中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

蘇晨

[摘要]由于中小企業(yè)的發(fā)展面臨的不確定性很大，特別是由于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理沒(méi)有受到應(yīng)有重視，因此它無(wú)法通過(guò)財(cái)務(wù)管理對(duì)公司資金的計(jì)劃、使用和分配發(fā)揮穩(wěn)定公司的作用。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)管理。中小企業(yè)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)并建立健全的融資體系，加強(qiáng)應(yīng)收賬款和供應(yīng)鏈管理，完善企業(yè)資金管理。財(cái)務(wù)管理部門關(guān)于投融資的決定以及企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，決定了中小企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的能力，確保公司的安全穩(wěn)定發(fā)展具有重要作用。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理;中小企業(yè);融資

[DOI]1013939/jcnkizgsc202009139

1前言

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理是公司穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的重要保證，是中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的生死存亡問(wèn)題。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響下，中小企業(yè)在融資和投資方面的財(cái)務(wù)管理決策，以及資本結(jié)構(gòu)的組成，決定了中小企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，有助于保障公司安全，對(duì)中小企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展具有重要作用。

2中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

21管理制度不健全

經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)管理模式大多以“家族式”管理為主，容易致使管理混亂、決策錯(cuò)誤，若企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模，則難以滿足其發(fā)展模式，也會(huì)不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求。同時(shí)，加之我國(guó)中小企業(yè)管理者自身文化水平低，使得企業(yè)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，有的企業(yè)自打成立那天起，只看中某一類甚至某一種產(chǎn)品能賺錢，于是倉(cāng)促?zèng)Q定投資。在這個(gè)管理日益精細(xì)化、科學(xué)化的時(shí)代將難以做大做強(qiáng)。

22融資難問(wèn)題

中小企業(yè)融資困難是一個(gè)全球性問(wèn)題。對(duì)于大型企業(yè)，金融機(jī)構(gòu)將竭盡所能幫助擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模。中小企業(yè)融資是公司主動(dòng)尋找金融機(jī)構(gòu)，因此他們經(jīng)常說(shuō)金融機(jī)構(gòu)的融資“嫌貧愛(ài)富”。結(jié)果，就出現(xiàn)了融資困難。畢竟在銀行等金融機(jī)構(gòu)看來(lái)，融資給缺乏抵押品的中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)巨大，他們認(rèn)為中小企業(yè)的未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r不如大型企業(yè)，償還貸款的能力薄弱，中小企業(yè)不良貸款的形成非常突出。從企業(yè)本身的角度來(lái)看，當(dāng)中小企業(yè)沒(méi)有自己的財(cái)務(wù)管理時(shí)，當(dāng)中小企業(yè)需要外部資金融入時(shí)，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況肯定不符合貸款要求。這就使得中小企業(yè)被迫借高利貸或采用內(nèi)部集資的形式。

23資產(chǎn)管理不當(dāng)，財(cái)務(wù)控制薄弱

231存貨管理混亂

資金過(guò)度使用，公司內(nèi)部管理者過(guò)多，缺乏專業(yè)的預(yù)測(cè)和對(duì)生產(chǎn)、銷售等關(guān)鍵時(shí)刻的有效控制。許多中小企業(yè)采購(gòu)不受控制，銷售不受監(jiān)督，庫(kù)存丟失，嚴(yán)重浪費(fèi)，賬單不匹配。太多的資本，太多的機(jī)器，太多的管理職位，太少的預(yù)測(cè)和生產(chǎn)的專業(yè)知識(shí)，有效控制銷售都成了關(guān)鍵問(wèn)題。這導(dǎo)致有40%～50%的流動(dòng)資產(chǎn)由庫(kù)存資金被無(wú)效事項(xiàng)占用。如果該公司因?yàn)椴恢匾暣尕浌芾矶e壓了庫(kù)存，會(huì)給營(yíng)運(yùn)資金帶來(lái)巨大壓力，因?yàn)樗鼘⒎e壓過(guò)多的資金。它給資本周轉(zhuǎn)帶來(lái)了困難，擾亂了正常的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這是企業(yè)發(fā)展中普遍存在的問(wèn)題，也是長(zhǎng)期制約中小企業(yè)發(fā)展的大問(wèn)題。一些中小型企業(yè)只看到眼前的利益，忽略了企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展需要，忽略了財(cái)務(wù)管理，甚至連會(huì)計(jì)記錄都不完善，沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況結(jié)轉(zhuǎn)成品庫(kù)存，銷售也沒(méi)有入賬，結(jié)果，庫(kù)存的賬面價(jià)值大于實(shí)際庫(kù)存數(shù)量，并且科目不匹配。

232應(yīng)收賬款管理不善

公司財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)監(jiān)督銷售部人員的應(yīng)收賬款的發(fā)生及收回，公司的銷售部門負(fù)責(zé)與經(jīng)銷商核對(duì)相應(yīng)的應(yīng)收賬款并接收應(yīng)收賬款。存在三個(gè)主要問(wèn)題。第一，信貸政策缺乏一致性，中小企業(yè)財(cái)務(wù)主管通常是業(yè)主的親戚，隨意制定政策沒(méi)人敢阻止，會(huì)計(jì)知識(shí)也不算精通。第二，會(huì)計(jì)制度不合理，一開始就沒(méi)建立起健全的財(cái)務(wù)制度。第三，處理壞賬的措施不力，員工因?yàn)闆](méi)有合理的激勵(lì)機(jī)制而不會(huì)積極催收應(yīng)收賬款。

233現(xiàn)金流量管理失控

現(xiàn)金管理問(wèn)題主要有以下兩點(diǎn)。第一，公款私用的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。中小企業(yè)幾乎沒(méi)有公司治理，一切老板說(shuō)了算，企業(yè)和個(gè)人、家庭的界限也很模糊，業(yè)主自身的消費(fèi)通常由企業(yè)開支。第二，缺乏審計(jì)和監(jiān)督現(xiàn)金支出的程序，這是常態(tài)，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立監(jiān)督程序的成本高昂，也不靈活。這兩點(diǎn)就導(dǎo)致了現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)巨大。

3優(yōu)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

31建立合適的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，增強(qiáng)管理意識(shí)

提出了針對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，但中小企業(yè)經(jīng)理并未研究多個(gè)目標(biāo)，并且大多數(shù)目標(biāo)是自然形成的。例如，公司在解決家庭成員的就業(yè)問(wèn)題時(shí)，將以家庭相關(guān)人員的利益為目標(biāo);當(dāng)公司建立回頭客時(shí)，將降低其利益，尋求與客戶的雙贏局面，并建立另一個(gè)目標(biāo)。企業(yè)在不同時(shí)期具有不同的目標(biāo)，因此企業(yè)必須科學(xué)地權(quán)衡其目標(biāo)，并根據(jù)不同時(shí)期和不同條件建立適合公司可持續(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。業(yè)務(wù)經(jīng)理始終認(rèn)為增加公司收入很重要，這常常與財(cái)務(wù)管理的重要性背道而馳。加強(qiáng)管理制度的嚴(yán)謹(jǐn)性。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定和實(shí)施需要企業(yè)中高級(jí)管理人員的總體規(guī)劃和管理，以及各個(gè)指標(biāo)部門之間的協(xié)調(diào)。簡(jiǎn)而言之，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定與實(shí)施需要滲透到各個(gè)橫向職能，最終由企業(yè)負(fù)責(zé)人擔(dān)任總協(xié)調(diào)工作。并為該戰(zhàn)略的順利實(shí)施提供重要保證，制定工作程序，分階段制定行動(dòng)目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃，落實(shí)責(zé)任制和獎(jiǎng)懲制度。首先，分解每個(gè)階段的目標(biāo)和任務(wù)，并合并到相關(guān)負(fù)責(zé)部門和個(gè)人中，以確保部門之間的順利溝通。其次，根據(jù)各階段目標(biāo)任務(wù)的難易度制定獎(jiǎng)懲制度，形成“在其位思其職”的良好工作循環(huán)，從而在整體上保證高效有序的工作流程。

32構(gòu)筑完整適用的融資體系

321政府方面的建議

從中央政府到地方政府，各種中小企業(yè)融資問(wèn)題不斷發(fā)生，但中小企業(yè)的融資困難尚未解決。解決中小企業(yè)的融資困難是一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)。政府還應(yīng)繼續(xù)根據(jù)實(shí)際情況制定一系列相關(guān)的配套法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)政策。另外，中小企業(yè)中的相當(dāng)部分利潤(rùn)微薄，面臨的風(fēng)險(xiǎn)巨大，并不是融資渠道通暢就能解決的，這需要政府繼續(xù)減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。

322金融機(jī)構(gòu)的實(shí)質(zhì)性支持

針對(duì)中小企業(yè)融資難問(wèn)題最根本的解決方法對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行深化改革。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)做到特事特辦，結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際情況，轉(zhuǎn)變思想，創(chuàng)設(shè)新型經(jīng)濟(jì)體制，建立和完善有效的中小企業(yè)信貸支持體系。一是重視信貸制度，組織信貸專項(xiàng)資金，制定中小企業(yè)信貸任務(wù)。二是減少審批程序，降低貸款條件，擴(kuò)大擔(dān)保資產(chǎn)的范圍，可以從種類和資產(chǎn)的地理位置上擴(kuò)展，例如可以根據(jù)訂單發(fā)放貸款。三是由于中小企業(yè)的財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的不合理、盈利能力低，要求中小企業(yè)規(guī)范會(huì)計(jì)賬目和財(cái)務(wù)管理，獎(jiǎng)勵(lì)那些會(huì)計(jì)制度規(guī)范的企業(yè)。

33加強(qiáng)應(yīng)收賬款及庫(kù)存管理，提高企業(yè)資金管理水平

國(guó)內(nèi)大量中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，特別是資金，雜項(xiàng)賬戶和庫(kù)存管理不規(guī)范嚴(yán)重影響決策分析及企業(yè)正常發(fā)展。如果中小企業(yè)要立足于某個(gè)行業(yè)，并能夠擁有一定的競(jìng)爭(zhēng)力，那么它們必須加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)、銷售、庫(kù)存等方面的精細(xì)化管理，以實(shí)現(xiàn)成本節(jié)約和收益增加。

首先，優(yōu)化采購(gòu)流程。任何企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大利益。為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，一種非常有效的手段是降低應(yīng)收賬款占比，提高應(yīng)付賬款占比，這是所有企業(yè)都會(huì)選擇的常規(guī)方法，但中小企業(yè)往往處于不利地位。其次，改善流動(dòng)資金的使用。學(xué)會(huì)使用不同期債務(wù)與投資的組合增加收益，尤其是對(duì)應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的管理。最后，強(qiáng)化庫(kù)存管理。庫(kù)存積壓將占用企業(yè)大量的營(yíng)運(yùn)資金。在庫(kù)存購(gòu)買和管理過(guò)程中也會(huì)產(chǎn)生成本和費(fèi)用，而庫(kù)存不足會(huì)影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。因此，企業(yè)必須保證正常運(yùn)行和運(yùn)轉(zhuǎn)，根據(jù)實(shí)際情況，計(jì)算最佳庫(kù)存量，減少資金占用。

4結(jié)論

綜上所述，改革開放以來(lái)，國(guó)內(nèi)中小企業(yè)發(fā)展迅速，取代了維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的重要方面。與此同時(shí)，還必須注意其發(fā)展過(guò)程中的許多問(wèn)題，如系統(tǒng)不足、盲目投資等，并引發(fā)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。因此，在中小企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，管理者必須建立正確的準(zhǔn)則，完善財(cái)務(wù)管理制度，積極更新現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)，讓風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)選擇的發(fā)展戰(zhàn)略相匹配，為企業(yè)創(chuàng)造最大化的價(jià)值。

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[作者簡(jiǎn)介]蘇晨（1999—），女，漢族，江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，會(huì)計(jì)學(xué)（國(guó)際會(huì)計(jì)）專業(yè)。