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    淺談中小企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題與對策

    2020-03-20 03:41:41陳一群
    中國集體經(jīng)濟(jì) 2020年8期
    關(guān)鍵詞:企業(yè)戰(zhàn)略全面預(yù)算經(jīng)營管理

    陳一群

    摘要:近年來,中小企業(yè)在我國發(fā)展迅速,已經(jīng)成為構(gòu)架經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的重要支撐,也是保障和改善民生的重要依托。中小企業(yè)經(jīng)營靈活,但往往缺乏長遠(yuǎn)、科學(xué)的規(guī)劃,從而不利于中小企業(yè)長期、持續(xù)發(fā)展。因此,需要通過全面預(yù)算管理引導(dǎo)與規(guī)范中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。文章介紹了全面預(yù)算管理的基本內(nèi)涵與現(xiàn)實(shí)意義,結(jié)合中小企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)踐分析了實(shí)際存在的主要問題,并對如何優(yōu)化中小企業(yè)全面預(yù)算管理提出具體的建議。

    關(guān)鍵詞:中小企業(yè);全面預(yù)算;企業(yè)戰(zhàn)略;經(jīng)營管理

    一、中小企業(yè)全面預(yù)算管理概述

    (一)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

    預(yù)算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向,通過對未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測和籌劃,科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源,并對執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和分析,對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價(jià)和反饋,指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)的改善和調(diào)整,進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。全面預(yù)算管理主要有三層含義:第一、預(yù)算理念全員參與;第二、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋;第三、管理流程全程跟蹤。因此,全面預(yù)算管理是管理會(huì)計(jì)的重要內(nèi)容之一。

    (二)中小企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的重要意義

    1. 全面預(yù)算管理有助于降低中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

    全面預(yù)算管理是以公司各部門業(yè)務(wù)為基礎(chǔ),而制定的相應(yīng)財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算及專門決策預(yù)算,從理論方法上確定了預(yù)算方案的準(zhǔn)確性。因此運(yùn)用預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營成本進(jìn)行事前預(yù)測、事中控制、事后考核已成為必然,最大化降低企業(yè)經(jīng)營決策錯(cuò)誤的可能,從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

    2. 全面預(yù)算管理有助于提高中小企業(yè)經(jīng)營效益

    全面預(yù)算的實(shí)施會(huì)促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變,使企業(yè)從經(jīng)驗(yàn)的、原始的、人為的管理向科學(xué)精細(xì)標(biāo)準(zhǔn)化管理過渡。另外,預(yù)算既然是全員參與的活動(dòng),它的主體則不僅包括企業(yè)負(fù)責(zé)人、高層管理者、中層管理者,也包括基層所有員工。預(yù)算編制執(zhí)行的過程,既涉及責(zé)任部門,也延伸到每個(gè)崗位,形成縱向到底、橫向到邊、每人頭頂有指標(biāo),激發(fā)企業(yè)全體員工主動(dòng)積極參與的意識(shí)、創(chuàng)新求變意念,這將是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力所在。

    3. 全面預(yù)算管理有助于提升中小企業(yè)內(nèi)部管理水平

    全面預(yù)算管理與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)結(jié)合,可以準(zhǔn)確及時(shí)的反映預(yù)算執(zhí)行的偏差,從而預(yù)算控制的職能將得到更有效的發(fā)揮。企業(yè)的預(yù)算體系與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)如果是一致的,則可通過會(huì)計(jì)核算的日常信息,隨時(shí)掌握、監(jiān)控預(yù)算的流程,及時(shí)糾正偏差、防止出錯(cuò),從而使預(yù)算管理的全面實(shí)施成為可能。

    三、中小企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題

    近年來,全面預(yù)算管理在很多中小企業(yè)都在推行,但實(shí)施過程中,由于諸多因素的原因,導(dǎo)致全面預(yù)算管理往往達(dá)不到預(yù)期的成果,主要原因有如下方面。

    (一)對全面預(yù)算管理存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)

    全面預(yù)算管理是全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤,即是對企業(yè)所有活動(dòng)、所有資源進(jìn)行的,不是企業(yè)某一個(gè)部門或者某一些人的事,它需要企業(yè)所有部門、所有層次的人員共同參與配合。

    中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層、各部門的工作人員往往認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的工作內(nèi)容,應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制、執(zhí)行、控制,這其實(shí)就是對全面預(yù)算理解上存在的誤區(qū)、存在的片面性,從而導(dǎo)致企業(yè)不能將企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)階段、各個(gè)部門聯(lián)系起來,各部門僅僅編制本部門的預(yù)算,缺少企業(yè)整體管理與認(rèn)識(shí)。

    (二)全面預(yù)算管理編制不準(zhǔn)確

    全面預(yù)算管理主要包括經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算是企業(yè)各項(xiàng)具有實(shí)質(zhì)性的基本活動(dòng)的預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)資金收支、財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果等有關(guān)的預(yù)算。一些企業(yè)高層管理者只關(guān)注企業(yè)的銷售收入、利潤,重視業(yè)務(wù)銷售部門,甚至對預(yù)算只是看其中的銷售預(yù)測部分,而對于預(yù)算的編制、實(shí)施過程不重視,從而導(dǎo)致預(yù)算在編制時(shí)就已存在問題。例如,各部門負(fù)責(zé)人編制本部門的預(yù)算,財(cái)務(wù)部門對其他部門報(bào)送的數(shù)據(jù)不作過多審核,只進(jìn)行簡單的匯總。這可能會(huì)導(dǎo)致各部門為了本部門的利益或者是應(yīng)付了事,在編制預(yù)算數(shù)據(jù)時(shí)有所不準(zhǔn)確。又如全面預(yù)算由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)編制,這種情況往往是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人咨詢業(yè)務(wù)銷售人員一些情況后,再根據(jù)企業(yè)往年的歷史數(shù)據(jù)閉門造車,其他部門則是事不關(guān)己高高掛起的姿態(tài)。

    (三)全面預(yù)算管理執(zhí)行和分析不到位

    預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的落腳點(diǎn),執(zhí)行不到位,預(yù)算編制質(zhì)量再好,都只能是紙上談兵。由于企業(yè)沒有專業(yè)的預(yù)算系統(tǒng),預(yù)算分析通過Excel文檔對實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算額進(jìn)行比較,對于差異較大的項(xiàng)未作深入分析。很多企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算時(shí)往往只注重前面階段,對于預(yù)算的執(zhí)行、分析及后續(xù)監(jiān)督與考核不太注重,從而造成預(yù)算偏差不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正,而沒有完整的考核制度,造成了雖然人人頭上有指標(biāo),但預(yù)算目標(biāo)完成與否差別不大,無法調(diào)動(dòng)員工的積極性。

    (四)全面預(yù)算調(diào)整不規(guī)范

    全面預(yù)算經(jīng)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)后,原則上不做調(diào)整,確需調(diào)整的,應(yīng)履行嚴(yán)格的審核審批程序。但企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營中往往會(huì)出現(xiàn):當(dāng)遇到部門切身利益,隨意調(diào)整預(yù)算的額度或標(biāo)準(zhǔn),或者雖然按照規(guī)定的調(diào)整流程進(jìn)行了預(yù)算調(diào)整申請,但是審核批準(zhǔn)人員并未認(rèn)真履行自身職責(zé),預(yù)算調(diào)整比較隨意。

    三、優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理的對策建議

    (一)樹立對全面預(yù)算管理的正確認(rèn)識(shí)

    企業(yè)所有人員要充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情,它是對企業(yè)的財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行重新整合,企業(yè)全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤,對于企業(yè)來說是很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。對全面預(yù)算管理有了足夠正確的認(rèn)識(shí),才能有效利用全面預(yù)算管理手段,最大程度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

    (二)提高預(yù)算編制的質(zhì)量

    首先,企業(yè)高層管理者根據(jù)外部市場環(huán)境和企業(yè)當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營情況,以及各部門對各自業(yè)務(wù)板塊經(jīng)濟(jì)形勢的總結(jié)、評價(jià)、展望,修改企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃,提出下一年度企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)。其次,各部門根據(jù)下一年度企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo),結(jié)合本部門特點(diǎn)及預(yù)測執(zhí)行條件,提出詳細(xì)的下一年度本部門的預(yù)算方案。具體包括各業(yè)務(wù)銷售部門的價(jià)格調(diào)整方案、市場競爭情況方案、本部門人員薪資調(diào)整方案等,行政管理部提供固定資產(chǎn)采購、房租物業(yè)支出方案等;人力資源部的非工資性調(diào)整方案等,財(cái)務(wù)部的融資、籌資方案等,采購部門的成本采購方案等,研發(fā)部門關(guān)于技術(shù)開發(fā)方案及其過程中需要的資產(chǎn)投入方案等。而人力資源部根據(jù)各部門提供的方案資料編制員工招聘、培訓(xùn)、福利方案,以及員工薪資調(diào)整匯總預(yù)算表。然后,財(cái)務(wù)管理部門對各部門提供的預(yù)算方案,進(jìn)行審查、匯總,提出綜合的平衡建議,對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)和各相關(guān)部門進(jìn)行溝通、修正,根據(jù)溝通、修正后的各部門預(yù)算方案編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、內(nèi)部各類報(bào)表的預(yù)算表及其相關(guān)預(yù)算說明,報(bào)送企業(yè)高層批準(zhǔn)。并在此基礎(chǔ)上,召開預(yù)算草案會(huì)議,在會(huì)議上各部門對各自的下一年預(yù)算方案進(jìn)行闡述、討論,進(jìn)一步修正、調(diào)整,最終確定平衡點(diǎn)。最后,財(cái)務(wù)管理部門在修正、調(diào)整后預(yù)算草案的基礎(chǔ)上,修訂、調(diào)整各類預(yù)算報(bào)表,報(bào)股東會(huì)或企業(yè)負(fù)責(zé)人審批。預(yù)算方案通過審批后,財(cái)務(wù)管理部門對審批通過的年度總預(yù)算,分解成各類指標(biāo)體系,逐級(jí)下達(dá)到各部門執(zhí)行。

    (三)加強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行力度

    預(yù)算執(zhí)行是整個(gè)預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié),對預(yù)算的約束力應(yīng)該加強(qiáng),在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)形成預(yù)算一旦確定,相當(dāng)于“法律效力”的觀念。企業(yè)負(fù)責(zé)人與員工都要高度重視,如項(xiàng)目、合同審批嚴(yán)格履行預(yù)算的程序;費(fèi)用報(bào)銷嚴(yán)格履行預(yù)算的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),超出部分不予審批。因全面預(yù)算管理活動(dòng)是融合到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的系統(tǒng)工程,故只有全體員工不管是直接還是間接參與到預(yù)算管理的過程,才能使全面預(yù)算執(zhí)行順利進(jìn)行,即全員、全面預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)。

    (四)強(qiáng)化預(yù)算差異分析

    對預(yù)算執(zhí)行過程中的差異進(jìn)行及時(shí)、深入的定量分析,差異產(chǎn)生的原因一經(jīng)確定,要及時(shí)提出改進(jìn)的方案,從而把預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)狀況有機(jī)的緊緊聯(lián)系在一起。在預(yù)算完成后,差異分析還可以對預(yù)算完成情況進(jìn)行總結(jié),為后續(xù)考評、激勵(lì)提供數(shù)據(jù)上的依據(jù),也為今后工作提升打下良好的基礎(chǔ)。

    (五)優(yōu)化預(yù)算考核、激勵(lì)制度

    企業(yè)的月度和季度考核以日常統(tǒng)計(jì)表、月度預(yù)算執(zhí)行情況為主要依據(jù),其他預(yù)算執(zhí)行情況為輔,考核內(nèi)容以預(yù)算責(zé)任指標(biāo)完成情況為準(zhǔn),如收入增加、減少;支出超支、節(jié)約等。而半年期考核以月度、季度預(yù)算執(zhí)行分析情況表為主要依據(jù),結(jié)合預(yù)算預(yù)測結(jié)果進(jìn)行??己藘?nèi)容基本上和月度、季度相同。獎(jiǎng)勵(lì)可依據(jù)增加收入、節(jié)約支出金額的一定比例,確定獎(jiǎng)勵(lì)額度,懲罰可依據(jù)減少收入、超支支出的一定比例,確定懲罰額度。在前述基礎(chǔ)上,年度考核以審計(jì)的年報(bào)相關(guān)資料作為依據(jù),分析年度預(yù)算執(zhí)行情況。獎(jiǎng)懲制定結(jié)合半年期獎(jiǎng)懲情況進(jìn)行年度獎(jiǎng)懲的最終結(jié)算。為了杜絕經(jīng)營活動(dòng)中定量考核的盲區(qū),還可以把預(yù)算考核與績效考核相結(jié)合,如對人力資源部年度培訓(xùn)預(yù)算指標(biāo)考核,可建立培訓(xùn)評價(jià)體制,即培訓(xùn)結(jié)束后,由參加培訓(xùn)的學(xué)員對培訓(xùn)的課程安排、講師講課質(zhì)量等進(jìn)行打分、評價(jià),確保人力資源部不可通過降低培訓(xùn)質(zhì)量達(dá)到預(yù)期理想值。

    總之,全面預(yù)算管理對企業(yè)具有十分重要的意義,企業(yè)應(yīng)充分調(diào)動(dòng)所有員工的積極性,發(fā)揮員工的主動(dòng)能動(dòng)性,讓全面預(yù)算管理在企業(yè)中“縱向到底、橫向到邊、人人頭頂有指標(biāo)”,使企業(yè)通過全面預(yù)算的編制、實(shí)施和修正,促使企業(yè)戰(zhàn)略更好的“落地”,為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、良性、穩(wěn)定的發(fā)展。

    參考文獻(xiàn):

    [1]潘胡.關(guān)于中小企業(yè)如何進(jìn)行全面預(yù)算管理問題的思考[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2018(33).

    [2]孫靜靜.企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理存在的問題及應(yīng)對策略[J].全國流通經(jīng)濟(jì),2018(28).

    [3]倪偉.關(guān)于國有企業(yè)如何進(jìn)行全面預(yù)算管理問題的思考[J].管理論壇,2018(33).

    【作者單位:中城銀信(上海)金融信息服務(wù)有限公司】

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