淺析企業(yè)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理中的問題和對策

劉雪蓮

摘 要：基于社會經(jīng)濟體系不斷完善的背景下，許多企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展的過程中，都意識到了預(yù)算管理的重要性。但就實際情況進行分析，企業(yè)的預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理中還有許多需要解決的問題。本文對企業(yè)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理中的問題展開較為深入的探討，并以此為依據(jù)，提出幾個方面完善預(yù)算編制制度，提升預(yù)算執(zhí)行管理的有效措施，旨在健全預(yù)算管理機制，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展計劃。

關(guān)鍵詞：預(yù)算目標(biāo) ?預(yù)算編制 ?預(yù)算執(zhí)行管理 ?風(fēng)險預(yù)警 ?績效考核

一、企業(yè)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理中的問題

（一）預(yù)算目標(biāo)不明確

許多企業(yè)都沒有了解到企業(yè)在開展預(yù)算管理工作的過程中，應(yīng)當(dāng)將經(jīng)營目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃作為基本導(dǎo)向，并制定健全的預(yù)算目標(biāo)。一般情況下，企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)都存在與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)存在的。

（二）預(yù)算編制制度不完善

企業(yè)的預(yù)算編制效率不高，主要就是因為內(nèi)部預(yù)算制度不健全不完善，對預(yù)算人員缺乏有效的培訓(xùn)和管理。在開展預(yù)算編制工作的時候，沒有結(jié)合企業(yè)的實際情況，對收入費用等各項指標(biāo)也沒有進行歸口管理和責(zé)任落實，導(dǎo)致編制的預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)中的年度工作計劃不符合，無法實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落地。另外，許多企業(yè)在部門預(yù)算編制的時候，沒能利用先進的信息化技術(shù)來提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。企業(yè)在開展預(yù)算分類工作的同時，由于工作人員對預(yù)算工作流程不夠熟悉，經(jīng)常會出現(xiàn)預(yù)算編制內(nèi)容重復(fù)的問題，無法保證預(yù)算編制工作的嚴(yán)謹(jǐn)性。

（三）企業(yè)的預(yù)算編制內(nèi)容不全面，業(yè)務(wù)財務(wù)融合度不高

企業(yè)在實際的預(yù)算編制與執(zhí)行管理過程中，許多部門都認(rèn)為預(yù)算編制于管理是財務(wù)部門的分內(nèi)工作，與一般的業(yè)務(wù)沒有關(guān)系。沒有全員參與，沒有從企業(yè)全面整體的角度進行分析，業(yè)務(wù)財務(wù)融合度不高，導(dǎo)致預(yù)算編制的內(nèi)容無法將企業(yè)的實際運營情況體現(xiàn)出來。預(yù)算編制的內(nèi)容不能覆蓋到企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動。另外，對于預(yù)算編制的成果來說，企業(yè)沒有安排專門的工作人員進行核查，許多管理規(guī)章制度沒有落實到實處，導(dǎo)致實際預(yù)算執(zhí)行管理效率不高。

（四）缺乏針對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的績效考評機制

大多數(shù)企業(yè)在實行預(yù)算執(zhí)行管理的過程中，沒有建立健全完善的考核體系，收入費用等各項指標(biāo)沒有進行歸口管理和責(zé)任落實，導(dǎo)致許多企業(yè)的考核體系，無法提升企業(yè)實際的管理效率。雖然有些企業(yè)已經(jīng)建立了完善的考核評價體系，但在考核的時候沒有結(jié)合各部門各崗位的實際特點，可操作性不強。

二、企業(yè)加強預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理中的有效對策

（一）根據(jù)企業(yè)自身實際情況梳理出企業(yè)預(yù)算目標(biāo)

預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算編制的指南針和航向標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)定位要根據(jù)自己公司的實際情況來定，比如公司目前屬于初創(chuàng)期，屬于產(chǎn)品研發(fā)期間，預(yù)算目標(biāo)可能就不是像多數(shù)企業(yè)一樣以利潤為導(dǎo)向，而是以產(chǎn)品研發(fā)成果為導(dǎo)向，當(dāng)前預(yù)算編制也更傾向于產(chǎn)品和市場的開發(fā)。

企業(yè)在開展預(yù)算編制工作的同時，需要將預(yù)算目標(biāo)確定原則作為核心，還要滿足適應(yīng)性、先進性、系統(tǒng)性、導(dǎo)向性等原則。在編制預(yù)算目標(biāo)的同時，不能太高或是太低，應(yīng)當(dāng)滿足企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。預(yù)算執(zhí)行管理工作也需要結(jié)合企業(yè)的實際業(yè)務(wù)規(guī)劃，明確各個部門的預(yù)算責(zé)任主體，使其能夠?qū)⒅匦姆旁陂L期戰(zhàn)略目標(biāo)上。

（二）合理利用先進的預(yù)算編制方式，將各項指標(biāo)進行歸口管理，責(zé)任落實，完善預(yù)算控制制度

企業(yè)可以將預(yù)算編制編寫進進度表當(dāng)中，在確定預(yù)算之后，預(yù)算管理委員會要組織召開會議，以逐步實現(xiàn)規(guī)范化的管理目標(biāo)。就當(dāng)前企業(yè)的預(yù)算編制情況進行分析，各個部門都要將提升預(yù)算執(zhí)行管理作為核心，以實現(xiàn)統(tǒng)籌化的預(yù)算編制工作。只有將收入費用等各項指標(biāo)進行歸口管理，責(zé)任落實，對各項發(fā)展目標(biāo)進行統(tǒng)籌規(guī)劃，制定明確的財務(wù)考核標(biāo)準(zhǔn)。比如相關(guān)的管理人員要從市場占有率、員工滿意度等方面入手，制定明確的預(yù)算控制目標(biāo);比如行政部門對辦公用品采購，員工差旅，公司水電餐等費用負(fù)責(zé)。各指標(biāo)橫向到邊，縱向到底，層層分解，層層責(zé)任落實，只有落實責(zé)任制，利用相應(yīng)的獎懲制度，實現(xiàn)對財務(wù)人員工作行為的約束，才能將預(yù)算管控的效用發(fā)揮出來。在提升企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力的基礎(chǔ)上，建立健全的監(jiān)督機制，并為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供相應(yīng)的基礎(chǔ)。

（三）保證預(yù)算編制的全面性，實現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)融合，樹立風(fēng)險預(yù)警信息化系統(tǒng)

在預(yù)算執(zhí)行管理的過程中，務(wù)必要保證全員都參與其中。因為預(yù)算管理不僅是財務(wù)部門的分內(nèi)工作，而是各個部門都進行交流與配合。企業(yè)的員工要樹立正確的預(yù)算理念，強化對各個環(huán)節(jié)的有效控制，樹立正確的成本效益意識。預(yù)算執(zhí)行管理實現(xiàn)業(yè)務(wù)活動與財務(wù)活動的融合，形成良性循環(huán)管理體系。從財務(wù)的角度入手，應(yīng)當(dāng)在完善預(yù)算管理機制的基礎(chǔ)上，從優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)出發(fā)，進而提供更多的發(fā)展條件，對工作情況與進度進行實時的了解，解決企業(yè)發(fā)展經(jīng)營中存在的問題;從項目開發(fā)的維度入手，實行動態(tài)化的監(jiān)督工作，在制定嚴(yán)格的管理機制與標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，對超出預(yù)算范圍的部分進行嚴(yán)格的管理。

企業(yè)在下達批準(zhǔn)之后，不能進行對預(yù)算計劃的隨意調(diào)整，要保證預(yù)算批準(zhǔn)的穩(wěn)定性。但是在實際的預(yù)算執(zhí)行過程中，頻繁出現(xiàn)了不正常的、與常規(guī)關(guān)鍵性差異相差較大的時候，或者實行調(diào)整預(yù)算能在經(jīng)濟上，實現(xiàn)最優(yōu)化的發(fā)展。例如降低原料采購支出、節(jié)約生產(chǎn)支出等。只有在申請調(diào)整之后，并且遵循企業(yè)的嚴(yán)格審批程序，經(jīng)過預(yù)算管理人員的審核之后，才能夠進行預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整。

（四）強化預(yù)算監(jiān)督力度，開展合理的績效考核工作

三分計劃，七分執(zhí)行。光有漂亮的預(yù)算編制，沒有高效的預(yù)算執(zhí)行管理，其結(jié)果也為零。

企業(yè)要立足于實際情況，成立獨立的監(jiān)督部門，并安排專門的監(jiān)督人員進行管理，還要明確其中的職責(zé)范圍，各個崗位的工作人員都可以針對于預(yù)算執(zhí)行管理的現(xiàn)狀，提出自己的意見，并反饋給領(lǐng)導(dǎo)層，以保證預(yù)算監(jiān)督體系的完善性。

在開展預(yù)算編制工作之后，如果出現(xiàn)了與實際情況想脫離的問題，不進行考核與監(jiān)督工作，預(yù)算執(zhí)行管理容易流于形式化。在預(yù)算執(zhí)行管理的過程中，預(yù)算監(jiān)督考核不管是在完成之前還是完成之后，都需要進行科學(xué)化的考核，以便于實現(xiàn)年初制定的預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)開展預(yù)算考核工作的過程中，可以根據(jù)月度、季度、年度實施考核工作，并且在年終的時候進行年度總考核。

相關(guān)的工作人員針對于預(yù)算數(shù)額與實際情況存在差異的原因進行分析，確定其中產(chǎn)生差異的原因，評估預(yù)算管理與各項經(jīng)營活動存在的風(fēng)險，提出合理化的改進建議。

在對預(yù)算的執(zhí)行情況進行檢查的過程中，應(yīng)該將員工的績效與預(yù)算管理相融合，使得員工價值最大化。針對表現(xiàn)優(yōu)異的部門與員工，可以采用精神激勵與物質(zhì)獎勵等形式，逐步建立健全預(yù)算管理體系，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供強有力的支持。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)的預(yù)算管理效率會直接決定企業(yè)的經(jīng)濟實力，開展合理的預(yù)算編制工作，實行重點環(huán)節(jié)的管控，以不斷提升預(yù)算管理的質(zhì)量。需徹底的解決預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行中面臨的難題，創(chuàng)新機制，規(guī)范化相關(guān)預(yù)算的編制程序，實現(xiàn)資源的合理分配與使用，進而保證預(yù)算管理的執(zhí)行效率。在提升企業(yè)綜合競爭力的基礎(chǔ)上，創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻：

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