財務分析如何有效為企業(yè)經營決策提供參考的探討

李艷艷

[摘要]財務分析是對各項報表指標、報告數(shù)據(jù)進行橫向與縱向的判斷，是改進企業(yè)財務管控工作和優(yōu)化企業(yè)經營決策的重要參考信息，并為報表使用者提供可行性的建議，客觀反映企業(yè)的業(yè)務情況。文章重點講述傳統(tǒng)財務分析的不足及如何改進，以使財務分析更有效地為企業(yè)提供經營決策信息。

[關鍵詞]財務分析;企業(yè)財務管控;趨勢分析法

[DOI]1013939/jcnkizgsc202009147

1財務分析的內容及方法

財務分析是現(xiàn)代企業(yè)科學管理的一項重要工作。企業(yè)財務管理人員的一項重要工作是對各項報表進行分析，站在企業(yè)經營管理角度提出可行性的建議，作為公司決策層進行經營管理決策的一份重要參考依據(jù)。

財務分析的方法主要可分為趨勢分析法、比率分析法、因素分析法三種。

11趨勢分析法

趨勢分析法是將兩期或兩期以上財務報告中相同的指標進行對比，從而確定其項目增減變動情況，以說明企業(yè)財務狀況和經營成果的增減變動趨勢的一種分析方法。

趨勢分析法主要分為以下三種方式：①對財務指標的比較;②對財務報表的比較;③對報表項目構成的比較。

12比率分析法

比率分析法是利用財務報表中兩項相關數(shù)值的比率反映企業(yè)財務狀況和經營成果的一種分析方法。比率分析主要分為以下三種：①構成比率;②效率比率;③相關比率。

13因素分析法

因素分析法可準確判斷引起某一指標變化的原因，通過此種方法可判定各因素對指標的影響情況，例如標準成本的差異分析。

2企業(yè)經營決策中財務分析的作用

財務分析根據(jù)財務報表及相關數(shù)據(jù)進行全面的分析和評價，以財務數(shù)據(jù)為基礎，對實際業(yè)務進行總結分析。

21財務分析是評價財務狀況及經營業(yè)績必不可少的環(huán)節(jié)

財務分析可全面揭露企業(yè)一定時期內的經營成果和盈利情況，通過對各項財務指標等進行剖析，不斷調整和優(yōu)化管理方式，進行績效考核，達到提高經營決策水平的目的。

22財務分析有助于更好地實現(xiàn)公司經營目標

企業(yè)經營的目標為利潤最大化，通過對各項財務指標的分析，不斷發(fā)現(xiàn)企業(yè)的升值空間，優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務類型，從市場、行業(yè)、財務指標、人事指標、風險情況、稅務指標等進行分析，揭露矛盾，找出差距，充分整合人力、物力，達到效能最優(yōu)。

23財務分析為投資決策提供參考

財務分析可以為投資者、管理者等提供決策建議，通過對企業(yè)獲利能力、償債能力的分析，可進一步預測投資后的收益、風險情況，以做出正確的投資決策。對公司供應商貸款決策、賒銷決策等提供重要參考依據(jù)。

24財務分析為業(yè)務管理提供改進的方向和措施

通過對各項財務指標的具體分析，找出經營管理中的問題，針對問題采取改進措施，通過財務分析的不斷深入和業(yè)務管理的不斷完善，不斷提高公司的盈利能力和抗風險能力。

3企業(yè)財務分析存在的不足

31信息獲取的局限性

一是報表數(shù)據(jù)的時效性問題，財務數(shù)據(jù)具有一定的滯后性，不能及時地反映業(yè)務問題;二是報表數(shù)據(jù)的真實性問題，目前很多中小型企業(yè)面臨管理不規(guī)范、沒有專門的財務人員、社會信用度不高等問題，導致財務信息真假難辨，對準確地進行財務分析造成一定的難度;三是報表數(shù)據(jù)的可靠性問題，各項賬務處理是否真實的記錄了公司的業(yè)務，是否完整合理的達到財務分析工作的質量;四是報表數(shù)據(jù)的可比性問題，會計核算是否按照統(tǒng)一口徑進行計量，每一期采取的會計政策是否一致，數(shù)據(jù)是否前后可比等;五是報表數(shù)據(jù)的完整性問題，財務分析是對公司整體經營情況的綜合評價，需要全面掌握公司的相關信息，要求各項財務報表的數(shù)據(jù)要完整規(guī)范。

32財務分析方法的局限性

實際工作中，由于財務工作者的時間和精力有限，往往采取其中一種財務分析方法，而因為每個企業(yè)都有自己的特殊性，所以并不是每種財務分析方法都適合企業(yè)，同時每一種財務分析方法都有其自身的局限性，故得出的結論也具有一定的局限性。

33財務分析指標的局限性

一是財務指標體系不嚴密;二是財務指標所反映的情況具有相對性;三是財務指標的評價標準不統(tǒng)一;四是財務指標的計算口徑不一致。

34財務分析人員能力的局限性

每個財務分析人員自身的專業(yè)能力有限，對事務的認知程度不一致，導致在分析過程中對公司經營情況、盈利能力、資金狀況等做出的判斷不盡相同。

35財務分析人員的主觀局限性

財務分析方法雖然是通過一系列方法得出結論，但是受其主觀性的限制，每個人的判斷受其差異性，同時在實際業(yè)務核算中有些結果并不是十分精確的，而是根據(jù)財務人員的合理估計和從業(yè)經驗做出的處理。

36財務分析方法流于形式

目前，我國財務分析還不盡完善，沒有相關的規(guī)范文件，財務分析工作每個公司要求也不盡相同，財務分析工作的主觀性比較強，無法站在企業(yè)的高度進行精確的分析，缺乏戰(zhàn)略眼光，對企業(yè)未來的發(fā)展方向不能準確把握，導致工作流程化和形式化。

37財務分析結果重視度不足

將財務分析結果提交公司領導層并不是財務分析工作的終點，但是對于領導層首先可能是沒有足夠重視財務分析結果，只關注工作完成質量，不關注工作的后續(xù)跟進。其次是對于財務分析結果僅僅是表面的解決問題，沒有深入剖析問題產生的根源，一項工作的效率低下可能是公司內控制度的問題而不僅僅是人員的懈怠問題，如果能從根源上優(yōu)化公司內控流程，從業(yè)務層面進行梳理，會更大程度地解決問題，幫助企業(yè)更好成長。

38財務分析和業(yè)務管理融合度不夠

實際工作過程中，財務分析工作更多的是事后反饋，不能及時地與業(yè)務進行對接，尤其是對于很多企業(yè)進行前后臺分離，造成財務人員對業(yè)務知識的匱乏，在財務分析中對業(yè)務知識沒有系統(tǒng)的認識，造成財務分析和實際業(yè)務偏差很大。

4財務分析的方式方法

41綜合使用各種財務分析方法進行分析

市場環(huán)境瞬息萬變，財務分析工作凸顯重要，同時對財務分析的質量要求也是越來越高，財務分析不僅要為企業(yè)的內部報表使用者和外部相關使用者提供信息，還需要對國家宏觀調控和微觀管理提供參考信息，各種財務分析需要相互關聯(lián)，相互補充。財務分析過程中充分結合各種分析方法，構成完善的財務分析體系，更好地指導企業(yè)經營活動，為管理者出謀獻策。

42將財務指標與非財務指標相結合

財務情況是對實際經營情況的反映，是對公司過去一段時間經濟業(yè)務的反映和衡量，在進行財務分析時，要緊密聯(lián)系目前的經濟環(huán)境、貨幣政策、季節(jié)性因素、國家政策調控等有可能給公司帶來的影響，避免財務分析偏離實際。同時對于每個企業(yè)所處的行業(yè)不同、行業(yè)背景不同，分析的側重點也不同。

43引入現(xiàn)代財務指標，完善我國的財務分析體系

公司可根據(jù)行業(yè)特點制定適合自己的分析指標，例如目前已被很多企業(yè)引用的財務內部收益率和動態(tài)投資回收期等指標，可更有針對性地對公司經營決策提供參考，動態(tài)投資回收期克服了傳統(tǒng)的靜態(tài)投資回收期不考慮貨幣時間價值的缺點。

44提高財務分析人員的專業(yè)素養(yǎng)和分析能力

財務分析人員應熱愛本職工作，保持一定的專業(yè)素養(yǎng)和勝任能力，精通會計業(yè)務，熟悉公司業(yè)務，并需具有敏銳的觀察能力和解決問題的能力。

45財務分析人員保持相對獨立性，不受企業(yè)利益相關者的控制

財務分析人員應努力鉆研業(yè)務技能，使自己保持職業(yè)謹慎和獨立判斷的能力，從而更好地完成財務分析工作，客觀公正的進行分析，不阿諛奉承、公允反映經濟業(yè)務，同時要不斷提高財務人員的地位，重視財務分析，定期召開財務分析研討會，提高財務人員的工作積極性。

46全面學習公司的業(yè)務流程，參與企業(yè)的經營管理和經營決策

財務分析要反映實際經濟業(yè)務，并對實際經濟業(yè)務進行指導，要求財務分析人員不僅做好本職工作，熟悉國家法律法規(guī)，還要了解行業(yè)發(fā)展情況，對公司業(yè)務熟悉掌握，從而更好地提出分析建議，完善企業(yè)管理制度。

47正確運營財務分析結果

財務分析最根本的目的是推動業(yè)務行為的改進，而不是給問題找客觀理由，解決問題變成推卸責任。財務分析需要大膽的深入業(yè)務，研究業(yè)務，不能為業(yè)務提供改進建議的財務分析是沒有任何意義的。

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