企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行研究

崔鋒

摘 要：在復(fù)雜激烈的外部市場環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營管理中的財務(wù)風(fēng)險也呈現(xiàn)出多樣性復(fù)雜性，確保企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)健正常，必須重視強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制。本文針對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，首先分析了建立執(zhí)行企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度的必要性，并就財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立執(zhí)行，進(jìn)行了詳細(xì)論述。

關(guān)鍵詞：企業(yè) ?財務(wù)內(nèi)部控制制度 ?建立執(zhí)行

對于現(xiàn)代企業(yè)來說，財務(wù)內(nèi)部控制作為重要的管理機(jī)制，在企業(yè)經(jīng)營管理中具有非常重要的作用。財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范高效，可以確保企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動以及內(nèi)部管理活動的高效開展，增強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控水平。然而目前不少企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)實施方面還存在著不少的問題，財務(wù)內(nèi)部控制制度漏洞較為明顯，甚至存在著財務(wù)內(nèi)控管理制度形式化的問題，難以發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制的作用。因此，強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制管理，提高財務(wù)管理規(guī)范化水平，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，這對于企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展也具有重要意義。

一、建立執(zhí)行企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度的必要性分析

財務(wù)內(nèi)部控制主要是為了確保企業(yè)財務(wù)目標(biāo)按照預(yù)期實現(xiàn)，圍繞著企業(yè)的財務(wù)管理制度、預(yù)算管理計劃以及財務(wù)管理法規(guī)等，對企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行的控制，并對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行規(guī)范約束，增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)操作的規(guī)范化水平。在企業(yè)內(nèi)部建立執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制制度的必要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：

第一，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的順利實現(xiàn)。財務(wù)內(nèi)部控制對于現(xiàn)代企業(yè)來說是一種重要的管理工具，通過財務(wù)內(nèi)部控制的開展實施能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)管理活動進(jìn)行規(guī)范，并保障財務(wù)管理規(guī)章制度的順利實現(xiàn)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)以及經(jīng)營管理目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

第二，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。健全完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)管理進(jìn)行加強(qiáng)，尤其是通過財務(wù)崗位的合理設(shè)置、資產(chǎn)管理流程的優(yōu)化等，有效防范影響資產(chǎn)安全的各類問題，并促進(jìn)實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。

第三，增強(qiáng)企業(yè)會計信息的可靠性。會計信息對于現(xiàn)代企業(yè)具有非常重要的作用，不僅直接反映了企業(yè)的財務(wù)以及資金變動狀況，同時也是企業(yè)的決策管理層以及外部投資者的決策依據(jù)。通過加強(qiáng)財務(wù)會計內(nèi)部控制，可以對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行如實反映，進(jìn)而依靠真實可靠的會計信息提高企業(yè)決策的正確率。

二、當(dāng)前企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理實施中存在的主要問題分析

（一）企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境淡薄

當(dāng)前有的企業(yè)對于財務(wù)內(nèi)部控制還沒有形成科學(xué)的認(rèn)識，財務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，沒有在企業(yè)內(nèi)部建立完善的議事決策機(jī)制，財務(wù)內(nèi)部控制的組織體系也不夠完善，影響了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的正常實施。

（二）企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制活動執(zhí)行力度不足

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行方面，有的企業(yè)沒有建立完善的預(yù)算管理體系，有的企業(yè)會計核算控制存在較大缺陷，有的企業(yè)固定資產(chǎn)管理不夠規(guī)范，有的企業(yè)資金管理活動缺乏約束等，主要還是財務(wù)內(nèi)部控制制度沒有得到有力執(zhí)行。

（三）企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督不力

確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度得到高效執(zhí)行，增強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理的有效性，還應(yīng)該強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督，但是當(dāng)前由于企業(yè)內(nèi)部審計獨立性不強(qiáng)、審計結(jié)果應(yīng)用不充分等，造成了財務(wù)內(nèi)部控制中的問題難以及時解決。

三、企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立執(zhí)行分析

（一）完善企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理基礎(chǔ)環(huán)境

在企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立執(zhí)行方面，基礎(chǔ)工作就是應(yīng)該對財務(wù)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化提升。首先，應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理權(quán)限配置進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，在企業(yè)董事會下以經(jīng)理層為決策機(jī)構(gòu)，對企業(yè)內(nèi)部的重大財務(wù)管理事項決策、財務(wù)戰(zhàn)略制定、財務(wù)預(yù)算決算執(zhí)行等進(jìn)行統(tǒng)一管理，積極參與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策。其次，應(yīng)該完善企業(yè)財務(wù)管理體制的設(shè)置，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)部門設(shè)置，完善財務(wù)部門預(yù)算、會計核算、資金以及稅務(wù)管理等的職責(zé)，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的有序開展提供良好基礎(chǔ)。

（二）建立完善財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理制度

財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的關(guān)鍵內(nèi)容，在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理過程中，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動開展，建立完善企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險清單，針對不同的財務(wù)風(fēng)險管理，明確財務(wù)風(fēng)險評價分析指標(biāo)，對財務(wù)風(fēng)險描述、財務(wù)風(fēng)險發(fā)生原因、財務(wù)風(fēng)險嚴(yán)重性以及風(fēng)險管理責(zé)任部門等進(jìn)行明確，增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控責(zé)任。

（三）強(qiáng)化企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理關(guān)鍵制度的建立

在企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理活動的具體執(zhí)行方面，關(guān)鍵應(yīng)該突出以下幾項重點：建立完善企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管控體系，重點做好預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、利率表和現(xiàn)金收支預(yù)算等財務(wù)預(yù)算，采購預(yù)算、銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、其他預(yù)算等經(jīng)營預(yù)算，以及投資預(yù)算和籌資預(yù)算等資本預(yù)算管理。強(qiáng)化企業(yè)的資金管控，對企業(yè)貨幣資金的收入支出以及計劃管理嚴(yán)格貨幣資金管理審批程序。強(qiáng)化企業(yè)成本費(fèi)用控制管理，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的成本費(fèi)用審批和職務(wù)分離控制，做好生產(chǎn)經(jīng)營計劃控制，落實成本費(fèi)用管理標(biāo)準(zhǔn)以及管理責(zé)任，提高企業(yè)的成本費(fèi)用管控水平。嚴(yán)格其企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的應(yīng)收賬款管理流程，對應(yīng)收賬款變動情況進(jìn)行及時分析，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的賬齡分析，加快應(yīng)收賬款回籠。

（四）建立完善財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督檢查制度

提高企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理的有效性，首先應(yīng)該建立完善的財務(wù)管理監(jiān)督制度，尤其是崗位分離制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度、財產(chǎn)清查制度、定期輪崗制度等，完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度體系。其次，應(yīng)該完善內(nèi)部審計制度，把內(nèi)部審計作為財務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，重點對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建立落實情況、財務(wù)管理工作開展?fàn)顩r等進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的評價分析，及時發(fā)現(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題，促進(jìn)提高企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理水平。

四、結(jié)束語

在企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立執(zhí)行方面，企業(yè)的管理層應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制意識，完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，突出關(guān)鍵財務(wù)內(nèi)部控制活動的執(zhí)行，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督，進(jìn)而充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制的作用，促進(jìn)提高企業(yè)管理的規(guī)范化水平，加快企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。

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