決對(duì)策,順利避開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)控制則主要負(fù)責(zé)找出風(fēng)險(xiǎn)根源,以此從根本上控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)[1]。

    (四)建立稅收籌劃績(jī)效評(píng)估體系

    稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理并非靜態(tài)過(guò)程,在實(shí)踐稅收籌劃的方案過(guò)后,企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)方案的實(shí)踐水平以及風(fēng)險(xiǎn)控制管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià),為稅收籌劃的二次開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)?,F(xiàn)階段,企業(yè)稅收籌劃的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要包括利潤(rùn)、收入、資產(chǎn)以及成本等基本指標(biāo)進(jìn)行實(shí)踐,同時(shí),這類(lèi)評(píng)定指標(biāo)也是稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展核查工作的重要體系,因此在評(píng)價(jià)稅收籌劃的實(shí)踐效果時(shí),應(yīng)當(dāng)保障評(píng)價(jià)指標(biāo)均處于合理范圍內(nèi)。另外,稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收籌劃的工作時(shí),應(yīng)當(dāng)了解納稅人的實(shí)際情況,具體即為納稅人對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制能力以及納稅人對(duì)稅法的了解程度等,若 納稅人的稅法遵從度較高,則可支持其進(jìn)行稅收籌劃,并引導(dǎo)其采用合理的方案。

    (五)發(fā)揮政府稅收職能

    降低稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)不僅要靠納稅人的高度配合,政府也應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)其基本職能,在規(guī)劃稅收制度以及執(zhí)行稅收政策時(shí),應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)市場(chǎng)的實(shí)際了解進(jìn)行論證與籌劃,選擇有效的方案來(lái)提高稅收政策的效益。在籌劃稅收政策時(shí),政府應(yīng)當(dāng)將執(zhí)法理念融入其中,其稅收統(tǒng)籌對(duì)納稅人有一定的控制引導(dǎo)作用,具有宏觀調(diào)控的作用,政府通過(guò)稅收的適當(dāng)優(yōu)惠,有效調(diào)整稅率。方能達(dá)到其立法目標(biāo),即合理調(diào)整收入分配,優(yōu)化資源配置。換句話說(shuō),只有政府本身希望納稅人的稅收籌劃取得成功,才能有效降低涉稅風(fēng)險(xiǎn),而如果納稅人的籌劃方案失敗,不僅無(wú)法凸顯稅收籌劃方案的收益性,還容易對(duì)納稅人造成一系列負(fù)面影響。為了避免這一現(xiàn)象,政府在開(kāi)展稅收統(tǒng)籌工作時(shí),應(yīng)當(dāng)把握籌劃方案的可操作性,在兼顧納稅人運(yùn)行成本的同時(shí),兼顧稅收政策的根本目標(biāo),降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),保障政策的落實(shí)[2]。

    (六)提高稅收籌劃人員素質(zhì)

    提升稅收籌劃人員素質(zhì)是降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要途徑,籌劃人員的實(shí)際能力與籌劃風(fēng)險(xiǎn)有著緊密的聯(lián)系,作為一名優(yōu)秀的籌劃人員不僅要具備深厚的理論知識(shí),還應(yīng)當(dāng)具備一定職業(yè)道德素養(yǎng)。所以,在企業(yè)中,管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn),使其掌握專(zhuān)業(yè)知識(shí)的同時(shí),要求其學(xué)習(xí)我國(guó)稅法的基本政策,掌握立法知識(shí)。另外,企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障稅收籌劃資料的準(zhǔn)確性、真實(shí)性以及完整性,其資料應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)資料、申報(bào)信息、稅收法律法規(guī)以及相關(guān)票據(jù)等,這是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的前提,是籌劃行為的合法依據(jù)。同時(shí),企業(yè)可以與專(zhuān)業(yè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)合作,利用其專(zhuān)業(yè)化的技術(shù)降低企業(yè)籌劃風(fēng)險(xiǎn),一般來(lái)說(shuō),稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)具備專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較高的工作人員以及科學(xué)合理的籌劃流程,企業(yè)與其建立合作關(guān)系可避免由于涉稅造成的稅收處罰,實(shí)時(shí)了解國(guó)家稅收優(yōu)惠政策[3]。

    三、結(jié)束語(yǔ)

    企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)企業(yè)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失,不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策,準(zhǔn)確分析引起稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要原因,結(jié)合自身的實(shí)際情況,樹(shù)立正確的稅收籌劃意識(shí),有效建立建全稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)以及評(píng)估體系,降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn),以此提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)效益。

    參考文獻(xiàn):

    [1]梁曉萍.供電企業(yè)稅收籌劃與涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)探討[J].中國(guó)市場(chǎng),2015,11(03):157.

    [2]韓巧艷.當(dāng)前國(guó)有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策探究[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2015,18(08):59-60.

    [3]姚大勝.小微企業(yè)稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].經(jīng)濟(jì)界,2015,01(18):116-118.

    (作者單位:中南出版?zhèn)髅郊瘓F(tuán)股份有限公司)

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