淺談“互聯(lián)網(wǎng)金融”下的稅收管理

(重慶理工大學(xué) 重慶 400054)

一、“互聯(lián)網(wǎng)+”引發(fā)的經(jīng)濟(jì)社會變革

近年來，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)飛速發(fā)展?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”是利用高科技信息通信技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)的寬廣平臺，充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)在配置社會資源中的優(yōu)越性，經(jīng)濟(jì)社會各領(lǐng)域與互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展成果深度融合和。因此，“互聯(lián)網(wǎng)+各個傳統(tǒng)行業(yè)”，并不是將二者簡單的做加法，而是傳統(tǒng)行業(yè)分享信息技術(shù)飛速發(fā)展帶來的高科技紅利?；ヂ?lián)網(wǎng)金融將傳統(tǒng)金融與互聯(lián)網(wǎng)相融合，利用開放的互聯(lián)網(wǎng)平臺和海量的網(wǎng)絡(luò)參與者進(jìn)行商品交易、資金融通、信息交換，開拓了金融市場的邊界，創(chuàng)新性地優(yōu)化了傳統(tǒng)金融體制，發(fā)展了的新型金融業(yè)務(wù)模式。

近年來出現(xiàn)的以電子商務(wù)、眾籌、P2P網(wǎng)貸、第三方支付、數(shù)字貨幣、大數(shù)據(jù)金融、信息化金融機(jī)構(gòu)為代表的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在世界范圍內(nèi)呈現(xiàn)出爆發(fā)式增長的發(fā)展趨勢。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+金融”對現(xiàn)行稅收政策征管的挑戰(zhàn)

互聯(lián)網(wǎng)在突破傳統(tǒng)的地域、行業(yè)、虛實(shí)的局限方面有著其他科技難以比擬的的優(yōu)勢，但當(dāng)互聯(lián)網(wǎng)與金融結(jié)合時，以云計(jì)算、信息技術(shù)為載體的互聯(lián)網(wǎng)金融給現(xiàn)行稅收征管制度帶來了諸多困境，對在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域開展征管工作提出了新的要求。

1.對征稅管轄權(quán)的挑戰(zhàn)?；ヂ?lián)網(wǎng)的開放性、普遍性以及信息快速流通的特點(diǎn)突破了地理空間的限制，讓金融交易能夠通過互聯(lián)網(wǎng)在任何地方完成。但是，地域邊界的突破意味著傳統(tǒng)稅收法律制度中涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍的屬地管理模式受到嚴(yán)重沖擊，尤其是現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)活動并不只是局限于一個地區(qū)、一個國家。如何在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展、全球化經(jīng)濟(jì)融合互通的今天維護(hù)好稅收主權(quán)，合理地分配收入歸屬和征管權(quán)限，是擺在各個國家面前的難題。

2.對“互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品”如何征稅的挑戰(zhàn)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融實(shí)行跨界融合，一方面，各種互聯(lián)網(wǎng)形成的新興業(yè)態(tài)融合了許多行業(yè)的特點(diǎn)，難以把握外延和內(nèi)涵，這增加了稅收政策選擇的不確定性；另一方面，我國互聯(lián)網(wǎng)金融盡管發(fā)展迅速，但發(fā)展時間短、業(yè)態(tài)模式不成熟、監(jiān)管不明確等缺點(diǎn)是不可否認(rèn)的。目前互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)未來的發(fā)展趨勢不明；業(yè)務(wù)類型沒有統(tǒng)一明確的定位，風(fēng)險性大；不同的企業(yè)對各自業(yè)務(wù)類型有著不同的認(rèn)定，這造成了稅收征管難以確定具體依據(jù)，必須對傳統(tǒng)稅源管理模式進(jìn)行變革，制定更加科學(xué)、準(zhǔn)確的的互聯(lián)網(wǎng)金融認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和稅收制度。

3.確定征稅主體的挑戰(zhàn)?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展將必須在現(xiàn)實(shí)社會中進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動得以轉(zhuǎn)移到虛擬的網(wǎng)絡(luò)空間。銀行、證券公司等傳統(tǒng)金融企業(yè)必須經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)登記獲得合法經(jīng)營資格后在線下經(jīng)營場所中進(jìn)行，客戶也必須提供真實(shí)信息才能夠獲取相應(yīng)的金融服務(wù)。而互聯(lián)網(wǎng)金融則依托信息技術(shù)為消費(fèi)者展示了一種全新的消費(fèi)模式，線上交易不需要固定的經(jīng)營場所；又因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)的開放性和虛擬性，在交易體系中分散著大量而隱蔽的交易者，這類交易者不會主動地向稅務(wù)機(jī)關(guān)登記，多數(shù)互聯(lián)網(wǎng)交易平臺也沒有對交易者提供的信息進(jìn)行核實(shí)與有效的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常難以通過技術(shù)手段獲取網(wǎng)絡(luò)交易者的有效信息，無法確定納稅主體。

4.對稅收監(jiān)管的挑戰(zhàn)。互聯(lián)網(wǎng)使市場主體的交易行為更加自由分散、交易信息更多向平臺匯聚。傳統(tǒng)金融監(jiān)管手段依據(jù)的記載納稅人交易數(shù)額的憑證、票據(jù)、資金去向來源記錄等，在互聯(lián)網(wǎng)金融中這些數(shù)據(jù)全都是電子化、信息化的保存在交易系統(tǒng)中，不會有書面的資料。而電子數(shù)據(jù)具有數(shù)據(jù)量大、隱蔽性強(qiáng)、和便于修改難以采集等特征，使得征管部門也難以做到實(shí)時有效監(jiān)管。

三、對于在“互聯(lián)網(wǎng)金融”下完善我國稅收法律制度的建議

1．稅負(fù)公平。稅收公平原則作為稅收的基本原則之一，在互聯(lián)網(wǎng)金融中也應(yīng)得到徹底貫徹。稅收必須普遍課征，無論是互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)還是傳統(tǒng)金融企業(yè)都應(yīng)承擔(dān)納稅義務(wù)，保證競爭的公平性。既避免互聯(lián)網(wǎng)金融因其特有的優(yōu)勢不負(fù)稅或負(fù)稅較少造成不公平競爭，引導(dǎo)金融業(yè)畸形發(fā)展，也造成國家財(cái)政收入的流失。

2．適當(dāng)?shù)慕档投愂粘杀居兄谕七M(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融更全面發(fā)展。我國互聯(lián)網(wǎng)金融尚處于不全面、積極創(chuàng)新階段，各式各樣的互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品如雨后春筍的出現(xiàn)，如果設(shè)置高昂的稅負(fù)將會遏制其進(jìn)一步創(chuàng)新。因此，在制定相關(guān)稅收法律制度時，應(yīng)當(dāng)在保障國家收入的基礎(chǔ)上，充分考慮到互聯(lián)網(wǎng)金融創(chuàng)新、全面、均衡發(fā)展的需要。

3．建立與傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)、互聯(lián)網(wǎng)交易平臺、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)等的相互交流、數(shù)據(jù)交換的溝通機(jī)制。稅收征管工作在互聯(lián)網(wǎng)金融中舉步維艱的原因在于，僅僅依靠稅務(wù)部門是沒有先進(jìn)的技術(shù)手段支撐來獲取互聯(lián)網(wǎng)金融的信息，紛繁復(fù)雜的信息也是難以掌握的。因此，稅務(wù)部門可以加強(qiáng)與互聯(lián)網(wǎng)交易平臺、傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)等的交流合作，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)共享、云計(jì)算的應(yīng)用，盡可能的深入挖掘數(shù)據(jù)價值，能夠及時掌握網(wǎng)絡(luò)交易動態(tài)，為相關(guān)機(jī)關(guān)及時制定與互聯(lián)網(wǎng)金融市場相匹配的稅收政策提供技術(shù)和數(shù)據(jù)支持。

4．建立網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)登記制度。互聯(lián)網(wǎng)金融平臺等市場主體在開展互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)時，也應(yīng)與傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)一樣，向稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他部門登記、填報(bào)企業(yè)相關(guān)信息，積極配合稅務(wù)部門的征管工作，保障互聯(lián)網(wǎng)交易的合法有效，能夠驗(yàn)證其交易的真實(shí)性以及資金安全。在制定相關(guān)法律時，也應(yīng)考慮到互聯(lián)網(wǎng)金融交易主體納稅的便利性、程序的簡化。

四、總結(jié)

“互聯(lián)網(wǎng)+金融”的深度融合符合時代發(fā)展的趨勢，勢不可擋、不可逆轉(zhuǎn)。對于互聯(lián)網(wǎng)金融，我國的稅收制度應(yīng)發(fā)揮其作用，既要起到監(jiān)管作用，緩解互聯(lián)網(wǎng)金融所面臨的稅收困境，防止國家稅收流失；又要鼓勵發(fā)展，維護(hù)稅收公平、為其創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。